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總局回答基層稅務(wù)有哪些問(wèn)題（上）
2022-05-16
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1、納稅人培訓(xùn)密度過(guò)大問(wèn)題答：今年以來(lái)減稅降費(fèi)政策密集出臺(tái)，稅務(wù)總局于3月下旬至4月底期間組織開(kāi)展了三輪宣傳輔導(dǎo)，其中3月26日至30日面向增值稅一般納稅人開(kāi)展了第一輪的宣傳輔導(dǎo)；為確保小微企業(yè)在減稅后首個(gè)季度大征期“報(bào)好稅”和增值稅一般納稅人4月1日起“開(kāi)好票”，4月1日至10日面向小微企業(yè)和增值稅一般納稅人開(kāi)展了第二輪宣傳輔導(dǎo)；為對(duì)新老政策統(tǒng)籌開(kāi)展深入細(xì)致的針對(duì)性答疑解難為重點(diǎn)，確保政策更好地落地落實(shí)，4月11日至30日面向所有納稅人開(kāi)展了第三輪針對(duì)性答疑解難輔導(dǎo)，三輪宣傳輔導(dǎo)側(cè)重點(diǎn)和對(duì)象各不相同。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)際操作中可能存在培訓(xùn)形式單一問(wèn)題，一定程度影響了納稅人培訓(xùn)體驗(yàn)。下一步，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要收集納稅人反映集中的問(wèn)題，以此為重點(diǎn)開(kāi)展有針對(duì)性的宣傳輔導(dǎo)，要根據(jù)不同行業(yè)、不同規(guī)模、適用不同政策措施的納稅人特點(diǎn)，加強(qiáng)統(tǒng)籌，創(chuàng)新宣傳輔導(dǎo)渠道和方式，強(qiáng)化宣傳輔導(dǎo)靈活性、針對(duì)性和多樣性，一方面提升宣傳輔導(dǎo)的精準(zhǔn)度和實(shí)效性，另一方面減輕基層宣傳輔導(dǎo)壓力和負(fù)擔(dān)。 2、建議出臺(tái)全國(guó)性減稅降費(fèi)重大政策時(shí)，由稅務(wù)總局統(tǒng)一制作有關(guān)培訓(xùn)教材答：新的全國(guó)性減稅降費(fèi)政策出臺(tái)后，稅務(wù)總局都會(huì)將統(tǒng)一的政策培訓(xùn)和宣傳輔導(dǎo)口徑在第一時(shí)間通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站和12366納稅服務(wù)平臺(tái)等渠道及時(shí)發(fā)布，如《深化增值稅改革100問(wèn)》《小微企業(yè)普惠性稅收減免政策100問(wèn)》和《深化增值稅改革即問(wèn)即答》等，并納入12366知識(shí)庫(kù)和智能咨詢(xún)庫(kù)，向廣大納稅人宣傳和供稅務(wù)干部培訓(xùn)學(xué)習(xí)，同時(shí)還會(huì)制作文字、視頻、圖片等多種形式的宣傳輔導(dǎo)產(chǎn)品，這些內(nèi)容就是稅務(wù)總局統(tǒng)一的政策培訓(xùn)教材，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人可以隨時(shí)獲取學(xué)習(xí)。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)這些內(nèi)容創(chuàng)新制作納稅人喜聞樂(lè)見(jiàn)、靈活多樣的宣傳產(chǎn)品。 3、對(duì)于追溯享受減免稅的納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還應(yīng)享受優(yōu)惠的已繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在金稅三期中應(yīng)當(dāng)錄入減免退稅文書(shū)還是誤收退稅文書(shū)？答：按減免退稅業(yè)務(wù)流程辦理。 4、小微企業(yè)地方稅費(fèi)減征政策有關(guān)退稅流程是怎樣的？答：納稅人符合地方稅費(fèi)減征政策條件但未及時(shí)申報(bào)享受，申請(qǐng)辦理退抵稅時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在退抵稅（費(fèi)）功能模塊“退稅類(lèi)型—減免退稅（費(fèi)）”中勾選地方六稅兩費(fèi)減征政策減免性質(zhì)代碼，無(wú)需進(jìn)行減免稅備案。其他退稅流程不變。 5、對(duì)于追溯享受減免稅的納稅人，主要涉及財(cái)產(chǎn)行為稅種，建議總局牽頭與人民銀行聯(lián)系，簡(jiǎn)化小額退稅手續(xù)，免除向人民銀行報(bào)送退稅申請(qǐng)以及稅票等資料，統(tǒng)一以清單方式簡(jiǎn)化辦理稅款退庫(kù)手續(xù)。答：所提建議與國(guó)家金庫(kù)條例制度不一致。建議各地稅務(wù)局先通過(guò)網(wǎng)上退稅、免填單等方式盡量方便納稅人，并協(xié)調(diào)當(dāng)?shù)貒?guó)庫(kù)部門(mén)研究解決。 6、注冊(cè)資本金賬簿印花稅減半征收事項(xiàng)等部分稅收業(yè)務(wù)涉及面廣、戶(hù)數(shù)多、但稅額小，為進(jìn)一步提升納稅人辦稅體驗(yàn)感，能否將這類(lèi)備案事項(xiàng)變更為事后備查？