財產(chǎn)和行為稅熱點問題

1.對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，城建稅及附加怎么處理？

答：根據(jù)《財政部稅務總局關于增值稅期末留抵退稅有關城市維護建設稅教育費附加和地方教育附加政策的通知》（財稅〔2018〕80號）文件規(guī)定，對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

2.增值稅小規(guī)模納稅人減征地方稅種和附加政策在納稅申報上有何要求？是否需要備案？

答：根據(jù)《關于城鎮(zhèn)土地使用稅等“六稅一費”優(yōu)惠事項資料留存?zhèn)洳榈墓妗罚▏叶悇湛偩止?019年第21號）第一條規(guī)定，納稅人享受“六稅一費”優(yōu)惠實行“自行判別、申報享受、有關資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式，申報時無須再向稅務機關提供有關資料。納稅人根據(jù)具體政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠條件，符合條件的，納稅人申報享受稅收優(yōu)惠，并將有關資料留存?zhèn)洳椤?/p>

根據(jù)《國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2022年第3號）第四條規(guī)定，關于“六稅兩費”減免優(yōu)惠的辦理方式。納稅人自行申報享受減免優(yōu)惠，不需額外提交資料。

3.一般納稅人六稅兩費減免政策享受的條件？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2022年第3號）規(guī)定，一、關于小型微利企業(yè)“六稅兩費”減免政策的適用

(一)適用“六稅兩費”減免政策的小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳(以下簡稱匯算清繳)結果為準。登記為增值稅一般納稅人的企業(yè)，按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，除本條第(二)項規(guī)定外，可自辦理匯算清繳當年的7月1日至次年6月30日申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠;2022年1月1日至6月30日期間，納稅人依據(jù)2021年辦理2020年度匯算清繳的結果確定是否按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

(二)登記為增值稅一般納稅人的新設立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件的，按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前，可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

登記為增值稅一般納稅人的新設立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合設立時從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件的，設立當月依照有關規(guī)定按次申報有關“六稅兩費”時，可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠;按次申報的，自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

新設立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后，按規(guī)定申報當月及之前的“六稅兩費”的，依據(jù)首次匯算清繳結果確定是否可申報享受減免優(yōu)惠。

新設立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前，已按規(guī)定申報繳納“六稅兩費”的，不再根據(jù)首次匯算清繳結果進行更正。

4.如何判斷是否可以按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠?

答：?小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結果為準。登記為增值稅一般納稅人的新設立的企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠;對于新設立當月即按次申報的，則根據(jù)設立時是否同時符合從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件來判斷是否可以按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

5.我公司申報2022年1月1日至6月30日期間的“六稅兩費”時，如何判斷是否可以享受減免優(yōu)惠?

答：2022年1月1日至6月30日期間，登記為一般納稅人的納稅人，依據(jù)2021年辦理2020年度匯算清繳的結果確定是否按照小型微利企業(yè)享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

從事國家非限制和禁止行業(yè)、登記為增值稅一般納稅人的新設立企業(yè)，根據(jù)申報期上月末是否同時符合從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件判斷是否可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠;對于新設立當月即按次申報的，則根據(jù)設立時是否同時符合從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件來判斷。

登記為一般納稅人的新設立企業(yè)，按規(guī)定辦理首次匯算清繳后，從次月1日至次年6月30日，依據(jù)匯算清繳的結果確定是否可申報享受減免優(yōu)惠;匯算清繳后，按規(guī)定申報當月及之前的“六稅兩費”的，也根據(jù)匯算清繳的結果確定是否可申報享受減免優(yōu)惠。

6.房產(chǎn)稅有一部分房產(chǎn)從從價變?yōu)閺淖猓绾芜M行稅源采集？

答：（1）出租的房產(chǎn)，在房產(chǎn)稅基礎信息界面點擊對應房源后方【維護明細信息】，點擊【變更】，填寫“其中出租房產(chǎn)原值”和“其中出租面積”，變更時間選擇房屋交付出租當月后點擊【保存】，開始從租計征；

（2）首次新增從租信息，需要點擊界面左上角“從租計征”維護對應出租信息，點擊【新增】，填寫“申報租金所屬租賃期起/止”、“申報租金收入”，如果可享受減免稅優(yōu)惠政策，點擊【增行】進行維護，點擊【保存】完成從租計征信息采集；如果需要對已采集的從租信息進行修改，點擊【變更】，修改完成后點擊【保存】即可；

（3）如果房屋停止出租，則在維護明細信息界面，點擊【變更】，將“其中出租房產(chǎn)原值”和“其中出租面積”改為零，變更時間為房屋停止出租當月后點擊【保存】，恢復從價計征。