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跨境納稅人12366熱點(diǎn)問答
2024-04-09
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來源：上海熱點(diǎn)問答
1.出口企業(yè)或其他單位出口貨物報(bào)關(guān)單上的計(jì)量單位與和其相匹配的增值稅專用發(fā)票上計(jì)量單位不符的，能否申報(bào)退(免)稅?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào))第二條第五項(xiàng)規(guī)定：“2013年5月1日以后報(bào)關(guān)出口的貨物(以出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期為準(zhǔn))，除下款規(guī)定以外，出口企業(yè)或其他單位申報(bào)出口退(免)稅提供的出口貨物報(bào)關(guān)單上的第一計(jì)量單位、第二計(jì)量單位，及出口企業(yè)申報(bào)的計(jì)量單位，至少有一個(gè)應(yīng)同與其匹配的增值稅專用發(fā)票上的計(jì)量單位相符，且上述出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票上的商品名稱須相符，否則不得申報(bào)出口退(免)稅。如屬同一貨物的多種零部件需要合并報(bào)關(guān)為同一商品名稱的，企業(yè)應(yīng)將出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票上不同商品名稱的相關(guān)性及不同計(jì)量單位的折算標(biāo)準(zhǔn)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，可申報(bào)退(免)稅。”
2.取消出口退稅的貨物，是否需要視同內(nèi)銷進(jìn)行處理？
答：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第七條規(guī)定：適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)。
下列出口貨物勞務(wù)，不適用增值稅退（免）稅和免稅政策，按下列規(guī)定及視同內(nèi)銷貨物征稅的其他規(guī)定征收增值稅（以下稱增值稅征稅）：
（一）適用范圍。
適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，是指：
1.出口企業(yè)出口或視同出口財(cái)政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確的取消出口退(免)稅的貨物 （不包括來料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物）。
3.如何開具出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明？
答：企業(yè)在出口貨物實(shí)際報(bào)關(guān)離境且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)后，如果因貨物退運(yùn)等原因需要開具《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》，可以通過電子稅務(wù)局或者單一窗口相關(guān)功能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》，并攜其到海關(guān)申請(qǐng)辦理退運(yùn)等手續(xù)。委托出口的貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)由委托方向委托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》，受托方再憑該證明向受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》。
4.一般納稅人外貿(mào)企業(yè)出口適用免退稅政策，出口銷售收入如何填寫增值稅申報(bào)表？
答：出口銷售額應(yīng)區(qū)分銷售貨物及加工修理修配勞務(wù)和銷售服務(wù)分別填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(一)(本期銷售情況明細(xì))》第18行“貨物及加工修理修配勞務(wù)”和19行“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。
5.小規(guī)模納稅人可以辦理出口退稅嗎？
答：增值稅小規(guī)模納稅人出口除適用增值稅征稅政策以外的貨物適用增值稅免稅政策，不可以辦理出口退稅。
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