國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局 海南省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳關(guān)于發(fā)布2008-2018年海南省房地產(chǎn)項(xiàng)目工程造價(jià)參考指標(biāo)的公告(征求意見(jiàn)稿)

為進(jìn)一步做好我省土地增值稅清算工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào))和《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》(GB50500-2013)、《房屋建筑與裝飾工程工程量計(jì)算規(guī)范》(GB50854-2013)、《構(gòu)筑物工程工程量計(jì)算規(guī)范》(GB50860-2013)、《通用安裝工程工程量計(jì)算規(guī)范》(GB50856-2013)、《市政工程工程量計(jì)算規(guī)范》(GB50857-2013)、《園林綠化工程工程量計(jì)算規(guī)范》(GB50858-2013)及我省相關(guān)配套規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局、海南省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳共同發(fā)布《2008-2018年海南省房地產(chǎn)項(xiàng)目工程造價(jià)參考指標(biāo)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《參考指標(biāo)》)，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下。

一、適用范圍

在土地增值稅清算過(guò)程中，納稅人符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào))第四條第二項(xiàng)規(guī)定情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)適用《參考指標(biāo)》測(cè)算其“樓宇建筑工程、基礎(chǔ)設(shè)施、公共配套設(shè)施”工程造價(jià)。

二、爭(zhēng)議解決機(jī)制

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)申報(bào)的“樓宇建筑工程、基礎(chǔ)設(shè)施、公共配套設(shè)施”成本高于按照《參考指標(biāo)》測(cè)算的金額，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，確定是否予以據(jù)實(shí)扣除。上述相關(guān)證據(jù)材料包括但不限于建設(shè)工程規(guī)劃設(shè)計(jì)(施工)圖、室外總平圖、竣工圖、工程量清單、裝飾材料清單、綠化苗木清單、土石方工程測(cè)量報(bào)告、工程結(jié)算書(shū)和建筑面積測(cè)繪報(bào)告等。

三、計(jì)算方法

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《參考指標(biāo)》核定“樓宇建筑工程、基礎(chǔ)設(shè)施、公共配套設(shè)施”工程造價(jià)時(shí)，適用清算項(xiàng)目開(kāi)工至竣工期間所對(duì)應(yīng)年度的《參考指標(biāo)》數(shù)值;如清算項(xiàng)目開(kāi)工至竣工期間跨多個(gè)年度的，適用所跨年度《參考指標(biāo)》數(shù)值的加權(quán)平均值。

本公告自2021年7月1日起施行。本公告施行后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未出具土地增值稅清算結(jié)論的，按本公告的規(guī)定處理。

特此公告。

附件：

1.2008-2018年海南省房地產(chǎn)項(xiàng)目工程造價(jià)參考指標(biāo)-樓宇建筑工程

2.2008-2018年海南省房地產(chǎn)項(xiàng)目工程造價(jià)參考指標(biāo)-基礎(chǔ)設(shè)施

3.2008-2018年海南省房地產(chǎn)項(xiàng)目工程造價(jià)參考指標(biāo)-公共配套設(shè)施

國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局

海南省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳

2021年5月11日

關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局海南省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳關(guān)于發(fā)布2008-2018年海南省房地產(chǎn)項(xiàng)目工程造價(jià)參考指標(biāo)的公告》的解讀

一、《公告》制定的目的

為進(jìn)一步做好我省土地增值稅清算管理工作，提升稅收治理能力，解決房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目工程造價(jià)成本涉稅審核難、稅企爭(zhēng)議大等問(wèn)題，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，制定本公告。

二、《公告》制定的內(nèi)容

一是發(fā)布《2008-2018年海南省房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目工程造價(jià)參考指標(biāo)》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《參考指標(biāo)》，以及適用范圍;

二是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)申報(bào)的“樓宇建筑工程、基礎(chǔ)設(shè)施、公共配套設(shè)施”成本高于按照《參考指標(biāo)》測(cè)算的金額，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，確定是否予以據(jù)實(shí)扣除;

三是明確《參考指標(biāo)》的計(jì)算方法。

三、《公告》施行時(shí)間

公告自2021年7月1日起施行。本公告施行后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未出具土地增值稅清算結(jié)論的，按本公告的規(guī)定處理。

四、舉例說(shuō)明

海口某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)的A項(xiàng)目于2016年7月開(kāi)工，2018年2月竣工，項(xiàng)目由2棟11層住宅樓組成，建筑面積10000平方米。

2021年3月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》(符合清算條件)。2021年5月，納稅人提出賬冊(cè)不健全，無(wú)法提供申報(bào)資料。

為此，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)核查后，確認(rèn)納稅人所說(shuō)情況屬實(shí)。利用《參考指標(biāo)》測(cè)算的結(jié)果，核定該項(xiàng)目的“樓宇建筑工程”成本。(海口市11層住宅樓的樓宇建筑工程成本2016-2018年參考指標(biāo)分別為1798元/平方米、1945元/平方米、2070元/平方米)

計(jì)算過(guò)程：

(1)該項(xiàng)目從2016年7月開(kāi)工至2018年2月竣工，共開(kāi)發(fā)建設(shè)了20個(gè)月。

(2)加權(quán)平均測(cè)算單位“樓宇建筑工程”：1798×6/20+1945×12/20+2070×2/20=1913.4元/平方米。

(3)“樓宇建筑工程”總成本：10000×1913.4=19134000元。