答復(fù)：總局近期將制發(fā)公告，明確將相關(guān)事項(xiàng)改為留存?zhèn)洳椤?/span> [征收管理類(lèi)]新出臺(tái)政策納稅人追溯享受稅收優(yōu)惠政策退還多繳稅款的問(wèn)答7、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款后，如何聯(lián)系納稅人才算“盡責(zé)”？答：應(yīng)區(qū)分兩種情況進(jìn)行處理：（1）由于稅收信息系統(tǒng)不存在納稅人的聯(lián)系電話、地址（如代開(kāi)發(fā)票的自然人納稅人），稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法聯(lián)系納稅人的，報(bào)本部門(mén)負(fù)責(zé)人或者稅務(wù)分局（所）負(fù)責(zé)人審批后，保存相關(guān)材料，留存?zhèn)洳椤Ｈ艏{稅人后續(xù)要求退還多繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)要依法按規(guī)定及時(shí)辦理。（2）稅收信息系統(tǒng)登記了納稅人的聯(lián)系電話、地址的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取移動(dòng)通訊方式（包括撥打電話、發(fā)送短信或者微信等）進(jìn)行聯(lián)系，對(duì)適宜上門(mén)的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)采取主動(dòng)上門(mén)方式進(jìn)行聯(lián)系，仍聯(lián)系不上納稅人的，應(yīng)做好記錄，報(bào)本部門(mén)負(fù)責(zé)人或者稅務(wù)分局（所）負(fù)責(zé)人審批后，保存相關(guān)材料，留存?zhèn)洳椤?/span> 8、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款后，納稅人因多繳稅款數(shù)額小或者其他原因不愿意辦理多繳稅款退還手續(xù)的，應(yīng)如何處理？答：納稅人因多繳稅款數(shù)額小或者其他原因不愿意辦理多繳稅款退還手續(xù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可區(qū)分以下情況進(jìn)行處理：（1）對(duì)已辦理稅務(wù)登記的納稅人，告知其可選擇一種方式辦理多繳稅款退還：1.按規(guī)定及時(shí)辦理多繳稅款退還手續(xù)；2.將多繳稅款抵扣以后應(yīng)納稅款，抵扣不完的部分仍可要求退還多繳稅款。若納稅人選擇方式1的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)尊重納稅人意愿，并按規(guī)定為其辦理多繳稅款退還手續(xù)；若納稅人選擇方式2的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定通過(guò)更正納稅人享受稅收優(yōu)惠期間的納稅申報(bào)表，經(jīng)系統(tǒng)計(jì)算出應(yīng)退稅額，納稅人在后期納稅申報(bào)時(shí)，抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅款；抵扣不完的，納稅人仍可按規(guī)定要求退還多繳稅款。若經(jīng)溝通解釋?zhuān){稅人明確表示放棄退還多繳稅款或者不配合核實(shí)應(yīng)退稅額、退款賬戶(hù)等信息的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)尊重納稅人意愿，保存相關(guān)材料（包括短信、微信截圖等），報(bào)本部門(mén)負(fù)責(zé)人或者稅務(wù)分局（所）負(fù)責(zé)人審批后，留存?zhèn)洳椤?/span>（2）對(duì)臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的納稅人，區(qū)分以下兩種情況：1.若納稅人配合核實(shí)應(yīng)退稅額、退款賬戶(hù)等信息的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)為其辦理多繳稅款退還手續(xù)；2.若納稅人明確表示放棄退還多繳稅款或者不配合核實(shí)應(yīng)退稅額、退款賬戶(hù)等信息的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)尊重納稅人意愿，保存相關(guān)材料（包括短信、微信截圖等），報(bào)本部門(mén)負(fù)責(zé)人或者稅務(wù)分局（所）負(fù)責(zé)人審批后，留存?zhèn)洳椤?/span> 9、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款后，能聯(lián)系上納稅人，但納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知辦理多繳稅款退還事宜的真實(shí)性存有疑慮的，應(yīng)如何處理？答：納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知辦理多繳稅款退還事宜的真實(shí)性存有疑慮的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)通過(guò)點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的方式向納稅人推送電子文書(shū)，或者直接送達(dá)紙質(zhì)文書(shū)，正式告知納稅人辦理多繳稅款退還有關(guān)事宜。