1.我是按月申報的增值稅小規模納稅人，2023年5月為客戶開具發票時按照習慣開具了3%征收率的增值稅普通發票，如實際月銷售額未超過10萬元，請問我能夠享受免稅優惠政策嗎？

　　根據《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）規定：“一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。”

　　您的月銷售額如未超過10萬元，可以在申報納稅時直接進行免稅申報，享受免征增值稅政策。

　　2.我是一家餐飲公司，為按月申報的增值稅小規模納稅人，由于對新出臺政策不熟悉，2023年5月25日為客戶開具了2萬元的3%征收率增值稅普通發票。5月實際月銷售額為15萬元，均為3%征收率的銷售收入，我公司客戶為個人，無法收回已開具發票，請問我公司還能夠享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策嗎？

　　根據《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）規定：“二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。”

　　您3%征收率的銷售收入15萬元，可以在申報納稅時直接進行減稅申報，享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策。為減輕您的辦稅負擔，無需對已開具的3%征收率的增值稅普通發票進行作廢或換開。但需要注意的是，按照《中華人民共和國發票管理辦法》等相關規定，納稅人應如實開具發票。《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023年第1號）第五條規定，小規模納稅人取得應稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發票。因此，今后您享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策時，如需開具增值稅普通發票，應按照1%征收率開具。

　　3.我公司是零售摩托車的增值稅小規模納稅人，2023年5月銷售額9萬元，為客戶開具發票時因無法確認本月銷售額是否會超過10萬元，開具了1%征收率的機動車銷售統一發票，請問我還能享受月銷售額10萬元以下免稅政策嗎？我的個別客戶為增值稅一般納稅人，是否能夠抵扣進項稅額？

　　根據《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）規定：“一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。”

　　您的月銷售額未超過10萬元，可以在申報納稅時直接進行免稅申報，享受免征增值稅政策。您的客戶如為一般納稅人，可以憑您開具的1%征收率的機動車銷售統一發票，抵扣對應的進項稅額。

　　4.我公司是零售摩托車的增值稅小規模納稅人，2023年5月銷售額9萬元，均為客戶開具了3%征收率的機動車銷售統一發票，請問我還能享受免征增值稅政策嗎？我的個別客戶為增值稅一般納稅人，是否能夠抵扣進項稅額？

　　根據《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）規定：“一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。”

　　根據上述規定，您可以享受免征增值稅政策。但由于您開具的3%征收率的機動車銷售統一發票，具有抵扣功能，您的客戶如為一般納稅人，可以憑您開具的3%征收率的機動車銷售統一發票，抵扣對應的進項稅額。因此，您需要追回已開具的3%征收率的機動車銷售統一發票，重新開具免稅的機動車銷售統一發票，方能享受免征政策。如無法追回，則需要按照3%征收率計算繳納增值稅。

　　今后開具發票時，您在無法確定當月銷售額是否會超過10萬元的情況下，可先按照1%征收率開具機動車銷售統一發票。申報納稅時，如月銷售額未超過10萬元，可以在申報納稅時進行免稅申報，如月銷售額超過10萬元，可以在申報納稅時減按1%征收率申報繳納增值稅。

　　5.通行費電子發票增值稅抵扣時如何認證和填寫增值稅申報表?

　　根據《交通運輸部 財政部 國家檔案局關于收費公路通行費電子票據開具匯總等有關事項的公告》(交通運輸部 財政部 國家檔案局2020年第24號)規定：“六、通行費電子票據其他規定

　　（二）收費公路通行費增值稅進項抵扣事項按照現行增值稅政策有關規定執行。增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費電子發票進項稅額，在納稅申報時應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）中“認證相符的增值稅專用發票”相關欄次中。

　　（三）納稅人取得通行費電子發票后，應當登錄增值稅發票綜合服務平臺確認發票用途。稅務總局通過增值稅發票綜合服務平臺為納稅人提供通行費電子發票批量選擇確認服務。

　　（四）單位和個人可以登錄全國增值稅發票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），對通行費電子發票信息進行查驗。單位和個人可以登錄全國財政電子票據查驗平臺( http://pjcy.mof.gov.cn）， 對通行費財政電子票據信息進行查驗。”

　　6.支付給研發人員的離職補償金是否可以計入企業所得稅研發費用享受加計扣除?

