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總局回答基層稅務有哪些問題（上）
2022-05-16
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1、納稅人培訓密度過大問題答：今年以來減稅降費政策密集出臺，稅務總局于3月下旬至4月底期間組織開展了三輪宣傳輔導，其中3月26日至30日面向增值稅一般納稅人開展了第一輪的宣傳輔導；為確保小微企業在減稅后首個季度大征期“報好稅”和增值稅一般納稅人4月1日起“開好票”，4月1日至10日面向小微企業和增值稅一般納稅人開展了第二輪宣傳輔導；為對新老政策統籌開展深入細致的針對性答疑解難為重點，確保政策更好地落地落實，4月11日至30日面向所有納稅人開展了第三輪針對性答疑解難輔導，三輪宣傳輔導側重點和對象各不相同。各地稅務機關在實際操作中可能存在培訓形式單一問題，一定程度影響了納稅人培訓體驗。下一步，各地稅務機關要收集納稅人反映集中的問題，以此為重點開展有針對性的宣傳輔導，要根據不同行業、不同規模、適用不同政策措施的納稅人特點，加強統籌，創新宣傳輔導渠道和方式，強化宣傳輔導靈活性、針對性和多樣性，一方面提升宣傳輔導的精準度和實效性，另一方面減輕基層宣傳輔導壓力和負擔。 2、建議出臺全國性減稅降費重大政策時，由稅務總局統一制作有關培訓教材答：新的全國性減稅降費政策出臺后，稅務總局都會將統一的政策培訓和宣傳輔導口徑在第一時間通過稅務機關門戶網站和12366納稅服務平臺等渠道及時發布，如《深化增值稅改革100問》《小微企業普惠性稅收減免政策100問》和《深化增值稅改革即問即答》等，并納入12366知識庫和智能咨詢庫，向廣大納稅人宣傳和供稅務干部培訓學習，同時還會制作文字、視頻、圖片等多種形式的宣傳輔導產品，這些內容就是稅務總局統一的政策培訓教材，各地稅務機關和納稅人可以隨時獲取學習。各地稅務機關可根據這些內容創新制作納稅人喜聞樂見、靈活多樣的宣傳產品。 3、對于追溯享受減免稅的納稅人向稅務機關申請退還應享受優惠的已繳納稅款的，稅務機關在金稅三期中應當錄入減免退稅文書還是誤收退稅文書？答：按減免退稅業務流程辦理。 4、小微企業地方稅費減征政策有關退稅流程是怎樣的？答：納稅人符合地方稅費減征政策條件但未及時申報享受，申請辦理退抵稅時，稅務機關可在退抵稅（費）功能模塊“退稅類型—減免退稅（費）”中勾選地方六稅兩費減征政策減免性質代碼，無需進行減免稅備案。其他退稅流程不變。 5、對于追溯享受減免稅的納稅人，主要涉及財產行為稅種，建議總局牽頭與人民銀行聯系，簡化小額退稅手續，免除向人民銀行報送退稅申請以及稅票等資料，統一以清單方式簡化辦理稅款退庫手續。答：所提建議與國家金庫條例制度不一致。建議各地稅務局先通過網上退稅、免填單等方式盡量方便納稅人，并協調當地國庫部門研究解決。 6、注冊資本金賬簿印花稅減半征收事項等部分稅收業務涉及面廣、戶數多、但稅額小，為進一步提升納稅人辦稅體驗感，能否將這類備案事項變更為事后備查？答復：總局近期將制發公告，明確將相關事項改為留存備查。 [征收管理類]新出臺政策納稅人追溯享受稅收優惠政策退還多繳稅款的問答7、基層稅務機關發現納稅人多繳稅款后，如何聯系納稅人才算“盡責”？答：應區分兩種情況進行處理：（1）由于稅收信息系統不存在納稅人的聯系電話、地址（如代開發票的自然人納稅人），稅務機關無法聯系納稅人的，報本部門負責人或者稅務分局（所）負責人審批后，保存相關材料，留存備查。若納稅人后續要求退還多繳稅款的，稅務機關要依法按規定及時辦理。（2）稅收信息系統登記了納稅人的聯系電話、地址的，稅務機關應采取移動通訊方式（包括撥打電話、發送短信或者微信等）進行聯系，對適宜上門的從事生產、經營的納稅人，稅務機關還應采取主動上門方式進行聯系，仍聯系不上納稅人的，應做好記錄，報本部門負責人或者稅務分局（所）負責人審批后，保存相關材料，留存備查。 