我在湖北省武漢市經(jīng)營著一家便利店，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月和2月銷售額分別為9萬元、5萬元， 3月份預(yù)計(jì)銷售額6萬元。請問在一季度應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)?

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)第一條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(2019年第4號)第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。

針對您提供的情況，便利店一季度的總體銷售額預(yù)計(jì)在20萬元左右，您可以適用小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬元免征增值稅政策。在辦理一季度增值稅納稅申報(bào)時(shí)，將銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(若便利店登記注冊類型為個(gè)體工商戶，則應(yīng)填寫在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”)，如果便利店沒有其他免稅項(xiàng)目，無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

我公司是湖北省黃岡市按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，1-2月份銷售額35萬元，3月份預(yù)計(jì)銷售額10萬元，準(zhǔn)備按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)規(guī)定，適用免征增值稅政策。請問我公司在一季度應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(2020年第5號)第三條規(guī)定，適用《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號)免征增值稅政策的銷售額等項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅相應(yīng)欄次。

你公司1-3月份銷售額超過30萬元，不能享受小規(guī)模納稅人季度銷售額未達(dá)30萬元免征增值稅政策。你公司在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，1-2月份銷售額應(yīng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”或“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)”相應(yīng)欄次;3月份享受免征增值稅政策的銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第12欄“其他免稅銷售額”欄次，同時(shí)在填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》時(shí)，準(zhǔn)確選擇免稅項(xiàng)目代碼，準(zhǔn)確填寫對應(yīng)免稅銷售額等項(xiàng)目。