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“新基建”：稅收支持你
2021-06-24
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來源：稅屋
“加強新型基礎設施建設，發展新一代信息網絡，拓展5G應用，建設充電樁，推廣新能源汽車，激發新消費需求，助力產業升級”——在今年的全國兩會上，新型基礎設施建設（簡稱“新基建”）首次被寫入政府工作報告。“新基建”已是當下最強勁的產業風口之一，本期稅喵將與您分享與“新基建”相關的話題。
一、何謂“新基建”？
國家發改委高技術發展司司長伍浩在4月20日舉行的新聞發布會上說，目前看新型基礎設施主要包括三方面內容：
一是信息基礎設施，主要指基于新一代信息技術演化生成的基礎設施，比如，以5G、物聯網、工業互聯網、衛星互聯網為代表的通信網絡基礎設施，以人工智能、云計算、區塊鏈等為代表的新技術基礎設施，以數據中心、智能計算中心為代表的算力基礎設施等。
二是融合基礎設施，主要指深度應用互聯網、大數據、人工智能等技術，支撐傳統基礎設施轉型升級，進而形成的融合基礎設施，比如，智能交通基礎設施、智慧能源基礎設施等。
三是創新基礎設施，主要指支撐科學研究、技術開發、產品研制的具有公益屬性的基礎設施，比如，重大科技基礎設施、科教基礎設施、產業技術創新基礎設施等。伴隨技術革命和產業變革，新型基礎設施的內涵、外延也不是一成不變的，將持續跟蹤研究。
二、新在哪兒？
“傳統基建”主要包括鐵路、公路、橋梁和水利工程建設等，俗稱“鐵公基”，主要用于托底經濟、保障就業。“新基建”則立足于科技端的基礎設施建設，它既是基建，也是新興產業，主要涉及5G基建、特高壓、城際高速鐵路和城際軌道交通、新能源汽車充電樁、大數據中心、人工智能和工業互聯網七大領域，以及諸多產業鏈。
“新基建”之新，新在技術和產業；“新基建”之新，新在發展理念，新在擴大有效投資、賦能新經濟發展的重要手段。在大咖對話新基建第二期上，阿里研究院副院長安筱鵬新表示，“新基建”的新在于建立一個新世界即數字孿生世界。從信息通信技術構筑的數字基礎設施，正在解構一個舊世界，建立一個新的世界：數字孿生的世界。
三、稅收支持政策
“新基建”主要涉及新能源、移動通信、芯片生產以及互聯網等類企業，雖然目前國家還沒有專門出臺稅收支持政策，但眾多減稅降費優惠政策均適用“新基建”企業，如果能夠充分享受，一定會助力“新基建”按下“快進鍵”，使其成為未來中國經濟增長的新引擎。目前，稅收支持政策及稅收風險點主要體現在以下方面：
一是鼓勵高新技術企業、集成電路設計及軟件生產企業的所得稅優惠政策。其中，高新技術企業適用15%優惠稅率、集成電路設計及軟件生產企業自獲利年度起“兩免三減半”。享受此類優惠政策應注意相關指標（如研發費用占比、高新技術產品收入占比等）是否達標及優惠政策疊加的情況下如何適用問題，如軟件企業同時為高新技術企業時，在享受減半征稅時，只能適用25%稅率而不能適用15%稅率。
二是鼓勵企業加大研發投入、擴大固定資產投資的所得稅優惠政策。如符合條件的研發支出自2017年起，按75%加計扣除、2020年前新增除房屋建筑物之外的固定資產，單位價值不超過500萬元以下的，可一次性稅前扣除等。享受此類優惠政策應注意研發費用輔助賬的設立及稅會差異調整等問題，實際工作中一些企業因不能正確設立輔助賬或會計處理不當，而失去了享受加計扣除抵減應納稅所得額的機會。
三是鼓勵科技成果轉化的稅收優惠政策。如企業或個人以技術成果投資入股到境內居民企業，自2016年9月1日起，除可適用非貨幣資產對外投資遞延5年納稅優惠政策外，還可選擇將投資環節產生的所得稅遞延至股權轉讓環節納稅；技術轉讓所得500萬元以下免稅，超過500萬元以上的部分減半征稅；非營利性科研機構和高校，從職務科技成果轉化收入中給予科技人員的現金獎勵，可減按50%計入科技人員當月“工資、薪金所得”等優惠政策；企業提供技術開發、技術轉讓服務，免征增值稅。享受此類優惠政策應注意及時履行報備手續及資料留存工作。
四是增量留抵稅額退還增值稅優惠政策。自2019年4月1日開始，我國開始全面試行增值稅期末留抵稅額退稅制度，符合條件的企業均可申請享受，特別是針對先進制造業給予了更寬松的退稅政策。對于“新基建”企業在高投入的當期，此項優惠政策對于緩解企業資金壓力十分給力。值得注意的是，享受該項優惠政策不能同時享受增值稅即征即退政策，因此應注意按照最有利的原則在兩項優惠政策中取舍。
五是進項稅額加計抵減增值稅優惠政策。自2019年4月1日至2021年12月31日，允許郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務等四類納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。享受此項優惠政策的風險點在于如何判斷企業是否屬于“四大行業”范圍及當期可抵減加計抵減額的計算問題。
六是股權激勵稅收優惠政策。為幫助企業通過股權激勵方式留住人才，自2016年9月1日起，對非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵，符合規定條件的，經向主管稅務機關備案，可實行遞延納稅政策；上市公司授予個人的股票期權、限制性股票和股權獎勵，經向主管稅務機關備案，個人可自股票期權行權、限制性股票解禁或取得股權獎勵之日起，在不超過12個月的期限內繳納個人所得稅。實施股權激勵的企業應注意及時向主管履行報備手續。
七是解決融資難稅收支持政策。對投資中小高新技術企業的創業投資企業（含合伙企業的法人合伙人），按投資額的70%抵扣應納稅所得額；對投資初創技型術企業的創業投資企業（含合伙企業的法人合伙人及個人合伙人），按投資額的70%抵扣應納稅所得額等。
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