直接送達(dá)紙質(zhì)文書(shū)有困難的，可以采取委托送達(dá)或者郵寄送達(dá)的方式向其送達(dá)紙質(zhì)文書(shū)。有關(guān)文書(shū)正式送達(dá)（推送）后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)再次與納稅人聯(lián)系，若納稅人配合核實(shí)應(yīng)退稅額、退款賬戶(hù)等信息的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定為其辦理多繳稅款退還手續(xù)；若納稅人不愿意辦理多繳稅款退還手續(xù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照相應(yīng)問(wèn)答口徑處理。 10、小規(guī)模納稅人沒(méi)有自開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票（也沒(méi)有代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票），但是把收入填寫(xiě)在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票欄次，且能正常申報(bào)，導(dǎo)致企業(yè)未能享受小微優(yōu)惠政策，應(yīng)如何處理？答：小規(guī)模納稅人未開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票卻把收入誤填寫(xiě)在開(kāi)具專(zhuān)票欄次，導(dǎo)致未能享受小微優(yōu)惠政策的，納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增值稅稅款。該問(wèn)題因納稅人填寫(xiě)有誤造成，建議主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)輔導(dǎo)報(bào)表填寫(xiě)規(guī)則。 11、如何加強(qiáng)對(duì)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人填開(kāi)16%稅率的負(fù)數(shù)發(fā)票的監(jiān)控？答：一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，開(kāi)具16%稅率的負(fù)數(shù)發(fā)票為特例情況，應(yīng)按照現(xiàn)行的申報(bào)規(guī)則及管理要求進(jìn)行校驗(yàn)。根據(jù)現(xiàn)有的申報(bào)比對(duì)規(guī)則，納稅人在填寫(xiě)報(bào)表時(shí)，開(kāi)具專(zhuān)票收入部分的票表比對(duì)，一般納稅人數(shù)據(jù)填寫(xiě)需和防偽稅控一致，小規(guī)模納稅人數(shù)據(jù)填寫(xiě)需大于等于防偽稅控?cái)?shù)據(jù)。 12、在執(zhí)行稅務(wù)總局2019年第4號(hào)公告第六條關(guān)于“按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。本公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。”的規(guī)定過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)：外管納稅人預(yù)繳稅款時(shí)存在一個(gè)納稅期限多次預(yù)繳的情況，即若第一次預(yù)繳未超10萬(wàn)元，享受免稅優(yōu)惠，當(dāng)同一屬期，進(jìn)行第二次預(yù)繳時(shí)，無(wú)法得知之前預(yù)繳信息。答：對(duì)跨區(qū)域提供建筑服務(wù)納稅人在一個(gè)納稅期限內(nèi)多次預(yù)繳，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法掌握其全部預(yù)繳信息的問(wèn)題，建議以納稅人每次預(yù)繳的銷(xiāo)售額是否超過(guò)10萬(wàn)元判斷能否享受不需預(yù)繳的優(yōu)惠政策。按照現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，納稅人跨區(qū)域提供建筑服務(wù)，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。跨區(qū)域提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅，是為了避免造成區(qū)域間稅源轉(zhuǎn)移過(guò)大，平衡建筑服務(wù)發(fā)生地與納稅人機(jī)構(gòu)所在地財(cái)政收入而采取的一種征管措施，預(yù)繳稅款不等同于增值稅應(yīng)納稅額，預(yù)繳稅款時(shí)間也不等同于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。