1.納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，增值稅有什么優惠？

　　根據《財政部 稅務總局關于促進服務業領域困難行業紓困發展有關增值稅政策的公告》 (財政部 稅務總局公告2022年第11號)規定：“三、自2022年1月1日至2022年12月31日，對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅。公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號印發)執行。在本公告發布之前已征收入庫的按上述規定應予免征的增值稅稅款，可抵減納稅人以后月份應繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫。已向購買方開具增值稅專用發票的，應將專用發票追回后方可辦理免稅。”

　　根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2規定：“公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點停靠的運送旅客的陸路運輸服務。”

        2.增值稅留抵退稅是否有集中退還的規定？

　　根據《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第14號 )規定：“十五、各級財政和稅務部門務必高度重視留抵退稅工作，摸清底數、周密籌劃、加強宣傳、密切協作、統籌推進，并分別于2022年4月30日、6月30日、9月30日、12月31日前，在納稅人自愿申請的基礎上，集中退還微型、小型、中型、大型企業存量留抵稅額。

　　根據《財政部 稅務總局關于進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第17號）規定：“二、提前退還中型企業存量留抵稅額，……符合條件的制造業等行業中型企業，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額”。2022年6月30日前，在納稅人自愿申請的基礎上，集中退還中型企業存量留抵稅額。”

　　根據《財政部 稅務總局關于進一步持續加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》 （財政部 稅務總局公告2022年第19號）規定：“一、提前退還大型企業存量留抵稅額，……符合條件的制造業等行業大型企業，可以自2022年6月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額”。2022年6月30日前，在納稅人自愿申請的基礎上，集中退還大型企業存量留抵稅額。”

        3.加大“制造業”等行業留抵退稅，納稅人可以自什么時候開始申請？

　　 根據《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第14號 )規定：“二、加大“制造業”、“科學研究和技術服務業”、“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業”、“軟件和信息技術服務業”、“生態保護和環境治理業”和“交通運輸、倉儲和郵政業”(以下稱制造業等行業)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的制造業等行業企業(含個體工商戶，下同)，并一次性退還制造業等行業企業存量留抵稅額。

　　　　(一)符合條件的制造業等行業企業，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。

　　　　(二)符合條件的制造業等行業中型企業，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。”

　　根據《財政部 稅務總局關于進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第17號）規定：“二、提前退還中型企業存量留抵稅額……符合條件的制造業等行業中型企業，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。2022年6月30日前，在納稅人自愿申請的基礎上，集中退還中型企業存量留抵稅額。

　　根據《財政部 稅務總局關于進一步持續加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》 （財政部 稅務總局公告2022年第19號）規定：“一、提前退還大型企業存量留抵稅額，……符合條件的制造業等行業大型企業，可以自2022年6月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。2022年6月30日前，在納稅人自愿申請的基礎上，集中退還大型企業存量留抵稅額。”

        4.增值稅加計抵減額可以申請留抵退稅嗎？

　　加計抵減政策屬于稅收優惠，按照納稅人可抵扣的進項稅額的10%或15%計算，用于抵減納稅人的應納稅額。但加計抵減額并不是納稅人的進項稅額，從加計抵減額的形成機制來看，加計抵減不會形成留抵稅額，因而也不能申請留抵退稅。

        5.既適用免抵退稅又適用留抵退稅納稅人申請退稅順序有先后嗎？

　　根據《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財政部 稅務總局公告2022年第14號 )規定：“九、納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，應先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規定條件的，可以申請退還留抵稅額;適用免退稅辦法的，相關進項稅額不得用于退還留抵稅額。

　　十六、本公告自2022年4月1日施行。”

        6.計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費扣除限額時，銷售（營業）收入額是否包括視同銷售（營業）收入額？

　　一、根據《國家稅務總局關于企業所得稅執行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）規定：“一、關于銷售（營業）收入基數的確定問題

　　企業在計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業）收入額應包括《實施條例》第二十五條規定的視同銷售（營業）收入額。”

　　二、根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)規定：“第二十五條 企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。”

        7.根據財稅〔2019〕20號第三條，自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業集團內單位(含企業集團)之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。雙方簽訂無息借款合同后，借出方是否需要按照獨立交易原則對企業所得稅視同銷售做調增處理?