　　根據《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號)規定：“……現就研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題公告如下：一、人員人工費用指直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。”

　　根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)規定：“第三十四條 企業發生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。前款所稱工資、薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。”

　　因此，發放的離職補償不可以計入企業所得稅研發費用享受加計扣除。

　　7.當年因研發費用不能達到規定的最低比例，放棄享受高新優惠稅率，次年研發費用比例達到，能否繼續享受15%優惠稅率?

　　根據《高新技術企業認定管理辦法》(國科發火32號)規定：“　第十一條　認定為高新技術企業須同時滿足以下條件：

　　（五）企業近3個會計年度（實際經營期不滿3年的按實際經營時間計算，下同）的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

　　1.最近1年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業，比例不低于5%。

　　2.最近1年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業，比例不低于4%。

　　3.最近1年銷售收入在2億元以上的企業，比例不低于3%。”

　　高新技術企業須同時滿足的條件，指的是企業近三個會計年度的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例”，而不是單獨指其中的某一年。企業所得稅匯算清繳《高新技術企業優惠情況及明細表》(A107041)申報表，需要填寫的相關數據包括研發費用在內都是需要填寫連續三年的數據。

　　因此，單純今年的研發費用不能達到規定的最低比例，不會影響高新技術企業優惠政策的享受，可以繼續享受優惠政策。如果連續三年匯總計算后研發費用不達標而被取消高新技術企業資格，需要從取消的年度開始補繳企業所得稅以及相應的滯納金。

　　8.一項信貸業務既簽訂借款合同,又一次或分次填開借據,如何計算印花稅？

　　根據《國家稅務局關于對借款合同貼花問題的具體規定》（國稅地字30號）規定：“一、……凡一項信貸業務既簽訂借款合同又一次或分次填開借據的，只就借款合同按所載借款金額計稅貼花。”

　　9.個體工商戶變更經營者是先到稅務部門辦理變更還是先到市場監管部門辦理變更?

　　根據《促進個體工商戶發展條例》(中華人民共和國國務院令第755號)、《市場監管總局辦公廳關于做好個體工商戶經營者變更登記工作的通知》(市監注發〔2022〕102號)規定，經營者應當依法辦結個體工商戶涉稅事項后，再申請個體工商戶經營者變更登記。市場監管部門接受申請人提交的紙質《清稅證明》，具備數據共享條件的，通過數據共享的方式獲取其稅務事項結清情況的信息。經營者變更后，及時將相關登記注冊信息推送至稅務部門。

　　10.定期定額個體工商戶變更經營者后原定額是否可以沿用?

　　對于定期定額征收的個體工商戶，原經營者應當在變更之前，按照定期定額個體工商戶注銷規定清稅。

　　經營者變更之后，定期定額予以保留。新經營者應繳稅款從原經營者清稅的次日起延續。如果原經營者清稅時點在稅款屬期當中，未繳納整個屬期稅款，新經營者在稅款屬期結束后，通過更正申報方式補充申報繳納當期稅款。如果原經營者清稅時點在稅款屬期最后一日，已完整繳納整個屬期稅款，新經營者自下一個稅款屬期開始正常申報納稅。

　　11.登記為增值稅一般納稅人的個體工商戶，在完成經營者變更后，一般納稅人資格是否可以延續?

　　個體工商戶經營者變更后，個體工商戶的增值稅一般納稅人資格予以延續，稅控設備在完成數據同步后可繼續使用。

　　12.解除相關人員關聯關系的辦理途徑有哪些？

　　分三種情況分別處理：

　　1.如果是被辦稅授權可通過辦稅服務廳(場所)辦理，具體地點可從省(自治區、直轄市和計劃單列市)稅務局網站”納稅服務”欄目查詢。

　　2.如果是被任職受雇、被申報收入或被財務可以通過發起異議申訴進行處理。

　　3.如果是被法人需聯系市場監督管理部門處理。

　　13.納稅人登錄電子稅務局之后看不到【開票業務】?

