問題描述

公司委托個人為公司介紹了一項業務，雙方約定由A公司付給個人介紹費,請問該筆費用對個人來說屬于什么收入？需要繳納什么稅？對于公司來說，所得稅允許列支的成本是多少？

專家回復

個人介紹業務給公司，個人取得公司支付的介紹費，屬于傭金。個人取得的傭金涉及增值稅及附加稅費、個人所得稅。
增值稅方面，可開具“商務輔助服務-經紀代理服務”稅目的發票。增值稅小規模納稅人取得的3%征收率的收入全額免征增值稅（開具增值稅專用發票的除外）。

個人所得稅方面，個人取得的傭金屬于“勞務報酬所得”。支付傭金的公司應按照“勞務報酬所得”稅目及相關計算個人所得稅的規定，預扣預繳其個人所得稅。每次收入四千元以上的，減除費用按20%計算應納稅所得稅額；勞務報酬所得屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次；適用20%-40%的超額累進預扣率計算應納稅額。
公司支付給個人的傭金（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等），按照雙方所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%限額內，據實扣除。


政策依據

《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發）：
一、銷售服務
（六）現代服務。
8.商務輔助服務。
（2）經紀代理服務，是指各類經紀、中介、代理服務。包括金融代理、知識產權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產中介、職業中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。
……
《關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第15號）：
自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
《個人所得稅法》：
第六條 應納稅所得額的計算：
（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。
《個人所得稅法實施條例》：
第十四條 個人所得稅法第六條第一款第二項、第四項、第六項所稱每次，分別按照下列方法確定：
（一）勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次。
《關于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第56號）：
一、居民個人預扣預繳方法
（二）扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，按次或者按月預扣預繳個人所得稅。具體預扣預繳方法如下：
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
減除費用：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。
應納稅所得額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。勞務報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進預扣率（見附件2《個人所得稅預扣率表二》），稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。
勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數
稿酬所得、特許權使用費所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×20%
附件：2.個人所得稅稅率表及預扣率表
個人所得稅預扣率表二
（居民個人勞務報酬所得預扣預繳適用）




《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2018年第61號）：
第二條 扣繳義務人，是指向個人支付所得的單位或者個人。扣繳義務人應當依法辦理全員全額扣繳申報。
全員全額扣繳申報，是指扣繳義務人應當在代扣稅款的次月十五日內，向主管稅務機關報送其支付所得的所有個人的有關信息、支付所得數額、扣除事項和數額、扣繳稅款的具體數額和總額以及其他相關涉稅信息資料。
第三條 扣繳義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送《個人所得稅扣繳申報表》。
第四條 實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括：
（一）工資、薪金所得；
（二）勞務報酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特許權使用費所得：
（五）利息、股息、紅利所得；
（六）財產租賃所得；
（七）財產轉讓所得；
（八）偶然所得。
《關于企業手續費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）：
一、企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出，不超過以下規定計算限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。
2.其他企業：按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。
二、企業應與具有合法經營資格中介服務企業或個人簽訂代辦協議或合同，并按國家有關規定支付手續費及傭金。除委托個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金不得在稅前扣除。
三、企業不得將手續費及傭金支出計入回扣、業務提成、返利、進場費等費用。