8、基層稅務機關發現納稅人多繳稅款后，納稅人因多繳稅款數額小或者其他原因不愿意辦理多繳稅款退還手續的，應如何處理？答：納稅人因多繳稅款數額小或者其他原因不愿意辦理多繳稅款退還手續的，稅務機關可區分以下情況進行處理：（1）對已辦理稅務登記的納稅人，告知其可選擇一種方式辦理多繳稅款退還：1.按規定及時辦理多繳稅款退還手續；2.將多繳稅款抵扣以后應納稅款，抵扣不完的部分仍可要求退還多繳稅款。若納稅人選擇方式1的，稅務機關應當尊重納稅人意愿，并按規定為其辦理多繳稅款退還手續；若納稅人選擇方式2的，稅務機關應按規定通過更正納稅人享受稅收優惠期間的納稅申報表，經系統計算出應退稅額，納稅人在后期納稅申報時，抵扣當期應納稅款；抵扣不完的，納稅人仍可按規定要求退還多繳稅款。若經溝通解釋，納稅人明確表示放棄退還多繳稅款或者不配合核實應退稅額、退款賬戶等信息的，稅務機關應尊重納稅人意愿，保存相關材料（包括短信、微信截圖等），報本部門負責人或者稅務分局（所）負責人審批后，留存備查。（2）對臨時經營的納稅人，區分以下兩種情況：1.若納稅人配合核實應退稅額、退款賬戶等信息的，稅務機關應為其辦理多繳稅款退還手續；2.若納稅人明確表示放棄退還多繳稅款或者不配合核實應退稅額、退款賬戶等信息的，稅務機關應尊重納稅人意愿，保存相關材料（包括短信、微信截圖等），報本部門負責人或者稅務分局（所）負責人審批后，留存備查。 9、基層稅務機關發現納稅人多繳稅款后，能聯系上納稅人，但納稅人對稅務機關告知辦理多繳稅款退還事宜的真實性存有疑慮的，應如何處理？答：納稅人對稅務機關告知辦理多繳稅款退還事宜的真實性存有疑慮的，稅務機關應及時通過點對點的方式向納稅人推送電子文書，或者直接送達紙質文書，正式告知納稅人辦理多繳稅款退還有關事宜。直接送達紙質文書有困難的，可以采取委托送達或者郵寄送達的方式向其送達紙質文書。有關文書正式送達（推送）后，稅務機關應當再次與納稅人聯系，若納稅人配合核實應退稅額、退款賬戶等信息的，稅務機關應按規定為其辦理多繳稅款退還手續；若納稅人不愿意辦理多繳稅款退還手續的，稅務機關可按照相應問答口徑處理。 10、小規模納稅人沒有自開專用發票（也沒有代開專用發票），但是把收入填寫在開具專用發票欄次，且能正常申報，導致企業未能享受小微優惠政策，應如何處理？答：小規模納稅人未開具專用發票卻把收入誤填寫在開具專票欄次，導致未能享受小微優惠政策的，納稅人可以向主管稅務機關申請退還增值稅稅款。該問題因納稅人填寫有誤造成，建議主管稅務機關及時輔導報表填寫規則。 11、如何加強對轉登記為小規模納稅人填開16%稅率的負數發票的監控？答：一般納稅人轉登記為小規模納稅人后，開具16%稅率的負數發票為特例情況，應按照現行的申報規則及管理要求進行校驗。根據現有的申報比對規則，納稅人在填寫報表時，開具專票收入部分的票表比對，一般納稅人數據填寫需和防偽稅控一致，小規模納稅人數據填寫需大于等于防偽稅控數據。 12、在執行稅務總局2019年第4號公告第六條關于“按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。本公告下發前已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。”的規定過程中，發現：外管納稅人預繳稅款時存在一個納稅期限多次預繳的情況，即若第一次預繳未超10萬元，享受免稅優惠，當同一屬期，進行第二次預繳時，無法得知之前預繳信息。答：對跨區域提供建筑服務納稅人在一個納稅期限內多次預繳，稅務機關無法掌握其全部預繳信息的問題，建議以納稅人每次預繳的銷售額是否超過10萬元判斷能否享受不需預繳的優惠政策。