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跨境應稅行為免征增值稅相關問答
2023-12-20
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來源：上海熱點問答
1.哪些跨境應稅行為可以免征增值稅？
答：符合《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件4 《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》、《財政部 稅務總局關于出口貨物保險增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第37號）、《國家稅務總局關于發布〈營業稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第29號）等相關政策規定的跨境應稅行為可免征增值稅。
2.我司符合免稅規定，需要辦理報告手續嗎？
答：納稅人發生免征增值稅跨境應稅行為，可在首次享受免稅的納稅申報期，通過電子稅務局辦理跨境應稅行為免征增值稅報告。辦理免稅報告后發生的相同跨境應稅行為，無需再次報告。
3.那如何辦理免征增值稅報告呢？
答：登錄電子稅務局，點擊菜單欄中“我要辦稅”中的“稅收減免”模塊，在彈出頁面右側選擇“跨境應稅行為免征增值稅報告”，點擊進入辦理頁面。
第一步：填寫表單
1.下拉選擇“跨境應稅行為名稱”，也可輸入應稅行為名稱直接搜索。納稅人據實填寫“購買服務或無形資產的單位名稱”，下拉選擇“購買服務或無形資產單位的機構所在地”，“服務實際接收端方及其機構所在地”以及“服務發生地”。
2.納稅人根據合同，填寫“合同名稱”、“合同編號”、合同注明的跨境服務價款“、“合同注明的跨境服務計價標準”以及選擇“合同約定付款日期”。
注意：標的項目為必填項目。當“跨境服務名稱”非“為出口貨物提供的郵政業服務和收派服務”時，與合同相關的信息均為必錄。
3.填寫完畢，點擊[暫存]按鈕，保存本次已填寫的內容。點擊[下一步]按鈕提交當前數據并繼續辦理，如僅保存未提交，則下次進入該表單時前次保存內容可選擇回顯自動帶出，無需再次輸入。
第二步：上報附件資料
上傳附報資料，必報類資料為必須上傳，非必報類根據申請的具體應稅行為進行上傳。此業務無必報資料，納稅人根據實際情況提交相應資料。上傳附報資料時，可選擇本地上傳和資料庫上傳，將附報資料上傳至電腦端，選擇本地上傳，選擇文件，上傳成功后即完成。同時可將資料保存至電子資料庫中，以備下次使用。
上傳完畢，點擊[暫存]按鈕，保存本次已填寫的內容。點擊[下一步]按鈕提交當前數據并繼續辦理如僅保存未提交，則下次進入該表單時前次保存內容可選擇回顯自動帶出，無需再次輸入。
點擊下一步即可預覽填寫的資料以及上傳的附報資料，需要修改數據的，點擊上一步，可進行修改，無誤可提交業務辦理。
第三步：預覽提交
系統將提供納稅人預覽填寫的表單信息和附報資料信息（可通過頁面上方Tab頁切換）。
若有問題，可點擊“上一步”進行修改；若確認無誤，點擊“提交”。
插入CA證書，并輸入CA秘鑰進行簽名。
點擊[驗證]，再次點擊[確定]后，流程結束。
點擊“查看我的申請資料”可以查詢詳細情況。
納稅人可在事項進度中，查看事項的辦理進度，也可通過“辦稅進度及結果查詢”查看事項受理進度。
此事項需要稅務機關進行確認，稅務機關辦結后，可下載打印 《稅務事項通知書》。
若稅務機關辦理意見為同意的，可打印《跨境應稅行為免征備案表》。
辦結后生成的《跨境應稅行為免征增值稅報告表》如下圖所示：
《稅務事項通知書》如下圖所示：
4.我公司原先簽訂的合同有變化，還需要重新辦理備案手續嗎？
答：原簽訂的跨境銷售服務或無形資產合同發生變更，或者跨境銷售服務或無形資產的有關情況發生變化，變化后仍屬于本辦法第二條規定的免稅范圍的，納稅人應向主管稅務機關重新辦理跨境應稅行為免稅備案手續。
5.我司有跨境的免征增值稅業務，可以開具增值稅專用發票嗎？
答：根據國家稅務總局關于發布《營業稅改征增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）》的公告國家稅務總局公告2016年第29號第七條，納稅人發生跨境應稅行為免征增值稅的，其免稅收入不得開具增值稅專用發票。
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