問題描述

公司將廠房出租，合同生效后即開具了增值稅專用發票，納稅義務時間點如何確認？

專家回復

先開具發票的，納稅義務發生時間為開具發票的當天，應按規定申報繳納增值稅。

政策依據

《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發）：
第四十五條 增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為：
（一）納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
（二）納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。