中國公民在境外工作,個人所得稅怎么算?

2022-12-20

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隨著中國的經濟改革與國內市場的開放，越來越多的中國公民被國內公司和外商投資企業派往國外工作。

依照許多雙重征稅協定及不同國家的相關稅收法律，如果滿足某些標準(一般是關于住所和所得來源地)，中國公民一般應繳納外國稅收。但作為中國公民，其世界范圍的所得都應繳納中國的個人所得稅。在中國的個人所得稅法下，存在一個機制用來避免中國公民取得非源自中國境內所得的雙重征稅。對于中國公民取得的境外所得，準予其在依照中國個人所得稅法計算的應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但允許的扣除額不得超過該境外所得依照中國個人所得稅法規定計算的應納稅額。

術語"已在境外繳納的稅額"是指納稅義務人從中國境外取得的所得，依照該所得來源國家或者地區的法律應當繳納并且實際已經繳納的稅額。

如果納稅義務人在中國境外一個國家或者地區實際已經繳納的個人所得稅稅額，低于依照上述規定計算出的該國家或者地區扣除限額的，應當在中國繳納差額部分的稅款；超過該國家或者地區扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區扣除限額的余額中補扣，補扣期限不得超過5年。

示例

中國公民Ｗ先生被派往Ａ國工作，其源自Ａ國的年薪金所得為50，000美元。依照Ａ國相關稅收規定，Ｗ先生在Ａ國繳納了7，500美元的稅款。

抵免限額=[(50，000美元×8．2／12－4，000﹡)×25％一1，375元人民幣]12／8。2＝9，024美元

由于Ａ國的已經繳納的數額低于依照中國稅法計算的應納稅額，所以7，500美元的已納稅額可以全部扣除，且Ｗ先生需要向中國的稅務機關繳納差額部分1，524美元(即，9，024－7，500)的稅款。

﹡當計算中國居民納稅人源自中國境外的工資、薪金所得的個人所得稅時，適用一項3，200元人民幣的附加費用扣除額。也就是說，他們適用的月扣除費用額為4，000元人民幣。

納稅義務人申請扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額時，應當提供境外稅務機關填發的完稅憑證原件。

取得中國境外所得的中國納稅人應在納稅年度結束后的30天內向主管稅務機關提交納稅申報表并繳納個人所得稅。在境外工作期間不必按月提交納稅申報表。

中國的個人所得稅法及其實施細則對于境外工作的中國公民的規定很簡單，所提供的信息也很有限。例如，對于境外工作的中國公民的納稅評定，絕大多數地方稅務局沒有發布年度所得納稅申報表及其填寫說明，而且也不明確境外工作的中國公民應向哪個稅務局進行納稅申報。如果中國公民從多個國家取得所得，在計算境外抵免額時也不明確該多處所得是否可以合并計算。

考慮到上述事宜的不確定，納稅人應向其稅務顧問及當地稅務機關咨詢相關納稅事宜以確定納稅申報及稅款繳納的實際程序，這是很重要的?