同時(shí)，跨區(qū)域提供建筑服務(wù)納稅人向建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減；如果未在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時(shí)也就不能抵減應(yīng)納稅額，不會(huì)造成少繳稅款。從減輕納稅人負(fù)擔(dān)、擴(kuò)大政策受益面的角度考慮，我們建議以納稅人每次預(yù)繳的銷(xiāo)售額是否超過(guò)10萬(wàn)元判斷能否享受不需預(yù)繳的優(yōu)惠政策，無(wú)需計(jì)算納稅人同一納稅期多次預(yù)繳的合計(jì)銷(xiāo)售額，也不需調(diào)整金三的相關(guān)功能。 13、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策擴(kuò)圍后，已經(jīng)能夠適用于相當(dāng)一部分高新技術(shù)企業(yè)。與小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相比，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件門(mén)檻較高，優(yōu)惠稅率力度小，且企業(yè)需要支付一筆金額不小的審計(jì)、鑒證服務(wù)費(fèi)用，有的企業(yè)會(huì)傾向于放棄認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)，不利于引導(dǎo)我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，建議適時(shí)予以完善。答：為配合創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，國(guó)家出臺(tái)了一系列鼓勵(lì)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策。就企業(yè)所得稅而言，涵蓋高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策、科技類(lèi)企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年等等。各項(xiàng)支持創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策的基本政策導(dǎo)向是一致的，但優(yōu)惠方式各有不同，形成多層次多維度調(diào)節(jié)，精準(zhǔn)施策，旨在充分發(fā)揮稅收職能作用。因此，小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策力度加大后，不能單純考慮其與高新優(yōu)惠適用稅率的高低變化，而應(yīng)統(tǒng)籌考慮不同政策的組合效應(yīng)。小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策力度加大后，有助于企業(yè)減輕稅負(fù)，輕裝前進(jìn)。優(yōu)惠選擇權(quán)是稅法賦予企業(yè)的權(quán)利，企業(yè)可以做出有利于企業(yè)發(fā)展的選擇。但放棄認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)不等于放棄繼續(xù)走創(chuàng)新發(fā)展的道路，二者沒(méi)有必然聯(lián)系。在這個(gè)問(wèn)題上不應(yīng)夸大稅收優(yōu)惠的作用而忽視市場(chǎng)的根本作用。除高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠外，現(xiàn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策同樣是鼓勵(lì)企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收支持政策，且具有普惠性特點(diǎn)，小微企業(yè)同樣適用。通過(guò)聚焦研發(fā)指標(biāo)，有效激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，實(shí)現(xiàn)科技創(chuàng)新。該項(xiàng)優(yōu)惠與小微企業(yè)低稅率優(yōu)惠的組合，不失為一種更優(yōu)的選擇，同樣有效體現(xiàn)了稅收優(yōu)惠政策的積極引導(dǎo)作用。[統(tǒng)計(jì)核算類(lèi)]《2019年新出臺(tái)（延續(xù)）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)情況統(tǒng)計(jì)表》中“減免稅額”等內(nèi)容如何統(tǒng)計(jì)核算？ 14、《2019年新出臺(tái)（延續(xù)）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)情況統(tǒng)計(jì)表》中“取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入”的“減免稅額”如何統(tǒng)計(jì)核算？答：符合《2019年新出臺(tái)（延續(xù)）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)情況統(tǒng)計(jì)表》中取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入的“戶(hù)數(shù)”統(tǒng)計(jì)條件的企業(yè)，《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（A201010）第23.1行“取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入”填報(bào)金額的合計(jì)值×25%。 