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國(guó)家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局 熱點(diǎn)問答 問：如在境外國(guó)家繳納稅款的稅種名稱與我國(guó)不同，企業(yè)如何確定境外繳納稅款是否屬于可抵免的境外所得稅？
2021-12-06
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來源：甘肅熱點(diǎn)問答
問：如在境外國(guó)家繳納稅款的稅種名稱與我國(guó)不同，企業(yè)如何確定境外繳納稅款是否屬于可抵免的境外所得稅？
答：符合以下條件的稅款，均可確定為可抵免的境外所得稅稅額：
（1）企業(yè)來源于中國(guó)境外的所得，依照中國(guó)境外稅收法律及相關(guān)規(guī)定計(jì)算而繳納的稅額；
（2）繳納的屬于企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額，而不拘泥于名稱。
不同國(guó)家對(duì)企業(yè)所得稅的稱呼可能存在不同的表述，如法人所得稅、利得稅、公司所得稅等。判定是否屬于企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額，應(yīng)根據(jù)國(guó)內(nèi)相關(guān)法律法規(guī)并結(jié)合雙邊稅收協(xié)定的規(guī)定，看其是否是針對(duì)企業(yè)凈所得征收的稅額。
例如：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于哈薩克斯坦超額利潤(rùn)稅稅收抵免有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第1號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在哈薩克斯坦繳納的超額利潤(rùn)稅，屬于企業(yè)在境外繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款，屬于可抵免的境外所得稅。
（3）限于企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納且已實(shí)際繳納的稅額。
稅收抵免旨在解決重復(fù)征稅問題，僅限于企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納且已實(shí)際繳納的稅額。
（4）可抵免的企業(yè)所得稅稅額，如果是稅收協(xié)定非適用所得稅項(xiàng)目，或來自非協(xié)定國(guó)家的所得，無法判定是否屬于對(duì)企業(yè)征收的所得稅稅額的，應(yīng)層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局裁定。
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