“加強(qiáng)新型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，發(fā)展新一代信息網(wǎng)絡(luò)，拓展5G應(yīng)用，建設(shè)充電樁，推廣新能源汽車(chē)，激發(fā)新消費(fèi)需求，助力產(chǎn)業(yè)升級(jí)”——在今年的全國(guó)兩會(huì)上，新型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)（簡(jiǎn)稱“新基建”）首次被寫(xiě)入政府工作報(bào)告。“新基建”已是當(dāng)下最強(qiáng)勁的產(chǎn)業(yè)風(fēng)口之一，本期稅喵將與您分享與“新基建”相關(guān)的話題。

一、何謂“新基建”？

國(guó)家發(fā)改委高技術(shù)發(fā)展司司長(zhǎng)伍浩在4月20日舉行的新聞發(fā)布會(huì)上說(shuō)，目前看新型基礎(chǔ)設(shè)施主要包括三方面內(nèi)容：

一是信息基礎(chǔ)設(shè)施，主要指基于新一代信息技術(shù)演化生成的基礎(chǔ)設(shè)施，比如，以5G、物聯(lián)網(wǎng)、工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)、衛(wèi)星互聯(lián)網(wǎng)為代表的通信網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施，以人工智能、云計(jì)算、區(qū)塊鏈等為代表的新技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施，以數(shù)據(jù)中心、智能計(jì)算中心為代表的算力基礎(chǔ)設(shè)施等。

二是融合基礎(chǔ)設(shè)施，主要指深度應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)，支撐傳統(tǒng)基礎(chǔ)設(shè)施轉(zhuǎn)型升級(jí)，進(jìn)而形成的融合基礎(chǔ)設(shè)施，比如，智能交通基礎(chǔ)設(shè)施、智慧能源基礎(chǔ)設(shè)施等。

三是創(chuàng)新基礎(chǔ)設(shè)施，主要指支撐科學(xué)研究、技術(shù)開(kāi)發(fā)、產(chǎn)品研制的具有公益屬性的基礎(chǔ)設(shè)施，比如，重大科技基礎(chǔ)設(shè)施、科教基礎(chǔ)設(shè)施、產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基礎(chǔ)設(shè)施等。伴隨技術(shù)革命和產(chǎn)業(yè)變革，新型基礎(chǔ)設(shè)施的內(nèi)涵、外延也不是一成不變的，將持續(xù)跟蹤研究。

二、新在哪兒？

“傳統(tǒng)基建”主要包括鐵路、公路、橋梁和水利工程建設(shè)等，俗稱“鐵公基”，主要用于托底經(jīng)濟(jì)、保障就業(yè)。“新基建”則立足于科技端的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，它既是基建，也是新興產(chǎn)業(yè)，主要涉及5G基建、特高壓、城際高速鐵路和城際軌道交通、新能源汽車(chē)充電樁、大數(shù)據(jù)中心、人工智能和工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)七大領(lǐng)域，以及諸多產(chǎn)業(yè)鏈。

“新基建”之新，新在技術(shù)和產(chǎn)業(yè)；“新基建”之新，新在發(fā)展理念，新在擴(kuò)大有效投資、賦能新經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要手段。在大咖對(duì)話新基建第二期上，阿里研究院副院長(zhǎng)安筱鵬新表示，“新基建”的新在于建立一個(gè)新世界即數(shù)字孿生世界。從信息通信技術(shù)構(gòu)筑的數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施，正在解構(gòu)一個(gè)舊世界，建立一個(gè)新的世界：數(shù)字孿生的世界。

三、稅收支持政策

“新基建”主要涉及新能源、移動(dòng)通信、芯片生產(chǎn)以及互聯(lián)網(wǎng)等類企業(yè)，雖然目前國(guó)家還沒(méi)有專門(mén)出臺(tái)稅收支持政策，但眾多減稅降費(fèi)優(yōu)惠政策均適用“新基建”企業(yè)，如果能夠充分享受，一定會(huì)助力“新基建”按下“快進(jìn)鍵”，使其成為未來(lái)中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的新引擎。目前，稅收支持政策及稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下方面：