15、《2019年新出臺(tái)（延續(xù)）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)情況統(tǒng)計(jì)表》中“取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入”的“戶(hù)數(shù)”如何統(tǒng)計(jì)核算？答：查詢(xún)?nèi)掌谕瑫r(shí)符合以下條件的企業(yè)戶(hù)數(shù)：（1）已經(jīng)進(jìn)行過(guò)2019年度企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)的查賬征收企業(yè)（剔除分支機(jī)構(gòu)和報(bào)驗(yàn)登記納稅人），取截至查詢(xún)?nèi)掌谧钚碌挠行г拢荆┒阮A(yù)繳申報(bào)表，同一戶(hù)企業(yè)只取一次；（2）《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（A201010）第23.1行“取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入”填報(bào)金額＞0的企業(yè)。 16、《2019年新出臺(tái)（延續(xù)）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)情況統(tǒng)計(jì)表》中“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”的“減免稅額”如何統(tǒng)計(jì)核算？答：符合《2019年新出臺(tái)（延續(xù)）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)情況統(tǒng)計(jì)表》中符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅的“戶(hù)數(shù)”統(tǒng)計(jì)條件的企業(yè)，《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（A201010）第7行“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”填報(bào)金額的合計(jì)值×25%+《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類(lèi)，2018年版）》第9行“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”填報(bào)金額的合計(jì)值×25%。 17、《2019年新出臺(tái)（延續(xù)）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)情況統(tǒng)計(jì)表》中“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”的“戶(hù)數(shù)”如何統(tǒng)計(jì)核算？答：查詢(xún)?nèi)掌谕瑫r(shí)符合以下條件的企業(yè)戶(hù)數(shù)：（1）已經(jīng)進(jìn)行過(guò)2019年度企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)的查賬征收企業(yè)（剔除分支機(jī)構(gòu)和報(bào)驗(yàn)登記納稅人），取截至查詢(xún)?nèi)掌谧钚碌挠行г拢荆┒阮A(yù)繳申報(bào)表，同一戶(hù)企業(yè)只取一次；（2）《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（A201010）第7行“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”填報(bào)金額大于0的企業(yè)；（3）核定企業(yè)取《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度 納稅申報(bào)表（B類(lèi)，2018年版）》第9行“符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅”＞0的企業(yè)。 18、《2019年新出臺(tái)（延續(xù)）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)情況統(tǒng)計(jì)表》中“居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”的“減免稅額”如何統(tǒng)計(jì)核算？