按照現行增值稅政策規定，納稅人跨區域提供建筑服務，應在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關申報繳納增值稅。跨區域提供建筑服務預繳增值稅，是為了避免造成區域間稅源轉移過大，平衡建筑服務發生地與納稅人機構所在地財政收入而采取的一種征管措施，預繳稅款不等同于增值稅應納稅額，預繳稅款時間也不等同于納稅義務發生時間。同時，跨區域提供建筑服務納稅人向建筑服務發生地預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續抵減；如果未在建筑服務發生地預繳稅款，在機構所在地申報納稅時也就不能抵減應納稅額，不會造成少繳稅款。從減輕納稅人負擔、擴大政策受益面的角度考慮，我們建議以納稅人每次預繳的銷售額是否超過10萬元判斷能否享受不需預繳的優惠政策，無需計算納稅人同一納稅期多次預繳的合計銷售額，也不需調整金三的相關功能。 13、小型微利企業所得稅優惠政策擴圍后，已經能夠適用于相當一部分高新技術企業。與小型微利企業所得稅優惠政策相比，高新技術企業認定條件門檻較高，優惠稅率力度小，且企業需要支付一筆金額不小的審計、鑒證服務費用，有的企業會傾向于放棄認定高新技術企業，不利于引導我國高新技術產業的發展，建議適時予以完善。答：為配合創新驅動發展戰略，國家出臺了一系列鼓勵創新的稅收優惠政策。就企業所得稅而言，涵蓋高新技術企業所得稅優惠政策、研發費用加計扣除政策、科技類企業虧損結轉年限由5年延長至10年等等。各項支持創新的稅收優惠政策的基本政策導向是一致的，但優惠方式各有不同，形成多層次多維度調節，精準施策，旨在充分發揮稅收職能作用。因此，小型微利企業優惠政策力度加大后，不能單純考慮其與高新優惠適用稅率的高低變化，而應統籌考慮不同政策的組合效應。小型微利企業優惠政策力度加大后，有助于企業減輕稅負，輕裝前進。優惠選擇權是稅法賦予企業的權利，企業可以做出有利于企業發展的選擇。但放棄認定高新技術企業不等于放棄繼續走創新發展的道路，二者沒有必然聯系。在這個問題上不應夸大稅收優惠的作用而忽視市場的根本作用。除高新技術企業優惠外，現行研發費用加計扣除政策同樣是鼓勵企業科技創新的稅收支持政策，且具有普惠性特點，小微企業同樣適用。通過聚焦研發指標，有效激勵企業加大研發投入，實現科技創新。該項優惠與小微企業低稅率優惠的組合，不失為一種更優的選擇，同樣有效體現了稅收優惠政策的積極引導作用。[統計核算類]《2019年新出臺（延續）企業所得稅優惠政策落實情況統計表》中“減免稅額”等內容如何統計核算？ 14、《2019年新出臺（延續）企業所得稅優惠政策落實情況統計表》中“取得的社區家庭服務收入在計算應納稅所得額時減計收入”的“減免稅額”如何統計核算？答：符合《2019年新出臺（延續）企業所得稅優惠政策落實情況統計表》中取得的社區家庭服務收入在計算應納稅所得額時減計收入的“戶數”統計條件的企業，《免稅收入、減計收入、所得減免等優惠明細表》（A201010）第23.1行“取得的社區家庭服務收入在計算應納稅所得額時減計收入”填報金額的合計值×25%。 15、《2019年新出臺（延續）企業所得稅優惠政策落實情況統計表》中“取得的社區家庭服務收入在計算應納稅所得額時減計收入”的“戶數”如何統計核算？答：查詢日期同時符合以下條件的企業戶數：（1）已經進行過2019年度企業所得稅預繳納稅申報的查賬征收企業（剔除分支機構和報驗登記納稅人），取截至查詢日期最新的有效月（季）度預繳申報表，同一戶企業只取一次；（2）《免稅收入、減計收入、所得減免等優惠明細表》（A201010）第23.1行“取得的社區家庭服務收入在計算應納稅所得額時減計收入”填報金額＞0的企業。 16、《2019年新出臺（延續）企業所得稅優惠政策落實情況統計表》中“符合條件的居民企業之間屬于股息、紅利性質的永續債利息收入免征企業所得稅”的“減免稅額”如何統計核算？