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法》規定:“第四十一條 企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。”

　　《國家稅務總局關于發布<特別納稅調查調整及相互協商程序管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2017年第6號）規定:“ 第三十八條  實際稅負相同的境內關聯方之間的交易，只要該交易沒有直接或者間接導致國家總體稅收收入的減少，原則上不作特別納稅調整。”。

　　企業集團內單位（含企業集團）之間的資金無償借貸行為，應遵循上述規定處理。

        8.哪些固定資產可以縮短折舊年限或加速折舊？

　　一、根據《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)規定：“第三十二條 企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。”

　　二、根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)規定：“第九十八條 企業所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產，包括：

　　(一)由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產;

　　(二)常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。

　　采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。”

　　三、根據《國家稅務總局關于企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發〔2009〕81號)規定：“一、根據《企業所得稅法》第三十二條及《實施條例》第九十八條的相關規定，企業擁有并用于生產經營的主要或關鍵的固定資產，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：

　　(一)由于技術進步，產品更新換代較快的;

　　(二)常年處于強震動、高腐蝕狀態的。”

　　四、根據《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)規定：“一、對生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等6個行業的企業2014年1月1日后新購進的固定資產，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。　　對上述6個行業的小型微利企業2014年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

　　二、對所有行業企業2014年1月1日后新購進的專門用于研發的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

　　三、對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

　　四、企業按本通知第一條、第二條規定縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業所得稅法實施條例第六十條規定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。本通知第一至三條規定之外的企業固定資產加速折舊所得稅處理問題，繼續按照企業所得稅法及其實施條例和現行稅收政策規定執行。”

　　五、根據《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)規定：“七、企業外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年(含)。八、集成電路生產企業的生產設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年(含)。”

　　六、根據《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)規定：“一、對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(具體范圍見附件)的企業2015年1月1日后新購進的固定資產，可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

　　二、對上述行業的小型微利企業2015年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

　　三、企業按本通知第一條、第二條規定縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業所得稅法實施條例第六十條規定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

　　按照企業所得稅法及其實施條例有關規定，企業根據自身生產經營需要，也可選擇不實行加速折舊政策。”

　　七、根據《財政部　稅務總局關于擴大固定資產加速折舊優惠政策適用范圍的公告》(財政部　稅務總局公告2019年第66號)規定：“一、自2019年1月1日起，適用《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)和《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)規定固定資產加速折舊優惠的行業范圍，擴大至全部制造業領域。

　　二、制造業按照國家統計局《國民經濟行業分類與代碼(GB/4754-2017)》確定。今后國家有關部門更新國民經濟行業分類與代碼，從其規定。”

　　八、根據《財政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）規定：“一、企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按企業所得稅法實施條例、《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關規定執行。

　　二、本通知所稱設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產。”

　　九、根據《國家稅務總局關于設備 器具扣除有關企業所得稅政策執行問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第46號）規定：“一、企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。”

　　十、《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第6號）規定：“一、《財政部 稅務總局關于設備 器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）等16個文件規定的稅收優惠政策凡已經到期的，執行期限延長至2023年12月31日，詳見附件1。”

　　十一、根據《財政部 稅務總局關于中小微企業設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第12號）規定：“一、中小微企業在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業所得稅稅前扣除。其中，企業所得稅法實施條例規定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除……”

        9.企業研發費用加計扣除比例是多少？

　　一、根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)規定：“第九十五條 企業所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

　　第一百三十三條 本條例自2008年1月1日起施行。”

　　二、根據《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)規定：“一、企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。”

　　三、根據《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》（財政部稅務總局公告2021年第6號）規定：“　一、《財政部稅務總局關于設備 器具扣除有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）等16個文件規定的稅收優惠政策凡已經到期的，執行期限延長至2023年12月31日，詳見附件1。”

　　四、根據《財政部 稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第13號)規定：“一、制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

