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國家稅務總局甘肅省稅務局 熱點問答 問：如在境外國家繳納稅款的稅種名稱與我國不同，企業如何確定境外繳納稅款是否屬于可抵免的境外所得稅？
2021-12-06
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來源：甘肅熱點問答
問：如在境外國家繳納稅款的稅種名稱與我國不同，企業如何確定境外繳納稅款是否屬于可抵免的境外所得稅？
答：符合以下條件的稅款，均可確定為可抵免的境外所得稅稅額：
（1）企業來源于中國境外的所得，依照中國境外稅收法律及相關規定計算而繳納的稅額；
（2）繳納的屬于企業所得稅性質的稅額，而不拘泥于名稱。
不同國家對企業所得稅的稱呼可能存在不同的表述，如法人所得稅、利得稅、公司所得稅等。判定是否屬于企業所得稅性質的稅額，應根據國內相關法律法規并結合雙邊稅收協定的規定，看其是否是針對企業凈所得征收的稅額。
例如：《國家稅務總局關于哈薩克斯坦超額利潤稅稅收抵免有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第1號）規定，企業在哈薩克斯坦繳納的超額利潤稅，屬于企業在境外繳納的企業所得稅性質的稅款，屬于可抵免的境外所得稅。
（3）限于企業應當繳納且已實際繳納的稅額。
稅收抵免旨在解決重復征稅問題，僅限于企業應當繳納且已實際繳納的稅額。
（4）可抵免的企業所得稅稅額，如果是稅收協定非適用所得稅項目，或來自非協定國家的所得，無法判定是否屬于對企業征收的所得稅稅額的，應層報國家稅務總局裁定。
轉載連接：http://gansu.chinatax.gov.cn/art/2021/12/6/art_75_284524.html
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