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《國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局 廣西壯族自治區(qū)財政廳關于中藥飲片加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的公告》的政策解讀
2022-02-28
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來源：廣西政策解讀
一、為什么要在中藥飲片加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法？
為扶持中藥飲片加工行業(yè)的發(fā)展，提高稅收征管質量，降低農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的成本和風險，結合我區(qū)稅務系統(tǒng)稅收征管工作實際，決定將中藥飲片加工行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點。
二、制定中藥飲片加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的依據(jù)是什么？
制定中藥飲片加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的依據(jù)是根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《財政部 國家稅務總局關于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）、《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）、《財政部 稅務總局關于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）和《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）。
三、中藥飲片加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法適用范圍是什么？
自2022年4月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)中藥飲片（國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T4754-2017）中“中藥飲片加工”（C2730））的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于上述產(chǎn)品，增值稅進項稅額均實行核定扣除辦法。
四、中藥飲片加工行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品核定扣除方法是如何確定的?
根據(jù)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（《財政部 國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》,財稅〔2012〕38號文公布）的規(guī)定，試點納稅人以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額可按照投入產(chǎn)出法、成本法、參照法方法核定。根據(jù)實地調(diào)研，中藥飲片加工行業(yè)采用成本法作為農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法。對于在實行核定扣除辦法后，新增的中藥飲片加工企業(yè)納稅人在投產(chǎn)當年可采用參照法，選取成本耗用率相近的已試點企業(yè)按照已核定的扣除標準計算抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額。
五、中藥飲片加工行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品單耗是如何確定的？
根據(jù)我區(qū)中藥飲片加工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，以2020年成本耗用率為基礎，同時征求行業(yè)協(xié)會以及財政部門意見，以及我區(qū)中藥飲片加工行業(yè)的長遠發(fā)展，從鼓勵企業(yè)降低生產(chǎn)耗用，提高生產(chǎn)效率，最大程度享受政策變化給企業(yè)帶來的經(jīng)濟效益出發(fā)，核定了成本耗用率。
六、試點納稅人如何進行農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣？
試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法后，試點納稅人按照全區(qū)統(tǒng)一的扣除標準計算農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額，試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品扣除率按《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）、《財政部 稅務總局關于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）和《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）有關規(guī)定執(zhí)行；購進除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應稅勞務和應稅服務，增值稅進項稅額仍按現(xiàn)行有關規(guī)定抵扣。
七、試點納稅人期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品如何處理？
試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法后，試點納稅人應將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額作轉出處理。試點納稅人應于2022年3月31對期末庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品進行實地盤庫，于2022年4月納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關填報《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點納稅人期初庫存情況及其應轉出農(nóng)產(chǎn)品進項稅額計算表》。
八、中藥飲片加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法從什么時間開始執(zhí)行？
中藥飲片加工行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法自2022年4月1日起實施。
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