答：符合《2019年新出臺（延續）企業所得稅優惠政策落實情況統計表》中符合條件的居民企業之間屬于股息、紅利性質的永續債利息收入免征企業所得稅的“戶數”統計條件的企業，《免稅收入、減計收入、所得減免等優惠明細表》（A201010）第7行“符合條件的居民企業之間屬于股息、紅利性質的永續債利息收入免征企業所得稅”填報金額的合計值×25%+《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》第9行“符合條件的居民企業之間屬于股息、紅利性質的永續債利息收入免征企業所得稅”填報金額的合計值×25%。 17、《2019年新出臺（延續）企業所得稅優惠政策落實情況統計表》中“符合條件的居民企業之間屬于股息、紅利性質的永續債利息收入免征企業所得稅”的“戶數”如何統計核算？答：查詢日期同時符合以下條件的企業戶數：（1）已經進行過2019年度企業所得稅預繳納稅申報的查賬征收企業（剔除分支機構和報驗登記納稅人），取截至查詢日期最新的有效月（季）度預繳申報表，同一戶企業只取一次；（2）《免稅收入、減計收入、所得減免等優惠明細表》（A201010）第7行“符合條件的居民企業之間屬于股息、紅利性質的永續債利息收入免征企業所得稅”填報金額大于0的企業；（3）核定企業取《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳和年度 納稅申報表（B類，2018年版）》第9行“符合條件的居民企業之間屬于股息、紅利性質的永續債利息收入免征企業所得稅”＞0的企業。 18、《2019年新出臺（延續）企業所得稅優惠政策落實情況統計表》中“居民企業持有創新企業CDR取得的股息紅利所得免征企業所得稅”的“減免稅額”如何統計核算？答：符合《2019年新出臺（延續）企業所得稅優惠政策落實情況統計表》中居民企業持有創新企業CDR取得的股息紅利所得免征企業所得稅的“戶數”統計條件的企業，《免稅收入、減計收入、所得減免等優惠明細表》（A201010）第6行“居民企業持有創新企業CDR取得的股息紅利所得免征企業所得稅”填報金額的合計值×25%+《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》第8行“居民企業持有創新企業CDR取得的股息紅利所得免征企業所得稅”填報金額的合計值×25%。 19、《2019年新出臺（延續）企業所得稅優惠政策落實情況統計表》中“居民企業持有創新企業CDR取得的股息紅利所得免征企業所得稅”的“戶數”如何統計核算？答：查詢日期同時符合以下條件的企業戶數：（1）已經進行過2019年度企業所得稅預繳納稅申報的查賬征收企業（剔除分支機構和報驗登記納稅人）和核定征收企業，取截至查詢日期最新的有效月（季）度預繳申報表，同一戶企業只取一次；（2）查賬企業取《免稅收入、減計收入、所得減免等優惠明細表》（A201010）第6行“居民企業持有創新企業CDR取得的股息紅利所得免征企業所得稅”填報金額大于0的企業；（3）核定企業取《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳和年度 納稅申報表（B類，2018年版）》第8行“居民企業持有創新企業CDR取得的股息紅利所得免征企業所得稅”＞0條件的企業。 20、《2019年新出臺（延續）企業所得稅優惠政策落實情況統計表》中“擴大固定資產加速折舊優惠政策適用范圍”的“新增行業——減免稅額”如何統計核算？答：符合《2019年新出臺（延續）企業所得稅優惠政策落實情況統計表》中擴大固定資產加速折舊優惠政策適用范圍的“新增行業——戶數”統計條件的企業，《固定資產加速折舊（扣除）優惠明細表》（A201020）第2行“（一）重要行業固定資產加速折舊”第6列“享受加速折舊優惠金額”填報金額合計值×25%。 