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遞延所得稅資產(chǎn)或負債在現(xiàn)金流量表附表中如何列報？
2022-03-25
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遞延所得稅資產(chǎn)或負債的確認，并不涉及現(xiàn)金的流入或流出，因此并不會在現(xiàn)金流量表的主表中予以反映。但在現(xiàn)金流量表的補充資料中，如何進行列報則應考慮相關(guān)事項的確認是否對利潤表產(chǎn)生影響。
1、對于確認了所得稅費用的遞延所得稅資產(chǎn)或負債，影響了凈利潤，但并不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量，應在補充資料中的“遞延所得稅資產(chǎn)減少”或“遞延所得稅負債增加”項目中予以調(diào)整。如因計提資產(chǎn)減值準備而確認的遞延所得稅資產(chǎn)，應借記“遞延所得稅資產(chǎn)”，貸記“所得稅費用”。對現(xiàn)金流量表主表不產(chǎn)生影響，但在附表中應在“遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“-”號填列）”中予以調(diào)整。
2，對于未確認為“所得稅費用”的遞延所得稅資產(chǎn)或負債的確認，沒有影響凈利潤，同時也不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量，在補充資料中的“遞延所得稅資產(chǎn)減少”或“遞延所得稅負債增加”項目中不應調(diào)整。如，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，因其公允價值的變動而引起的暫時性差異對遞延所得稅的影響對應計入的是其他綜合收益，對凈利潤并未產(chǎn)生影響，在補充資料中也無需對這部分因素進行調(diào)整。對于非同一控制下合并時產(chǎn)生的合并凈資產(chǎn)的賬面價值與公允價值之間的差異，由于其確認時對方科目計入的是商譽，并未對所得稅費用產(chǎn)生影響，在補充資料中也同樣不需要進行調(diào)整。
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