問題描述

公司委托個人為公司介紹了一項業(yè)務，雙方約定由A公司付給個人介紹費,請問該筆費用對個人來說屬于什么收入？需要繳納什么稅？對于公司來說，所得稅允許列支的成本是多少？

專家回復

個人介紹業(yè)務給公司，個人取得公司支付的介紹費，屬于傭金。個人取得的傭金涉及增值稅及附加稅費、個人所得稅。
增值稅方面，可開具“商務輔助服務-經(jīng)紀代理服務”稅目的發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人取得的3%征收率的收入全額免征增值稅（開具增值稅專用發(fā)票的除外）。

個人所得稅方面，個人取得的傭金屬于“勞務報酬所得”。支付傭金的公司應按照“勞務報酬所得”稅目及相關計算個人所得稅的規(guī)定，預扣預繳其個人所得稅。每次收入四千元以上的，減除費用按20%計算應納稅所得稅額；勞務報酬所得屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次；適用20%-40%的超額累進預扣率計算應納稅額。
公司支付給個人的傭金（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等），按照雙方所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%限額內(nèi)，據(jù)實扣除。


政策依據(jù)

《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）：
一、銷售服務
（六）現(xiàn)代服務。
8.商務輔助服務。
（2）經(jīng)紀代理服務，是指各類經(jīng)紀、中介、代理服務。包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。
……
《關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第15號）：
自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
《個人所得稅法》：
第六條 應納稅所得額的計算：
（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。
《個人所得稅法實施條例》：
第十四條 個人所得稅法第六條第一款第二項、第四項、第六項所稱每次，分別按照下列方法確定：
（一）勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
《關于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第56號）：
一、居民個人預扣預繳方法
（二）扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，按次或者按月預扣預繳個人所得稅。具體預扣預繳方法如下：
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
減除費用：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。
應納稅所得額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。勞務報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進預扣率（見附件2《個人所得稅預扣率表二》），稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。
勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù)
稿酬所得、特許權(quán)使用費所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×20%
附件：2.個人所得稅稅率表及預扣率表
個人所得稅預扣率表二
（居民個人勞務報酬所得預扣預繳適用）




《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2018年第61號）：
第二條 扣繳義務人，是指向個人支付所得的單位或者個人。扣繳義務人應當依法辦理全員全額扣繳申報。
全員全額扣繳申報，是指扣繳義務人應當在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務機關報送其支付所得的所有個人的有關信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關涉稅信息資料。
第三條 扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關報送《個人所得稅扣繳申報表》。
第四條 實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括：
（一）工資、薪金所得；
（二）勞務報酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特許權(quán)使用費所得：
（五）利息、股息、紅利所得；
（六）財產(chǎn)租賃所得；
（七）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
（八）偶然所得。
《關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）：
一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。
2.其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。
二、企業(yè)應與具有合法經(jīng)營資格中介服務企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。
三、企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用。