增值稅增量留抵退稅加計抵減政策

問題內容：我單位符合增值稅進項稅10%加計抵減政策，今年我單位符合增值稅增量留抵退稅，收到退稅后，下個申報期做進項稅額轉出，請問留抵退稅的進項稅轉出額需要同步調減加計抵減額嗎？

答復機構：安徽省稅務局

答復時間：2022-05-09

答復內容：納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額。按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。

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【讀后感】

官方回復必須保證措辭準確，所以上述回復是2019年39號公告第七條中的原文。

不過我有點擔心，部分財稅人可能GET不到其中的要點，所以用白話再解釋一遍。

這個官方回復是什么意思呢？意思是調減加計抵減額的原則是：按現行規定不得抵扣的進項稅額轉出，才需要調減加計抵減額。

那么留抵退稅是怎么形成的呢？是可以抵扣的進項稅額大于銷項稅額形成的。

符合政策規定退還的留抵稅額，雖然在會計核算時做了進項稅轉出，但原因并不是因為進項稅額不符合現行不得抵扣的政策規定，而是因為國家推行的有利于企業發展的退稅，所以該部分進項稅額轉出不需要調減加計抵減額。