　　常見原因：

　　納稅人可能為非開票試點企業；

　　辦理人員當前身份無相關權限。

　　操作指引：

　　檢查納稅人是否核定數電發票票種，非開票試點企業暫不開放使用“開票業務”模塊，暫時無法開具數電發票，非開票試點企業如需開具發票，仍使用原開票軟件進行發票開具；

　　檢查納稅人當前登錄的身份是否為法定代表人或財務負責人或開票員，辦稅員無開票相關權限，指導納稅人切換身份。

　　14.無法打開稅務數字賬戶界面或打開后功能顯示異常或空白頁面？

　　常見原因：

　　（1）操作員不具有稅務數字賬戶權限。

　　（2）瀏覽器版本兼容性問題。

　　操作指引：

　　（1）納稅人核實登錄身份，建議由法人或財務負責人登錄電子稅務局，在賬戶中心－人員權限管理模塊查看是否進行功能授權。如未授權的，可通過“管理”按鈕人員權限為辦稅人員添加稅務數字賬戶等權限。

　　（2）建議使用最新版本的瀏覽器。推薦版本如下：

　　IE>=9

　　Edge>=84

　　Firefox>=83

　　Chrome>=84

　　Safari>=14.1

　　15.企業開具發票需稅務APP上掃碼進行人臉認證，但是一直提示“認證失敗，原因為：人臉核驗失敗”？

　　常見原因：當前人像信息和后臺記錄信息核對比對不通過。

　　操作指引：

　　判斷是否為系統版本問題。

　　使用稅務APP進行操作的，可先核實使用的稅務APP是否是最新版，可在“我的-關于”查看版本信息（如廣東稅務APP安卓最新版本號2.39.0）；

　　如使用電子稅務局的，可選擇右上角“新版登錄”；

　　排查版本問題后無法解決的。建議自然人首次報錯后去大廳實名辦稅系統重新采集更新，完成后第二天進行重試。若仍然不過，請聯系稅務機關并提企業信息、自然人證件姓名信息和清晰的人像頭部照片等。

　　16.試點納稅人反饋其收到的農產品發票能夠在【全量發票查詢】模塊查詢到，但是在【抵扣類勾選】沒有對應發票，已核實該發票未處理過。

　　常見原因：

　　本月成為試點納稅人，需下一個月取得的農產品發票才可以進行勾選。

　　發票開具時未選擇特定業務。

　　發票開具時未選擇農產品商品編碼。

　　判斷是否符合系統操作規則。系統規則為開具日期在受票企業成為“用票試點企業”次月1日前的農產品發票不支持在電票平臺進行農產品業務抵扣勾選操作，請留意抵扣類勾選界面的系統提示。

　　補償措施：

　　目前可以填寫申報表-附表二第六欄（農產品收購發票或銷售發票）進行抵扣操作。

　　判斷發票票面是否有農產品標識。

　　判斷所使用的商品編碼是否為農產品商品編碼。

　　若確定為農產品發票，根據農產品發票類型，勾選操作步驟如下：

　　①如發票為稅控開具的自產農產品銷售發票，需到稅務數字賬戶-發票勾選確認-抵扣類勾選-待處理農產品發票-“自產農產品銷售發票”模塊功能處理后進行勾選；如果是電票平臺開具的自產農產品銷售發票，則該發票直接在【抵扣類勾選】的“抵扣勾選”模塊勾選，無需確認。

　　②如發票為從小規模處購進的3%農產品專票，需先到【稅務數字賬戶】-【發票勾選確認】-【抵扣類勾選】-【待處理農產品發票】-“從小規模處購進的3%農產品專票”模塊功能處理后，再到【抵扣勾選】模塊對發票進行勾選。

