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企業所得稅季度預繳申報注意哪些問題？
2022-06-07
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2021年3月，國家稅務總局公告2021年第3號發布了修訂后的《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》，對部分表單和填報說明進行了修訂。另外，近期新出臺政策較多，在4月20日之前進行的一季度所得稅申報時，有以下4個常見問題，提示大家注意。
一、彌補虧損數據一季度能否填報？
根據年度申報情況確定。根據《企業所得稅法》第五條規定，企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納所得額。因此，“允許彌補的以前年度虧損”應為確定金額。企業在進行第一季度預繳申報時，如果尚未完成上一納稅年度匯算清繳，“允許彌補的以前年度虧損”金額則無法確定，所以申報第一季度企業所得稅時彌補虧損數據就不能填報。企業如果想在第一季度預繳申報時彌補以前年度虧損，應在季度申報所得稅前完成上一納稅年度匯算清繳。二、小型微利企業優惠一季度可否享受？可以。依據《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第8號）規定，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。該公告自2021年1月1日起施行，也就是說年應納稅所得額不超過100萬元的部分，實際是按2.5%的稅率計算應納稅額。一季度申報預繳時就可以享受。三、研發費用加計扣除一季度能否享受？不可以。雖然在新修訂的企業所得稅季度申報表中，增加了加計扣除的項目，但是研發費用享受加計扣除優惠政策并不能在申報第一季度企業所得稅時享受。依據《財政部、稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部、稅務總局公告2021年第13號）規定，企業預繳申報當年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業所得稅時，才可以自行選擇就當年上半年研發費用享受加計扣除優惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”辦理方式。四、固定資產一次性扣除是否延期？填報要點？根據《財政部、稅務總局 關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》（財政部、稅務總局公告2021年第6號）規定，《財政部、稅務總局關于設備器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）規定的稅收優惠政策，執行期限延長已至2023年12月31日。對企業在2020年12月購進并投入的500萬元以下符合條件的固定資產，在2021年申報第一季度企業所得稅時，可以繼續享受一次性扣除的優惠。在季度申報時，對于享受一次性扣除的資產，需要注意“按照稅收一般規定計算的折舊” 是直接填報按照稅收一般規定計算的1個月的折舊金額。
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