國家稅務總局海南省稅務局 海南省住房和城鄉(xiāng)建設廳關于發(fā)布2008-2018年海南省房地產(chǎn)項目工程造價參考指標的公告(征求意見稿) 為進一步做好我省土地增值稅清算工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕187號)和《建設工程工程量清單計價規(guī)范》(GB50500-2013)、《房屋建筑與裝飾工程工程量計算規(guī)范》(GB50854-2013)、《構筑物工程工程量計算規(guī)范》(GB50860-2013)、《通用安裝工程工程量計算規(guī)范》(GB50856-2013)、《市政工程工程量計算規(guī)范》(GB50857-2013)、《園林綠化工程工程量計算規(guī)范》(GB50858-2013)及我省相關配套規(guī)定，國家稅務總局海南省稅務局、海南省住房和城鄉(xiāng)建設廳共同發(fā)布《2008-2018年海南省房地產(chǎn)項目工程造價參考指標》(以下簡稱《參考指標》)，現(xiàn)將有關事項公告如下。 一、適用范圍 在土地增值稅清算過程中，納稅人符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條以及《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕187號)第四條第二項規(guī)定情形之一的，稅務機關通過適用《參考指標》測算其“樓宇建筑工程、基礎設施、公共配套設施”工程造價。 二、爭議解決機制 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)申報的“樓宇建筑工程、基礎設施、公共配套設施”成本高于按照《參考指標》測算的金額，應當提供相關證據(jù)，稅務機關核實后，確定是否予以據(jù)實扣除。上述相關證據(jù)材料包括但不限于建設工程規(guī)劃設計(施工)圖、室外總平圖、竣工圖、工程量清單、裝飾材料清單、綠化苗木清單、土石方工程測量報告、工程結算書和建筑面積測繪報告等。 三、計算方法 稅務機關按照《參考指標》核定“樓宇建筑工程、基礎設施、公共配套設施”工程造價時，適用清算項目開工至竣工期間所對應年度的《參考指標》數(shù)值;如清算項目開工至竣工期間跨多個年度的，適用所跨年度《參考指標》數(shù)值的加權平均值。 本公告自2021年7月1日起施行。本公告施行后，主管稅務機關未出具土地增值稅清算結論的，按本公告的規(guī)定處理。 特此公告。 附件： 1.2008-2018年海南省房地產(chǎn)項目工程造價參考指標-樓宇建筑工程 2.2008-2018年海南省房地產(chǎn)項目工程造價參考指標-基礎設施 3.2008-2018年海南省房地產(chǎn)項目工程造價參考指標-公共配套設施 國家稅務總局海南省稅務局 海南省住房和城鄉(xiāng)建設廳 2021年5月11日 關于《國家稅務總局海南省稅務局海南省住房和城鄉(xiāng)建設廳關于發(fā)布2008-2018年海南省房地產(chǎn)項目工程造價參考指標的公告》的解讀 一、《公告》制定的目的 為進一步做好我省土地增值稅清算管理工作，提升稅收治理能力，解決房地產(chǎn)開發(fā)項目工程造價成本涉稅審核難、稅企爭議大等問題，維護納稅人合法權益，制定本公告。 二、《公告》制定的內(nèi)容 一是發(fā)布《2008-2018年海南省房地產(chǎn)開發(fā)項目工程造價參考指標》(以下簡稱《參考指標》，以及適用范圍; 二是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)申報的“樓宇建筑工程、基礎設施、公共配套設施”成本高于按照《參考指標》測算的金額，應當提供相關證據(jù)，稅務機關核實后，確定是否予以據(jù)實扣除; 三是明確《參考指標》的計算方法。 三、《公告》施行時間 公告自2021年7月1日起施行。本公告施行后，主管稅務機關未出具土地增值稅清算結論的，按本公告的規(guī)定處理。 四、舉例說明 海口某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的A項目于2016年7月開工，2018年2月竣工，項目由2棟11層住宅樓組成，建筑面積10000平方米。 2021年3月，主管稅務機關向納稅人出具《稅務事項通知書》(符合清算條件)。2021年5月，納稅人提出賬冊不健全，無法提供申報資料。 為此，主管稅務機關經(jīng)核查后，確認納稅人所說情況屬實。利用《參考指標》測算的結果，核定該項目的“樓宇建筑工程”成本。(海口市11層住宅樓的樓宇建筑工程成本2016-2018年參考指標分別為1798元/平方米、1945元/平方米、2070元/平方米) 計算過程： (1)該項目從2016年7月開工至2018年2月竣工，共開發(fā)建設了20個月。 (2)加權平均測算單位“樓宇建筑工程”：1798×6/20+1945×12/20+2070×2/20=1913.4元/平方米。 (3)“樓宇建筑工程”總成本：10000×1913.4=19134000元。 | 
