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如何籌劃企業所得稅？
2022-04-07
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對于企業所得稅的籌劃，重在平時去積累經驗，平時做到位了，做規范了，降低稅負是自然而然的過程。不能等到后面去想辦法，實際上是為時晚己，稅務籌劃的決竅的就是越早越好。
企業所得稅如何籌劃？先得看企業所得稅是如何計算的？
在這個公式可以看出，籌劃企業所得稅可以著眼于兩個方向。一是應納稅所得額，想辦法把應納稅所得額降下來；二是企業所得稅的稅率，稅率能想辦法降下來嗎？如果能想到方法，這也是一個籌劃點。
再展開來看，應納稅所得額以會計利潤為基礎，但不能和會計利潤劃等號。原因在于稅法與會計準側立法精神并不一致，會計利潤出來后還會有納稅調整。納稅調整主要涉及收入調整與成本費用調整：
1
會計不認為是收入的，稅務認為是收入。如視同銷售，等于收入變大了。
2
會計認可的成本費用，稅務不認可；也有另一種情況，稅務比較友好，允許部分費用加計扣除。
納稅調整會導致會計利潤和應納稅所得額不相等，這就給了我們企業所得稅籌劃的空間。
一般而言，收入總額不大好想辦法籌劃企業所得稅。除非收入不入賬，沒有哪個企業為了少交所得稅，會去把收入做小。讓成本費用在稅前扣除增大一些，這是可為的，可以讓應納稅所得額變小。
通過上面的分析，可看出，對所得稅籌劃大體有三個方向：一是成本費用進風向，二是應納稅所得額變方向，三是企業所得稅稅率方向。接下來就這三個方向分別展開，用案例說明，到底如何讓企業所得稅交少一點。
一、通過成本費用籌劃企業所得額。
成本費用的納稅調整有四種類型：
1
不許扣。如發票不合規的費用，與經營沒有關系的費用，違法違規費用，比如少交稅，滯納金，罰款等。
2
部分扣。成本費用不允許全額扣除，比如業務招待，廣告費，市場推廣費等。
3
延后扣。費用發生后，稅務不允許在當期立即扣除，但延后可以扣除。如超過標準發生的職工教育經費，資本化的費用。
4
加計扣。這是稅務給的優惠，并不多見，主要有研發費用，殘疾員工工資，企業為環保做的投資等。
對于成本費用，所得稅籌劃思路是，突出加計扣除，避免不許扣除和延后扣除。
二、通過應納稅所得額籌劃企業所得稅
通過應納稅所得額籌劃企業所得稅，思路有三個：第一，在公司形式上考慮，設立分公司還是子公司？第二，通過關聯交易平滑利潤；第三，用足稅收優惠政策。
第一，合理利用公司形式。
母公司打算在外地設立一個機構來經營，有兩種選擇：一是設立子公司，另一是設立分公司。如果預計新公司短期內不會有盈利的話，設立分公司更合適。因為分公司可以與總公司合并在一起繳納企業所得稅。
如果對公司前景沒有太大期望，還可以選擇合伙企業形式。合伙企業只需交個稅，沒有企業所得稅。合伙企業交稅是先分后稅，只有分到個人手里面才交，不分不交，顯然比較有利。
第二，如何利用關聯交易。
在關聯公司搞利潤調節，一是在收入上調節，就是把收入切換到另一個實體里面去做，二是在費用上面去想辦法，把A公司費用想辦法入到B公司。收入的確定要在簽署合同的時候考慮進去，費用要想得更早，不能等事后找發票。關聯公司間調節利潤的最核心因素就是要及早規劃，事先動手。最好的狀態就是讓所有的關聯公司都盈利或都虧損，數據上都能做到合理解釋，切忌讓人明顯察覺到是在人為調節利潤。
利用關聯交易去籌劃企業所得稅是一個雙刃劍，這種做法很容易引起稅務關注。做好關聯交易時，定價策略是很重要的，定價一定符合常理。
第三，用足稅收優惠政策。
常見的稅收優惠政策包括：一、研發費用加計扣除，現在稅務對研發費用的優惠力度越來越大，小微企業研發費用可按175%扣除；二、殘疾員工的工資加計扣除；三、技術轉讓減免企業所得稅。四、安全環保、節能、節水設備抵免稅額優惠。
企業安置殘疾人員就業的，支付給殘疾職工的工資據實扣除，另加計100%扣除。前提是要簽一年以上勞動合同，不低于最低工資標準，持有殘疾人證。
環保設備投資稅額抵免，企業在環境的保護，節水，節能，安全生產方面購買專用設備，專用設備的投資額的10%，可以從企業當年的應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
三、通過稅率籌劃企業所得稅
企業所得稅籌劃的第三個方向，在稅率上面可以考慮的方向有：
第一，小的就是美的。
目前稅務對于小微企業放水養魚，優惠放得很寬，年納稅所得額30萬以下的，交10%的所得稅（先把應納稅所得額減掉一半，再按20%交所得稅）。今年又出了新政策，把減免優惠往后延續兩年，且應納稅所得額提高到了50萬以下。
圖片
第二，拆分公司。
對于做不大但又能賺錢的企業，可以考慮有意識地把企業維持在小微企業的規模。一旦企業銷售大起來，就把企業拆分為二繼續維持小微企業的身份。拆分的好處有兩點，第一，所得稅稅率少，第二，增值稅的征收率也比較低。
第三，用好高新技術企業的資質。
對于創新型的企業，特別是有自主知識產權的高新技術產業，要利用好高新技術企業這個資質。享受企業所得稅稅率15%的優惠，研發費用按175%加計扣除的優惠。
總結
對于企業所得稅的籌劃，重在平時去積累經驗，平時做到位了，做規范了，降低稅負是自然而然的過程。不能等到后面去想辦法，實際上是為時晚己，稅務籌劃的決竅的就是越早越好。
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