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國家稅務總局新疆維吾爾自治區稅務局-政策文件-熱點問答-@個體工商戶，減半征收個人所得稅政策相關問答來了→
2025-01-13
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來源：新疆熱點問答
為便于廣大納稅人繳費人和基層稅務部門查閱有關政策答復口徑，稅務總局對2019年1月—2024年7月稅務總局對外發布的即問即答進行了全面梳理確認，編制形成了涵蓋8大類34個專題294個現行有效答復口徑的《2019年以來系列稅費支持政策即問即答匯編》，今天了解個體工商戶所得稅優惠政策的相關問答。
【問題1】個體工商戶減半征收個人所得稅政策的優惠力度提高了嗎？具體規定是什么？
答：為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，進一步支持個體工商戶發展，財政部、稅務總局聯合制發《關于進一步支持小微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告》（2023年第12號），自2023年1月1日至2027年12月31日，對個體工商戶年應納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現行其他個人所得稅優惠政策的基礎上，可疊加享受此項優惠政策。上述規定將個體工商戶減半征收個人所得稅的年應納稅所得額范圍，由不超過100萬元提高為不超過200萬元，進一步加大了優惠力度。
【問題2】享受個體工商戶減半征收個人所得稅政策的減免稅額如何計算？
答：根據《國家稅務總局關于進一步落實支持個體工商戶發展個人所得稅優惠政策有關事項的公告》（2023年第12號）規定，個體工商戶享受減半征收個人所得稅政策的減免稅額＝（經營所得應納稅所得額不超過200萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×經營所得應納稅所得額不超過200萬元部分÷經營所得應納稅所得額）×50%。這一計算規則我們已經內嵌到電子稅務局信息系統中，稅務機關為納稅人提供申報表和報告表預填服務，符合條件的納稅人準確、如實填報經營情況數據，系統即可自動計算出減免稅金額。
【問題3】個體工商戶享受減半征收個人所得稅政策是否需要辦理備案？
答：個體工商戶在預繳和匯算清繳個人所得稅時均可享受減半征稅政策，享受政策時無需備案，通過填寫個人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關欄次，即可享受。
【問題4】個體工商戶如何申報享受減半征收個人所得稅政策？
答：對于通過電子稅務局申報的個體工商戶，稅務機關將自動為其提供申報表和報告表中該項政策的預填服務。實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務機關按照減免后的應納稅額自動進行稅款劃繳。
【問題5】我是核定征收個人所得稅的個體工商戶，能夠享受減半征收個人所得稅政策嗎？
答：可以享受。根據《國家稅務總局關于進一步落實支持個體工商戶發展個人所得稅優惠政策有關事項的公告》（2023年第12號）規定，個體工商戶不論是查賬征收還是核定征收個人所得稅，均可享受減半征稅政策。
【問題6】我是個體工商戶，今年已就經營所得預繳稅款，還能享受減半征稅優惠政策嗎？
答：為最大程度釋放減稅紅利，個體工商戶今年前幾個月已就經營所得預繳稅款的，也能享受稅收優惠。具體辦法是，按照《財政部 國家稅務總局關于進一步支持小微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告》（2023年第12號）應減征的稅款，在公告發布之日前已繳納的，可申請退稅；也可自動抵減以后月份的稅款，當年抵減不完的在年度匯算清繳時辦理退稅。
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