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國家稅務(wù)總局西藏自治區(qū)稅務(wù)局 政策解讀 關(guān)于《財政部關(guān)于優(yōu)化預(yù)繳申報享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策有關(guān)事項的公告》的解讀
2023-08-29
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來源：西藏政策解讀
為更好地支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，結(jié)合全面扎實開展學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想主題教育有關(guān)要求，國家稅務(wù)總局、財政部制發(fā)了《關(guān)于優(yōu)化預(yù)繳申報享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策有關(guān)事項的公告》（2023年第11號，以下簡稱《公告》）。現(xiàn)將有關(guān)問題解讀如下：
一、《公告》出臺的主要背景是什么？
在2021年以前，研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策在企業(yè)所得稅匯算清繳時享受。2021年，經(jīng)國務(wù)院同意，我局制發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步落實研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2021年第28號），允許企業(yè)在2021年10月份預(yù)繳申報時，就前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計扣除政策。2022年，為進(jìn)一步穩(wěn)定政策預(yù)期，我局制發(fā)了《關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2022年第10號），將企業(yè)在10月份預(yù)繳申報時享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的舉措予以制度化、長期化。
允許企業(yè)10月份預(yù)繳申報時享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除的政策實施兩年來，運(yùn)行情況良好，將企業(yè)享受優(yōu)惠的時點(diǎn)提前了3-8個月，使企業(yè)盡早享受到政策紅利，緩解了資金的壓力。在學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想主題教育調(diào)研中，有企業(yè)反映目前僅能在10月預(yù)繳申報期、次年匯算清繳期兩個時點(diǎn)可以享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除，建議增加允許申報享受的時點(diǎn)，使企業(yè)進(jìn)一步提前享受到政策紅利。按照習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)的“要堅持邊學(xué)習(xí)、邊對照、邊檢視、邊整改，把問題整改貫穿主題教育始終，讓人民群眾切實感受到解決問題的實際成效”的要求，我們對企業(yè)提出的問題進(jìn)行了認(rèn)真研究，起草了《公告》，允許企業(yè)在7月份預(yù)繳申報時就上半年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用享受加計扣除政策，即在原有10月份預(yù)繳申報和年度匯算清繳兩個享受時點(diǎn)的基礎(chǔ)上，再新增一個享受時點(diǎn)，將企業(yè)享受優(yōu)惠的時點(diǎn)再提前三個月。
二、《公告》的主要變化是什么？
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2022年第10號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(2018年第23號）等規(guī)定，企業(yè)可在10月份預(yù)繳申報及年度匯算清繳時享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策。《公告》在上述兩個時點(diǎn)的基礎(chǔ)上，新增一個享受時點(diǎn)，對7月份預(yù)繳申報第2季度（按季預(yù)繳）或6月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，能準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的，允許企業(yè)就當(dāng)年上半年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用享受加計扣除政策。
三、企業(yè)在7月份預(yù)繳申報時未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的，以后還可以享受嗎？
對7月份預(yù)繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，在10月份預(yù)繳申報或年度匯算清繳時能夠準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的，可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自主選擇在10月份預(yù)繳申報或年度匯算清繳時統(tǒng)一享受。
四、與10號公告相比，企業(yè)預(yù)繳申報時享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的管理要求有什么變化？
《公告》明確的企業(yè)預(yù)繳申報時享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的管理要求，與10號公告的要求保持一致，沒有變化，具體為：企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，由企業(yè)依據(jù)實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出，自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況（上半年或前三季度）填寫《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）。《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>
鏈接： 《財政部關(guān)于優(yōu)化預(yù)繳申報享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局?財政部公告2023年第11號）
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