　　本條所稱制造業企業，是指以制造業業務為主營業務，享受優惠當年主營業務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業。制造業的范圍按照《國民經濟行業分類》(GB/T 4574-2017)確定，如國家有關部門更新《國民經濟行業分類》，從其規定。收入總額按照企業所得稅法第六條規定執行。”

　　五、根據《財政部 稅務總局 科技部關于進一步提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務總局 科技部公告2022年第16號）規定：“一、科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2022年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

　　二、科技型中小企業條件和管理辦法按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發<科技型中小企業評價辦法>的通知》(國科發政〔2017〕115號)執行。

　　四、本公告自2022年1月1日起執行。”

        10.預繳企業所得稅時可享受研發費用稅前加計扣除政策是否僅限制造業納稅人？

　　一、根據《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)規定：“一、企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。”

　　《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》(財政部稅務總局公告2021年第6號)規定：“　一、《財政部稅務總局關于設備 器具扣除有關企業所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)等16個文件規定的稅收優惠政策凡已經到期的，執行期限延長至2023年12月31日，詳見附件1。”

　　二、根據《財政部 稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第13號)規定：“一、制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

　　本條所稱制造業企業，是指以制造業業務為主營業務，享受優惠當年主營業務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業。制造業的范圍按照《國民經濟行業分類》(GB/T 4574-2017)確定，如國家有關部門更新《國民經濟行業分類》，從其規定。收入總額按照企業所得稅法第六條規定執行。

　　二、企業預繳申報當年第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發費用享受加計扣除優惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”辦理方式。

　　符合條件的企業可以自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》享受稅收優惠，并根據享受加計扣除優惠的研發費用情況(上半年)填寫《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)。《研發費用加計扣除優惠明細表》(A107012)與相關政策規定的其他資料一并留存備查。

　　企業辦理第3季度或9月份預繳申報時，未選擇享受研發費用加計扣除優惠政策的，可在次年辦理匯算清繳時統一享受。”

　　三、根據《財政部 稅務總局 科技部關于進一步提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例的公告》(財政部 稅務總局 科技部公告2022年第16號)規定：“一、科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2022年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

　　四、本公告自2022年1月1日起執行。”

　　辦理第3季度或9月份預繳申報時可享受研發費用稅前加計扣除政策，針對的是所有納稅人，具體包括：一般企業、制造業企業、科技型中小企業。不限“制造業納稅人”。

        11.公司與殘疾人簽訂勞動合同在1年以上，但實際殘疾人在企業上崗工作不滿1年就離職了，是否適用殘疾人工資在企業所得稅上加計扣除政策？

　　根據《財政部　國家稅務總局關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號）規定:“三、企業享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件：

　　（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在企業實際上崗工作。

　　（二）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。

　　（三）定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

　　（四）具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。”

　　對于企業與安置的殘疾人簽訂了1年以上(含1年)的勞動合同或服務協議，殘疾人在企業實際上崗工作時間不滿1年的情形，如符合政策規定的其他條件的，可以適用安置殘疾人員所支付的工資加計扣除政策。

        12.企業享受增值稅加計抵減政策，加計抵減部分的增值稅是不是需要繳納企業所得稅？

　　享受增值稅加計抵減政策加計抵減的增值稅，需要并入企業所得稅收入總額，按規定繳納企業所得稅。

        13.納稅人同時取得綜合所得和經營所得計算個人所得稅時，能否同時在綜合所得和經營所得中分別減除費用6萬元？

　　一、根據《中華人民共和國個人所得稅法》(主席令第9號)規定“第六條　應納稅所得額的計算：(一)居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。(三)經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。”

　　二、根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)規定：“第十五條 ……取得經營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

　　第三十六條　本條例自2019年1月1日起施行。”

　　因此，自2019年1月1日起，納稅人同時取得綜合所得和經營所得的，不能同時在經營所得和綜合所得中分別減除費用6萬元。有綜合所得的，在綜合所得中減除;沒有綜合所得的，在經營所得中減除。

　　三、根據《國家稅務總局關于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第1號)規定：“四、可享受的稅前扣除

　　……

　　同時取得綜合所得和經營所得的納稅人，可在綜合所得或經營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。”

　　該公告政策解讀：“十三、為幫助納稅人依法辦理年度匯算，今年有哪些提醒準確申報的舉措?