答：符合《2019年新出臺(tái)（延續(xù)）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)情況統(tǒng)計(jì)表》中居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅的“戶(hù)數(shù)”統(tǒng)計(jì)條件的企業(yè)，《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（A201010）第6行“居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”填報(bào)金額的合計(jì)值×25%+《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類(lèi)，2018年版）》第8行“居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”填報(bào)金額的合計(jì)值×25%。 19、《2019年新出臺(tái)（延續(xù)）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)情況統(tǒng)計(jì)表》中“居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”的“戶(hù)數(shù)”如何統(tǒng)計(jì)核算？答：查詢(xún)?nèi)掌谕瑫r(shí)符合以下條件的企業(yè)戶(hù)數(shù)：（1）已經(jīng)進(jìn)行過(guò)2019年度企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)的查賬征收企業(yè)（剔除分支機(jī)構(gòu)和報(bào)驗(yàn)登記納稅人）和核定征收企業(yè)，取截至查詢(xún)?nèi)掌谧钚碌挠行г拢荆┒阮A(yù)繳申報(bào)表，同一戶(hù)企業(yè)只取一次；（2）查賬企業(yè)取《免稅收入、減計(jì)收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表》（A201010）第6行“居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”填報(bào)金額大于0的企業(yè)；（3）核定企業(yè)取《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度 納稅申報(bào)表（B類(lèi)，2018年版）》第8行“居民企業(yè)持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅”＞0條件的企業(yè)。 20、《2019年新出臺(tái)（延續(xù)）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)情況統(tǒng)計(jì)表》中“擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍”的“新增行業(yè)——減免稅額”如何統(tǒng)計(jì)核算？答：符合《2019年新出臺(tái)（延續(xù)）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)情況統(tǒng)計(jì)表》中擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的“新增行業(yè)——戶(hù)數(shù)”統(tǒng)計(jì)條件的企業(yè)，《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）第2行“（一）重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”第6列“享受加速折舊優(yōu)惠金額”填報(bào)金額合計(jì)值×25%。 21、《2019年新出臺(tái)（延續(xù)）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實(shí)情況統(tǒng)計(jì)表》中“擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍”的“新增行業(yè)——戶(hù)數(shù)”如何統(tǒng)計(jì)核算？答：查詢(xún)?nèi)掌谕瑫r(shí)符合以下條件的企業(yè)戶(hù)數(shù)：（1）已經(jīng)進(jìn)行過(guò)2019年度企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)的查賬征收企業(yè)（剔除分支機(jī)構(gòu)和報(bào)驗(yàn)登記納稅人），取截至查詢(xún)?nèi)掌谧钚碌挠行г拢荆┒阮A(yù)繳申報(bào)表，同一戶(hù)企業(yè)只取一次；（2）《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）第2行“（一）重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”第6列“享受加速折舊優(yōu)惠金額”填報(bào)金額大于0的企業(yè)；（3）行業(yè)小類(lèi)代碼，屬于財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2019年第66號(hào)擴(kuò)圍行業(yè)范圍。 22、財(cái)產(chǎn)行為稅減免稅分戶(hù)核算統(tǒng)計(jì)報(bào)表的統(tǒng)計(jì)口徑是什么？答：按照各省地方性減稅核算口徑，在省局決策支持系統(tǒng)中生成分戶(hù)數(shù)據(jù)，并按納稅人索引與各省中央性減稅分戶(hù)數(shù)據(jù)進(jìn)行合并報(bào)表。