1.個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次或者兩項(xiàng)以上股權(quán)激勵(lì)所得，如何計(jì)算個(gè)人所得稅？

答：一、根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）第二條規(guī)定：（一）居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)（以下簡(jiǎn)稱股權(quán)激勵(lì)），符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2005〕35號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕5號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號(hào)）第四條、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)）第四條第（一）項(xiàng)規(guī)定的相關(guān)條件的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

（二）居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵(lì)的，應(yīng)合并按本通知第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算納稅。

（三）2022年1月1日之后的股權(quán)激勵(lì)政策另行明確。

二、根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金等個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)稅〔2021〕42號(hào)）第一條規(guī)定：《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào))規(guī)定的全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日;上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2022年12月31日。

2.全年一次性獎(jiǎng)金可以并入綜合所得一起計(jì)稅，也可以按照全年一次性獎(jiǎng)金政策單獨(dú)計(jì)稅，我選擇哪種計(jì)稅方式更劃算呢?

答：按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）的規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，可以不并入當(dāng)年綜合所得，按照文件規(guī)定的方法單獨(dú)計(jì)稅，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。建議您根據(jù)自身情況，選擇對(duì)您更為有利的計(jì)稅方式。

比如，老李全年工資20萬(wàn)元，年底獎(jiǎng)金2.4萬(wàn)元，假設(shè)可享受三險(xiǎn)一金、贍養(yǎng)老人等扣除共4.4萬(wàn)元。在年度匯算時(shí)，他該怎么繳稅呢?有兩種選擇，一是將2.4萬(wàn)元獎(jiǎng)金和20萬(wàn)元工資合并計(jì)稅，扣除6萬(wàn)元(每月5000元)減除費(fèi)用和4.4萬(wàn)元后，得到應(yīng)納稅所得額12萬(wàn)元，按照綜合所得年度稅率表，應(yīng)納稅120000×10%-2520=9480元;二是將2.4萬(wàn)元獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅，年底獎(jiǎng)金應(yīng)納稅720元，20萬(wàn)元工資扣除6萬(wàn)元減除費(fèi)用和4.4萬(wàn)元后，應(yīng)納稅96000×10%-2520=7080元，合計(jì)應(yīng)納稅7800元。兩種方式下，稅額相差1680元，老李選擇單獨(dú)計(jì)稅更劃算。

又如，小張全年工資12萬(wàn)元，年底獎(jiǎng)金6萬(wàn)元，假設(shè)可享受三險(xiǎn)一金、贍養(yǎng)老人等扣除共4萬(wàn)元。在年度匯算時(shí)，小張若選擇全年獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，年底獎(jiǎng)金應(yīng)納稅60000×10%-210=5790元，12萬(wàn)元工資扣除6萬(wàn)元減除費(fèi)用和4萬(wàn)元后，應(yīng)納稅20000×3%=600元，合計(jì)應(yīng)納稅6390元;若小張將年底獎(jiǎng)金與日常工資合并計(jì)稅，扣除6萬(wàn)元減除費(fèi)用和4萬(wàn)元后，應(yīng)納稅80000×10%-2520=5480元。因此，小張將年底獎(jiǎng)金并入綜合所得納稅，繳稅更少。

具體操作時(shí)，您可以登錄手機(jī)個(gè)稅APP，分別選擇按合并計(jì)稅或單獨(dú)計(jì)稅方法，個(gè)稅APP會(huì)自動(dòng)算出結(jié)果，比較一下，哪種劃算選擇哪種就可以了。

3.我用貸款買了一套房，由于工作需要將該房屋貸款還清后置換了另一套房，第二套房貸銀行依舊給我的是首套房貸款利率，第一套房時(shí)我沒(méi)享受過(guò)貸款利息政策，那么第二套房貸利息可以享受住房貸款利息扣除政策嗎???

答：可以。根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》第十四條規(guī)定：“納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。本辦法所稱首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款?！?/p>

如果納稅人沒(méi)有申報(bào)過(guò)住房貸款利息扣除，那么其按照首套住房貸款利率購(gòu)買的第二套住房，可以享受住房貸款利息扣除。

4.男女雙方1-6月婚前合租分別享受住房租金扣除，7月雙方結(jié)婚后仍然租房，因婚后住房租金只能由一方扣除，請(qǐng)問(wèn)另一方婚前已享受的住房租金能否繼續(xù)扣除?

答：根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》第十八條規(guī)定：“夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。”納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按月按一定標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。1-6月雙方屬于未婚狀態(tài)，可以分別享受住房租金扣除政策。

5.享受首套住房貸款利率，但是本月還未開(kāi)始還貸，首次還貸時(shí)間如何填寫?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào))第三條第四款規(guī)定,住房貸款利息。為貸款合同約定開(kāi)始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)240個(gè)月。

首次還款日期，填寫住房貸款合同上注明的首次還款日期。?

6.住房貸款利息和住房租金扣除可以同時(shí)享受嗎?

答：不可以。根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》第二十條規(guī)定：“納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除?！?/p>

住房貸款利息和住房租金只能二選一。如果對(duì)于住房貸款利息進(jìn)行了抵扣，就不能再對(duì)住房租金進(jìn)行抵扣。反之亦然。