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企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報注意哪些問題？
2022-06-07
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2021年3月，國家稅務(wù)總局公告2021年第3號發(fā)布了修訂后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》，對部分表單和填報說明進行了修訂。另外，近期新出臺政策較多，在4月20日之前進行的一季度所得稅申報時，有以下4個常見問題，提示大家注意。
一、彌補虧損數(shù)據(jù)一季度能否填報？
根據(jù)年度申報情況確定。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納所得額。因此，“允許彌補的以前年度虧損”應(yīng)為確定金額。企業(yè)在進行第一季度預(yù)繳申報時，如果尚未完成上一納稅年度匯算清繳，“允許彌補的以前年度虧損”金額則無法確定，所以申報第一季度企業(yè)所得稅時彌補虧損數(shù)據(jù)就不能填報。企業(yè)如果想在第一季度預(yù)繳申報時彌補以前年度虧損，應(yīng)在季度申報所得稅前完成上一納稅年度匯算清繳。二、小型微利企業(yè)優(yōu)惠一季度可否享受？可以。依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第8號）規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該公告自2021年1月1日起施行，也就是說年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，實際是按2.5%的稅率計算應(yīng)納稅額。一季度申報預(yù)繳時就可以享受。三、研發(fā)費用加計扣除一季度能否享受？不可以。雖然在新修訂的企業(yè)所得稅季度申報表中，增加了加計扣除的項目，但是研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策并不能在申報第一季度企業(yè)所得稅時享受。依據(jù)《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2021年第13號）規(guī)定，企業(yè)預(yù)繳申報當(dāng)年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，才可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。四、固定資產(chǎn)一次性扣除是否延期？填報要點？根據(jù)《財政部、稅務(wù)總局 關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2021年第6號）規(guī)定，《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長已至2023年12月31日。對企業(yè)在2020年12月購進并投入的500萬元以下符合條件的固定資產(chǎn)，在2021年申報第一季度企業(yè)所得稅時，可以繼續(xù)享受一次性扣除的優(yōu)惠。在季度申報時，對于享受一次性扣除的資產(chǎn)，需要注意“按照稅收一般規(guī)定計算的折舊” 是直接填報按照稅收一般規(guī)定計算的1個月的折舊金額。
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