每戶(hù)各項(xiàng)減稅數(shù)據(jù)歸集為一條記錄，按照貨物勞務(wù)稅司提供的增值稅一般納稅人總分機(jī)構(gòu)名單，匯總繳納的分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)減稅數(shù)據(jù)歸集到其總機(jī)構(gòu)中。“中央性減稅”“地方性減稅”欄次“小計(jì)”列，分別為中央性減稅各項(xiàng)政策減稅金額的合計(jì)和地方性減稅各稅種減稅金額的合計(jì)，“減稅金額”欄次“合計(jì)”列，為所有各個(gè)稅種減稅金額的總合計(jì)數(shù)。各省報(bào)表到縣局。地方性減稅分戶(hù)核算數(shù)據(jù)按稅種進(jìn)行匯總，生成《地方性減稅分地區(qū)統(tǒng)計(jì)表》《地方性減稅分行業(yè)統(tǒng)計(jì)表》《地方性減稅分登記注冊(cè)類(lèi)型統(tǒng)計(jì)表》，“減稅戶(hù)數(shù)”、“減稅金額”統(tǒng)計(jì)口徑為本年累計(jì)數(shù)。“匯總”欄次為各稅種匯總數(shù)，“減稅戶(hù)數(shù)”去重。總局可查看各省級(jí)報(bào)表，各省報(bào)表到縣級(jí)。 23、外省的增值稅一般納稅人企業(yè)，在異地從事增值稅預(yù)繳的業(yè)務(wù)時(shí)需辦理跨區(qū)稅源登記，再預(yù)繳增值稅并繳納相應(yīng)的城建稅及附加。外來(lái)建筑業(yè)預(yù)繳稅款時(shí)，無(wú)法通過(guò)系統(tǒng)查詢(xún)外來(lái)建筑納稅人是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，也無(wú)法確定申報(bào)期限（按季或按月），大廳人員操作時(shí)只能詢(xún)問(wèn)納稅人，可能存在漏征或者多征情況。能否在金三系統(tǒng)增加對(duì)異地預(yù)繳納稅人的增值稅納稅人資格查詢(xún)功能？答復(fù)：針對(duì)外出經(jīng)營(yíng)無(wú)法獲取納稅人在機(jī)構(gòu)所在地的增值稅納稅人資格問(wèn)題，總局已經(jīng)編寫(xiě)了業(yè)務(wù)需求，在核心征管系統(tǒng)中擬開(kāi)發(fā)全國(guó)增值稅納稅人（已報(bào)驗(yàn)）資格查詢(xún)功能。通過(guò)此功能，前臺(tái)辦稅人員可以按戶(hù)查詢(xún)?cè)鲋刀惣{稅人資格，即納稅人是一般納稅人或是小規(guī)模納稅人，此功能預(yù)計(jì)在3月底完成開(kāi)發(fā)上線。 24、金三核心征管系統(tǒng)的減稅降費(fèi)查詢(xún)功能的部署情況？答：目前，針對(duì)減稅降費(fèi)，核心征管系統(tǒng)可以通過(guò)征前減免查詢(xún)功能、申報(bào)明細(xì)查詢(xún)功能、一戶(hù)式查詢(xún)功能查詢(xún)小微企業(yè)減稅降費(fèi)的減免稅額。同時(shí)，由于從政策發(fā)布到系統(tǒng)上線時(shí)間較短，我們優(yōu)先保證了生產(chǎn)功能的開(kāi)發(fā)上線，針對(duì)核心征管系統(tǒng)的查詢(xún)統(tǒng)計(jì)功能仍在調(diào)整中，后續(xù)我們會(huì)積極收集相關(guān)單位的查詢(xún)要求，持續(xù)優(yōu)化核心征管系統(tǒng)針對(duì)減稅降費(fèi)的查詢(xún)功能。 25、金稅三期系統(tǒng)是否可通過(guò)企業(yè)稅務(wù)登記行業(yè)信息與申報(bào)表進(jìn)行關(guān)聯(lián)比對(duì)，將從事國(guó)家限制和禁止行業(yè)企業(yè)的“是否為小微企業(yè)”欄次默認(rèn)為“否”且無(wú)法修改？答：企業(yè)所得稅法規(guī)定的“國(guó)家限制和禁止行業(yè)”所參照的相關(guān)目錄（產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄、外商投資指導(dǎo)目錄等）是按“產(chǎn)業(yè)”進(jìn)行分類(lèi)的，無(wú)法與稅務(wù)登記行業(yè)信息一一對(duì)應(yīng)。因此，暫無(wú)法實(shí)現(xiàn)自動(dòng)關(guān)聯(lián)比對(duì)，需要納稅人依據(jù)經(jīng)營(yíng)實(shí)際具體判定。 26、金稅三期系統(tǒng)是否可自動(dòng)識(shí)別并標(biāo)記符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件的企業(yè)？答：金稅三期核心征管系統(tǒng)的月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表已完成相關(guān)升級(jí)工作，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的“自動(dòng)識(shí)別、自動(dòng)計(jì)算、自動(dòng)成表、自動(dòng)校驗(yàn)”功能，可自動(dòng)判斷是否符合小微企業(yè)條件，自動(dòng)勾選“是否小微企業(yè)標(biāo)識(shí)”，自動(dòng)計(jì)算優(yōu)惠稅款，自動(dòng)填寫(xiě)相應(yīng)表單，提交申報(bào)表時(shí)自動(dòng)校驗(yàn)勾稽關(guān)系。
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