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納稅人以出口海外倉方式出口的貨物辦理出口預(yù)退稅核算有哪些要求？
2025-03-27
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來源：四川熱點(diǎn)解讀
《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持跨境電商出口海外倉發(fā)展出口退(免)稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2025年第3號)規(guī)定，三、已申報(bào)辦理出口預(yù)退稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)在核算期截止日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，辦理出口預(yù)退稅核算。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，外貿(mào)企業(yè)在核算期截止日前增值稅納稅申報(bào)期以外的其他時(shí)間也可辦理出口預(yù)退稅核算。上述核算期是指，稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)出口預(yù)退稅的次月1日至次年4月30日。
納稅人未在核算期截止日前辦理核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追回已辦理的出口預(yù)退稅;待貨物實(shí)現(xiàn)銷售后，納稅人再按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)辦理出口退(免)稅。
四、納稅人辦理出口預(yù)退稅核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際銷售情況，區(qū)分以下不同情形進(jìn)行處理：
(一)核算時(shí)貨物已實(shí)現(xiàn)銷售的，應(yīng)當(dāng)對按照實(shí)際銷售情況計(jì)算的應(yīng)退(免)稅額與出口預(yù)退稅額的差異情況進(jìn)行確認(rèn)。不存在差異的，納稅人確認(rèn)“無需調(diào)整申報(bào)”，辦結(jié)核算手續(xù);存在差異的，納稅人確認(rèn)“需要調(diào)整申報(bào)”并進(jìn)行調(diào)整申報(bào)后，辦結(jié)核算手續(xù)。
(二)核算時(shí)貨物仍未實(shí)現(xiàn)銷售的，納稅人確認(rèn)“需要調(diào)整申報(bào)”并全額繳回出口預(yù)退稅后，辦結(jié)核算手續(xù)。后續(xù)待該筆貨物實(shí)現(xiàn)銷售后，納稅人可按照現(xiàn)行規(guī)定重新申報(bào)辦理出口退(免)稅。
上述調(diào)整申報(bào)及繳回出口預(yù)退稅的具體操作方式為：納稅人在核算當(dāng)期申報(bào)出口退(免)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)先用負(fù)數(shù)全額沖減前期出口預(yù)退稅申報(bào)數(shù)據(jù)，再根據(jù)貨物實(shí)際銷售情況，按照現(xiàn)行規(guī)定重新申報(bào)出口退(免)稅。核算當(dāng)期，納稅人的應(yīng)退(免)稅額為負(fù)數(shù)的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款;應(yīng)退(免)稅額為正數(shù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照現(xiàn)行規(guī)定辦理出口退(免)稅。
五、已申報(bào)辦理出口預(yù)退稅、但尚未辦理核算的納稅人，需要變更退(免)稅辦法、撤回出口退(免)稅備案的，應(yīng)當(dāng)先行辦理出口預(yù)退稅核算。待其辦結(jié)核算手續(xù)并結(jié)清出口退(免)稅款后，稅務(wù)機(jī)關(guān)再按照現(xiàn)行規(guī)定辦理。
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九、本公告自發(fā)布之日起施行。本公告施行前，納稅人以出口海外倉方式出口貨物、但尚未申報(bào)出口退(免)稅的，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。
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