貨物和勞務(wù)稅熱點(diǎn)問(wèn)題

1.在新電子稅局申報(bào)增值稅時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)帶出的銷售收入與實(shí)際不符怎么辦?

答:系統(tǒng)根據(jù)納稅人的涉稅數(shù)據(jù)，按業(yè)務(wù)規(guī)則實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)預(yù)填。對(duì)預(yù)填結(jié)果與實(shí)際經(jīng)營(yíng)不符的情況，您在確認(rèn)式和補(bǔ)錄式申報(bào)模式時(shí)，可點(diǎn)擊“銷售收入”、“進(jìn)項(xiàng)稅額”等頁(yè)面補(bǔ)錄區(qū)域，按實(shí)際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行補(bǔ)錄;也可點(diǎn)擊“我要填表”切換進(jìn)入到填表式申報(bào)模式，填寫完成后，點(diǎn)擊【確定】即完成修改。

2.新電子稅局沒(méi)有應(yīng)稅扣除清單，差額征收企業(yè)該怎么申報(bào)增值稅?

答：目前新電子稅局已取消該清單，差額征稅企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際發(fā)生的差額業(yè)務(wù)金額，直接填寫在申報(bào)表對(duì)應(yīng)欄次。

3.納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的咨詢費(fèi)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：一、根據(jù)《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第四款規(guī)定：“3.……納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。”

二、根據(jù)《財(cái)政部?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定：“……本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時(shí)間外，自2016年5月1日起執(zhí)行。”

4.資源回收企業(yè)中的增值稅一般納稅人是否可以選擇一般計(jì)稅或簡(jiǎn)易計(jì)稅？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者“反向開(kāi)票”有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第5號(hào))規(guī)定，九、資源回收企業(yè)中的增值稅一般納稅人銷售報(bào)廢產(chǎn)品，本公告施行前已按有關(guān)規(guī)定選擇適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，可以在2024年7月31日前改為選擇適用增值稅一般計(jì)稅方法。

除上述情形外，資源回收企業(yè)選擇增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更;變更為增值稅一般計(jì)稅方法后，36個(gè)月內(nèi)不得再選擇增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

5.安置殘疾人的單位能否同時(shí)享受多項(xiàng)增值稅優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人單位是否可以同時(shí)享受多項(xiàng)增值稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第61號(hào)）規(guī)定：“安置殘疾人單位既符合促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策條件，又符合其他增值稅優(yōu)惠政策條件的，可同時(shí)享受多項(xiàng)增值稅優(yōu)惠政策，但年度申請(qǐng)退還增值稅總額不得超過(guò)本年度內(nèi)應(yīng)納增值稅總額。

本公告自2011年12月1日起執(zhí)行。”

6.中藥飲片適用哪個(gè)稅率?

答：按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及相關(guān)規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品增值稅稅率為9%。《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》(財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)印發(fā))明確，農(nóng)產(chǎn)品包括用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實(shí)等藥用植物，及利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片，中成藥不屬于農(nóng)產(chǎn)品的征稅范圍。

根據(jù)上述規(guī)定，適用9%增值稅稅率的中藥飲片，應(yīng)僅為對(duì)藥用植物進(jìn)行簡(jiǎn)單加工，如切片、切絲等物理方法進(jìn)行處理的產(chǎn)品。

7.小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何填寫相關(guān)免稅欄次？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào))，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次，如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，則無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》;減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

8.營(yíng)改增小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，應(yīng)如何申報(bào)繳納增值稅？??

答：小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，增值稅征收率為3%。小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

2023年1月1日至2027年12月31日期間，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

9.全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后，殯葬服務(wù)是否需要繳納增值稅？

答：一、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定：“一、下列項(xiàng)目免征增值稅

……

（五）殯葬服務(wù)。???

殯葬服務(wù)，是指收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由各地價(jià)格主管部門會(huì)同有關(guān)部門核定，或者實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)管理的遺體接運(yùn)（含抬尸、消毒）、遺體整容、遺體防腐、存放（含冷藏）、火化、骨灰寄存、吊唁設(shè)施設(shè)備租賃、墓穴租賃及管理等服務(wù)。

……

六、上述增值稅優(yōu)惠政策除已規(guī)定期限的項(xiàng)目和第五條政策外，其他均在營(yíng)改增試點(diǎn)期間執(zhí)行。如果試點(diǎn)納稅人在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照本規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。”

二、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定：“本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時(shí)間外，自2016年5月1日起執(zhí)行。”

10.隨水費(fèi)收取的污水處理費(fèi)是否征收增值稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于污水處理費(fèi)有關(guān)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2001〕97號(hào))規(guī)定：“……對(duì)各級(jí)政府及主管部門委托自來(lái)水廠(公司)隨水費(fèi)收取的污水處理費(fèi)，免征增值稅。”