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固定資產(chǎn)稅前扣除相關(guān)熱點(diǎn)問答
2022-03-18
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來源：上海熱點(diǎn)問答
1.申稅小微，我們公司2021年11月底新購(gòu)一套480萬的機(jī)器，運(yùn)輸途中有些耽擱，在12月投入使用。那么這套固定資產(chǎn)是在2021年度企業(yè)所得稅匯繳中享受一次性稅前扣除嗎？
答：不是。請(qǐng)注意“固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除”。您的固定資產(chǎn)于2021年12月投入使用，應(yīng)當(dāng)在投入使用的次月(即2022年1月)所屬年度進(jìn)行一次性稅前扣除，因此該筆固定資產(chǎn)稅前扣除的年度應(yīng)為2022年，而非2021年。
另外，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)算扣除。所以提醒大家，一定要注意購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)后的實(shí)際使用和投入使用時(shí)點(diǎn)。
2.我發(fā)現(xiàn)公司在2020年3月購(gòu)進(jìn)了一套設(shè)備并投入使用，不過在2020年度匯繳中并沒有申報(bào)一次性稅前扣除，現(xiàn)在這項(xiàng)資產(chǎn)還能一次性稅前扣除嗎?
答：不能。根據(jù)有關(guān)規(guī)定：未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。具體來說，在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)，可在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》中填報(bào)享受一次性稅前扣除優(yōu)惠。如果在預(yù)繳時(shí)沒有享受該政策，也可以把握年度匯繳的機(jī)會(huì)，在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》內(nèi)進(jìn)行填報(bào)。納稅人應(yīng)在日常涉稅管理中加強(qiáng)對(duì)各類優(yōu)惠事項(xiàng)的梳理，檢視是否存在優(yōu)惠漏享的情況，確保應(yīng)享盡享。
3.那么選擇享受一次性稅前扣除政策的，固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理是否要與會(huì)計(jì)處理一致？
答：企業(yè)在享受一次性稅前扣除政策時(shí)，其資產(chǎn)不需要在會(huì)計(jì)上采取與稅務(wù)處理相同的折舊方法。應(yīng)按照有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào))規(guī)定，將“核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬”等資料留存?zhèn)洳椤Ｐ枰嵝训氖牵x擇享受一次性稅前扣除政策所帶來的時(shí)間性稅會(huì)差異，一般而言不僅需要企業(yè)在享受政策的當(dāng)年將計(jì)提折舊進(jìn)行納稅調(diào)減，而且在以后年度還要將該項(xiàng)固定資產(chǎn)在會(huì)計(jì)上計(jì)提的折舊進(jìn)行納稅調(diào)增。對(duì)于一些固定資產(chǎn)數(shù)量較多的企業(yè)來說，各項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的時(shí)間不盡相同，這就需要詳細(xì)記錄相關(guān)信息，才能更加高效準(zhǔn)確地進(jìn)行核算和納稅調(diào)整，防范潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
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