21、《2019年新出臺（延續）企業所得稅優惠政策落實情況統計表》中“擴大固定資產加速折舊優惠政策適用范圍”的“新增行業——戶數”如何統計核算？答：查詢日期同時符合以下條件的企業戶數：（1）已經進行過2019年度企業所得稅預繳納稅申報的查賬征收企業（剔除分支機構和報驗登記納稅人），取截至查詢日期最新的有效月（季）度預繳申報表，同一戶企業只取一次；（2）《固定資產加速折舊（扣除）優惠明細表》（A201020）第2行“（一）重要行業固定資產加速折舊”第6列“享受加速折舊優惠金額”填報金額大于0的企業；（3）行業小類代碼，屬于財政部、稅務總局公告2019年第66號擴圍行業范圍。 22、財產行為稅減免稅分戶核算統計報表的統計口徑是什么？答：按照各省地方性減稅核算口徑，在省局決策支持系統中生成分戶數據，并按納稅人索引與各省中央性減稅分戶數據進行合并報表。每戶各項減稅數據歸集為一條記錄，按照貨物勞務稅司提供的增值稅一般納稅人總分機構名單，匯總繳納的分支機構的各項減稅數據歸集到其總機構中。“中央性減稅”“地方性減稅”欄次“小計”列，分別為中央性減稅各項政策減稅金額的合計和地方性減稅各稅種減稅金額的合計，“減稅金額”欄次“合計”列，為所有各個稅種減稅金額的總合計數。各省報表到縣局。地方性減稅分戶核算數據按稅種進行匯總，生成《地方性減稅分地區統計表》《地方性減稅分行業統計表》《地方性減稅分登記注冊類型統計表》，“減稅戶數”、“減稅金額”統計口徑為本年累計數。“匯總”欄次為各稅種匯總數，“減稅戶數”去重。總局可查看各省級報表，各省報表到縣級。 23、外省的增值稅一般納稅人企業，在異地從事增值稅預繳的業務時需辦理跨區稅源登記，再預繳增值稅并繳納相應的城建稅及附加。外來建筑業預繳稅款時，無法通過系統查詢外來建筑納稅人是小規模納稅人還是一般納稅人，也無法確定申報期限（按季或按月），大廳人員操作時只能詢問納稅人，可能存在漏征或者多征情況。能否在金三系統增加對異地預繳納稅人的增值稅納稅人資格查詢功能？答復：針對外出經營無法獲取納稅人在機構所在地的增值稅納稅人資格問題，總局已經編寫了業務需求，在核心征管系統中擬開發全國增值稅納稅人（已報驗）資格查詢功能。通過此功能，前臺辦稅人員可以按戶查詢增值稅納稅人資格，即納稅人是一般納稅人或是小規模納稅人，此功能預計在3月底完成開發上線。 24、金三核心征管系統的減稅降費查詢功能的部署情況？答：目前，針對減稅降費，核心征管系統可以通過征前減免查詢功能、申報明細查詢功能、一戶式查詢功能查詢小微企業減稅降費的減免稅額。同時，由于從政策發布到系統上線時間較短，我們優先保證了生產功能的開發上線，針對核心征管系統的查詢統計功能仍在調整中，后續我們會積極收集相關單位的查詢要求，持續優化核心征管系統針對減稅降費的查詢功能。 25、金稅三期系統是否可通過企業稅務登記行業信息與申報表進行關聯比對，將從事國家限制和禁止行業企業的“是否為小微企業”欄次默認為“否”且無法修改？答：企業所得稅法規定的“國家限制和禁止行業”所參照的相關目錄（產業結構調整指導目錄、外商投資指導目錄等）是按“產業”進行分類的，無法與稅務登記行業信息一一對應。因此，暫無法實現自動關聯比對，需要納稅人依據經營實際具體判定。 26、金稅三期系統是否可自動識別并標記符合小型微利企業優惠條件的企業？答：金稅三期核心征管系統的月（季）度預繳納稅申報表已完成相關升級工作，實現系統的“自動識別、自動計算、自動成表、自動校驗”功能，可自動判斷是否符合小微企業條件，自動勾選“是否小微企業標識”，自動計算優惠稅款，自動填寫相應表單，提交申報表時自動校驗勾稽關系。
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