　　四是提醒同時取得綜合所得和經營所得的納稅人，可在綜合所得或經營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。對已經在經營所得年度匯算填報減除費用、三險一金、專項附加扣除等扣除的納稅人，在提供綜合所得年度匯算預填服務時，將減除費用等數據設置為0，同時提醒納稅人也可更正經營所得申報后在綜合所得年度匯算中扣除6萬元/年的減除費用。”

　　因此，2021年度個人所得稅匯算清繳，納稅人同時取得綜合所得和經營所得的，可在綜合所得或經營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。

        14.獨生子女父母離異并且已經各自再婚了，填報贍養老人的專項附加扣除時，是否可以按照獨生子女享受扣除？

　　對于獨生子女家庭，父母離異后重新組建家庭，在新組建的兩個家庭中，只要父母中一方沒有納稅人以外的其他子女，則納稅人可以按照獨生子女標準享受每月2000元贍養老人專項附加扣除。除上述情形外，不能按照獨生子女享受扣除。

        15.妻子在北京婚前有首套住房貸款，婚前已經享受了首套住房貸款利息扣除。婚后夫妻二人在天津買了新房并記在丈夫名下，丈夫婚前沒有買過房子，這種情況下，如果天津的新房符合首套貸款條件，丈夫是否能享受貸款利息專項附加扣除?

　　婚后，如果妻子就婚前已購住房申請繼續享受住房貸款利息扣除，夫妻雙方均不能再就其它住房享受住房貸款利息扣除。婚后，如果妻子未就婚前已購住房享受住房貸款利息扣除，且丈夫之前也未享受過住房貸款利息扣除，則丈夫可以就其婚后新購住房享受住房貸款利息扣除。

        16.如何理解納稅人只能享受一次住房貸款利息扣除?

　　只要納稅人申報扣除過一套住房貸款利息，在個人所得稅專項附加扣除的信息系統中就存有扣除住房貸款利息的記錄，無論扣除時間長短、也無論該住房的產權歸屬情況，納稅人就不得再就其他房屋享受住房貸款利息扣除。

        17.受贈取得房屋，現要將該房屋轉讓給他人，應如何確定購房時間是否滿五年？

　　根據《國家稅務總局關于房地產稅收政策執行中幾個具體問題的通知》(國稅發〔2005〕172號)規定：“個人將通過受贈、繼承、離婚財產分割等非購買形式取得的住房對外銷售的行為，也適用《通知》的有關規定。其購房時間按發生受贈、繼承、離婚財產分割行為前的購房時間確定，其購房價格按發生受贈、繼承、離婚財產分割行為前的購房原價確定。”

        18.全年綜合所得收入額低于6萬元，在辦理2021年個稅匯算清繳時如果想簡易申報，是否需要在5月31日之前辦理？

　　納稅人可在2022年3月1日至6月30日，通過簡易申報方式辦理2021年度綜合所得的年度匯算。

        19.個稅APP上提示2020年個稅年度匯算需要補稅，但還沒辦理，可以先辦理2021年個稅年度匯算退稅，之后再補報2020年度的稅款嗎？

　　根據《國家稅務總局關于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第1號)規定：“十、年度匯算的退稅、補稅

　　(一)辦理退稅

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　　申請2021年度匯算退稅的納稅人，如存在應當辦理2020年及以前年度匯算補稅但未辦理，或者經稅務機關通知2020年及以前年度匯算申報存在疑點但未更正或說明情況的，需在辦理2020年及以前年度匯算申報補稅、更正申報或者說明有關情況后依法申請退稅。”

        20.納稅人可以不提供專項附加扣除資料給企業，到時自行申報扣除嗎?

　　根據《國家稅務總局關于修訂發布 <個人所得稅專項附加扣除操作辦法 (試行) >的公告》（國家稅務總局公告〔2022〕7號）規定：“第二十條 納稅人可以通過遠程辦稅端、電子或者紙質報表等方式，向扣繳義務人或者主管稅務機關報送個人專項附加扣除信息。”