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增值稅期末留抵退稅
2025-10-21
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來(lái)源：上海熱點(diǎn)問(wèn)答
1.我公司是一家制造業(yè)企業(yè)，成立于2025年4月，能否申請(qǐng)留抵退稅？
答：制造業(yè)企業(yè)屬于《關(guān)于完善增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2025年第7號(hào)）中明確的 “制造業(yè)等4個(gè)行業(yè)” 范圍，在符合條件的情況下可按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還期末留抵稅額。
首先需通過(guò)行業(yè)身份判定，即以申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月的銷(xiāo)售額為依據(jù)，若經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月但滿3個(gè)月則按實(shí)際經(jīng)營(yíng)期計(jì)算，判斷制造業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的增值稅銷(xiāo)售額占公司全部增值稅銷(xiāo)售額的比重是否超過(guò) 50%。
同時(shí)，還需滿足以下條件：
（一）納稅繳費(fèi)信用級(jí)別為A級(jí)或者B級(jí)。
（二）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或者虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形。
（三）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上。
（四）2019年4月1日起未享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策，本公告另有規(guī)定的除外。
2.我公司是一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，如何判定自己是否符合公告中“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)納稅人”的身份要求？
答：判定標(biāo)準(zhǔn)主要看銷(xiāo)售額及預(yù)收款的比重，即從事“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)”業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的增值稅銷(xiāo)售額與預(yù)收款之和占公司全部增值稅銷(xiāo)售額及預(yù)收款總和的比重需超過(guò)50%。該比重按照申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月的相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算；若申請(qǐng)退稅前經(jīng)營(yíng)期已滿3個(gè)月但不足12個(gè)月，則按實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的數(shù)據(jù)計(jì)算。需要特別注意的是，同一計(jì)算期間內(nèi)已計(jì)入比重的預(yù)收款，不得再重復(fù)計(jì)入增值稅銷(xiāo)售額。其中，預(yù)收款特指采取預(yù)售方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)收到的款項(xiàng)。
3.我公司想申請(qǐng)期末留抵退稅，對(duì)納稅信用級(jí)別有什么具體要求？
答：根據(jù)7號(hào)公告及配套征管公告規(guī)定，納稅人申請(qǐng)留抵退稅，信用級(jí)別需為A級(jí)或B級(jí)；其次，信用級(jí)別判定以納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》時(shí)的納稅繳費(fèi)信用級(jí)別為準(zhǔn)。
4.既享受出口免抵退稅又符合留抵退稅條件的企業(yè)，應(yīng)如何辦理退稅？
答：根據(jù)《關(guān)于完善增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2025年第7號(hào)）及《關(guān)于辦理增值稅期末留抵退稅有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第20號(hào)）規(guī)定，納稅人出口貨物或者跨境銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，適用免抵退稅辦法的，應(yīng)當(dāng)先辦理免抵退稅，免抵退稅辦理完畢后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以按規(guī)定辦理留抵退稅。
在申請(qǐng)流程上，可在同一增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)同時(shí)申報(bào)免抵退稅和提交留抵退稅申請(qǐng)，但當(dāng)期可申報(bào)免抵退稅的出口銷(xiāo)售額為零時(shí)，應(yīng)辦理免抵退稅零申報(bào)。
5.企業(yè)在2024年已享受過(guò)增值稅即征即退政策，現(xiàn)在想申請(qǐng)留抵退稅，需要滿足什么條件？
答：納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，可以自全部繳回次月起按照規(guī)定申請(qǐng)退還期末留抵稅額。
納稅人按照上述規(guī)定全部繳回已退稅款后適用留抵退稅或者即征即退、先征后返（退）政策的，自全部繳回次月起36個(gè)月內(nèi)不得變更。
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