一是鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)及軟件生產(chǎn)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策。其中，高新技術(shù)企業(yè)適用15%優(yōu)惠稅率、集成電路設(shè)計(jì)及軟件生產(chǎn)企業(yè)自獲利年度起“兩免三減半”。享受此類優(yōu)惠政策應(yīng)注意相關(guān)指標(biāo)（如研發(fā)費(fèi)用占比、高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比等）是否達(dá)標(biāo)及優(yōu)惠政策疊加的情況下如何適用問(wèn)題，如軟件企業(yè)同時(shí)為高新技術(shù)企業(yè)時(shí)，在享受減半征稅時(shí)，只能適用25%稅率而不能適用15%稅率。

二是鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入、擴(kuò)大固定資產(chǎn)投資的所得稅優(yōu)惠政策。如符合條件的研發(fā)支出自2017年起，按75%加計(jì)扣除、2020年前新增除房屋建筑物之外的固定資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元以下的，可一次性稅前扣除等。享受此類優(yōu)惠政策應(yīng)注意研發(fā)費(fèi)用輔助賬的設(shè)立及稅會(huì)差異調(diào)整等問(wèn)題，實(shí)際工作中一些企業(yè)因不能正確設(shè)立輔助賬或會(huì)計(jì)處理不當(dāng)，而失去了享受加計(jì)扣除抵減應(yīng)納稅所得額的機(jī)會(huì)。

三是鼓勵(lì)科技成果轉(zhuǎn)化的稅收優(yōu)惠政策。如企業(yè)或個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，自2016年9月1日起，除可適用非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資遞延5年納稅優(yōu)惠政策外，還可選擇將投資環(huán)節(jié)產(chǎn)生的所得稅遞延至股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)納稅；技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得500萬(wàn)元以下免稅，超過(guò)500萬(wàn)元以上的部分減半征稅；非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)和高校，從職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，可減按50%計(jì)入科技人員當(dāng)月“工資、薪金所得”等優(yōu)惠政策；企業(yè)提供技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，免征增值稅。享受此類優(yōu)惠政策應(yīng)注意及時(shí)履行報(bào)備手續(xù)及資料留存工作。

四是增量留抵稅額退還增值稅優(yōu)惠政策。自2019年4月1日開(kāi)始，我國(guó)開(kāi)始全面試行增值稅期末留抵稅額退稅制度，符合條件的企業(yè)均可申請(qǐng)享受，特別是針對(duì)先進(jìn)制造業(yè)給予了更寬松的退稅政策。對(duì)于“新基建”企業(yè)在高投入的當(dāng)期，此項(xiàng)優(yōu)惠政策對(duì)于緩解企業(yè)資金壓力十分給力。值得注意的是，享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策不能同時(shí)享受增值稅即征即退政策，因此應(yīng)注意按照最有利的原則在兩項(xiàng)優(yōu)惠政策中取舍。

五是進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減增值稅優(yōu)惠政策。自2019年4月1日至2021年12月31日，允許郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等四類納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在于如何判斷企業(yè)是否屬于“四大行業(yè)”范圍及當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的計(jì)算問(wèn)題。

六是股權(quán)激勵(lì)稅收優(yōu)惠政策。為幫助企業(yè)通過(guò)股權(quán)激勵(lì)方式留住人才，自2016年9月1日起，對(duì)非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策；上市公司授予個(gè)人的股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，個(gè)人可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)之日起，在不超過(guò)12個(gè)月的期限內(nèi)繳納個(gè)人所得稅。實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的企業(yè)應(yīng)注意及時(shí)向主管履行報(bào)備手續(xù)。

七是解決融資難稅收支持政策。對(duì)投資中小高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（含合伙企業(yè)的法人合伙人），按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額；對(duì)投資初創(chuàng)技型術(shù)企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（含合伙企業(yè)的法人合伙人及個(gè)人合伙人），按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額等。