概述

居民公益性捐贈的常見問題你了解嗎？


內容

公益捐贈個人所得稅稅前扣除應該符合什么條件？

《財政部 稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第99號）規定：個人通過中華人民共和國境內公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關，向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業的捐贈（以下簡稱公益捐贈），發生的公益捐贈支出，可以按照個人所得稅法有關規定在計算應納稅所得額時扣除。
如何確定公益捐贈支出金額？《財政部 稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第99號）規定：
（一）捐贈貨幣性資產的，按照實際捐贈金額確定；

（二）捐贈股權、房產的，按照個人持有股權、房產的財產原值確定；

（三）捐贈除股權、房產以外的其他非貨幣性資產的，按照非貨幣性資產的市場價格確定。

如何確定扣除限額？

扣除限額分為限額扣除和全額扣除，《中華人民共和國個人所得稅法》（國務院令第600號）第六條第三款規定：“個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的，從其規定。”

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第十九條規定：“個人所得稅法第六條第三款所稱個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，是指個人將其所得通過中國境內的公益性社會組織、國家機關向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業的捐贈；所稱應納稅所得額，是指計算扣除捐贈額之前的應納稅所得額。”

如何進行公益捐贈扣除？

《財政部 稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第99號）規定：（一）居民個人發生的公益捐贈支出可以在財產租賃所得、財產轉讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得（以下統稱分類所得）、綜合所得或者經營所得中扣除。在當期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規定在其他所得項目中繼續扣除；（二）居民個人發生的公益捐贈支出，在綜合所得、經營所得中扣除的，扣除限額分別為當年綜合所得、當年經營所得應納稅所得額的百分之三十；在分類所得中扣除的，扣除限額為當月分類所得應納稅所得額的百分之三十；（三）居民個人根據各項所得的收入、公益捐贈支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經營所得中扣除的公益捐贈支出的順序。

政策依據：

《財政部 稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第99號）

《中華人民共和國個人所得稅法》（國務院令第600號）

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）


總結

這些關于居民公益性捐贈的常見問題大家都清楚了嗎？希望能幫到大家。
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