　　③如發票為稅務機關代開開具的農產品發票，則需先到“代開農產品發票錄入”（如下圖）進行補錄后，再到【抵扣勾選】模塊對發票進行勾選。

　　（4）如發票為農產品收購發票、從一般納稅人處取得的9%農產品專用發票，則在【抵扣類勾選】的“抵扣勾選”模塊勾選。

　　17.納稅人開具或取得全面數字化的電子發票后，如何填寫增值稅申報表？

　　（1）試點一般納稅人開具的帶有“增值稅專用發票”字樣的數電發票的金額及稅額應填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第1至2列“開具增值稅專用發票”欄次中；開具的帶有“普通發票”字樣的數電發票的金額及稅額應填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第3至4列“開具其他發票”欄次中。一般納稅人勾選用于本期抵扣的帶有“增值稅專用發票”字樣的數電發票的份數、金額及稅額，填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第2欄“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”或第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”。一般納稅人已將數電發票用于增值稅申報抵扣的，對應的《紅字發票信息確認單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第20欄“紅字專用發票信息表注明的進項稅額”。（2）試點小規模納稅人開具的帶有“增值稅專用發票”字樣的數電發票的金額應填入《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》第2欄“增值稅專用發票不含稅銷售額”、第5欄“增值稅專用發票不含稅銷售額”；開具的“普通發票”字樣的數電發票的金額應填列在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》第3欄、第6欄、第508欄“其他增值稅發票不含稅銷售額”。

　　18.試點納稅人如何通過電子發票服務平臺稅務數字賬戶進行農產品加計扣除？

　　試點納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，取得符合規定的帶有“增值稅專用發票”字樣的數電發票、增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品銷售發票等憑證或者開具符合規定的收購發票，可以由主管稅務機關開通加計扣除農產品進項稅額確認功能，通過電子發票服務平臺稅務數字賬戶進行用途確認，按照相關規定計算當期進項稅額，并將已進行用途確認的憑證明細轉入加計扣除農產品進項稅額確認待用。試點納稅人將購進農產品用于生產或者委托加工的當期，可以通過電子發票服務平臺稅務數字賬戶選擇相應憑證，按規定計算填寫本次加計扣除農產品進項稅額。對于符合以上規定的試點納稅人取得的尚未用于加計扣除農產品進項稅額的憑證，試點納稅人可以向主管稅務機關申請補錄。

　　（1）試點納稅人取得自產農產品免稅普通發票，如何計算申報進項稅額？

　　A納稅人為新辦試點納稅人，在所屬稅務機關進行了農產品深加工企業的行業性質歸類。A納稅人登錄電子發票服務平臺后，在“發票用途確認”-“抵扣類勾選業務”模塊，可以看到“待處理農產品發票”和“農產品加計扣除勾選”模塊。A納稅人在5月取得了一張自產農產品免稅普通發票，在申報期進行發票用途確認時，A納稅人首先在“待處理農產品發票”模塊，對取得的自產農產品免稅普通發票進行是否屬于自產農產品銷售發票確認處理，選擇“否”，該發票信息不轉入“抵扣勾選”；選擇“是”，該發票信息轉入“抵扣勾選”模塊。A納稅人進入“抵扣勾選”模塊對該發票進行9%抵扣勾選，勾選提交后，用于當期進項稅額抵扣，同時該發票的明細數據和計算結果，轉入“農產品加計扣除勾選”模塊待用。當A納稅人購進的該筆農產品用于生產或者委托加工13%稅率貨物時，應通過“農產品加計扣除勾選”模塊，選擇該發票并填寫本次加計扣除稅額進行1%加計扣除，提交完成后，即可在當期進行增值稅申報表預填和進項稅額抵扣。

　　（2）試點納稅人取得農產品收購發票，如何計算申報進項稅額？

　　B納稅人為試點納稅人，并已進行了農產品深加工企業的行業性質歸類。B納稅人取得了一張農產品收購發票，進行發票用途確認時，進入“抵扣勾選”模塊對該發票進行9%抵扣勾選，勾選提交后，用于當期進項稅額抵扣，同時該發票的明細數據和計算結果，轉入“農產品加計扣除勾選”模塊待用。當B納稅人購進的該筆農產品用于生產或者委托加工13%稅率貨物時，通過“農產品加計扣除勾選”模塊，選擇該發票并填寫本次加計扣除稅額進行1%加計扣除，提交完成后，即可在當期進行增值稅申報表預填和進項稅額抵扣。

　　（3）試點納稅人取得了從小規模納稅人處購進的3%農產品增值稅專用發票，如何計算申報進項稅額？

　　C納稅人為試點納稅人，并已進行了農產品深加工企業的行業性質歸類。C納稅人取得了從小規模納稅人處購進的3%農產品專票。進行發票用途確認時，C納稅人首先在“待處理農產品發票”模塊，對取得的從小規模納稅人處購進的3%農產品專票進行確認處理，選擇“否”，該發票信息不轉入“抵扣勾選”；選擇“是”，該發票信息轉入“抵扣勾選”模塊。納稅人進入“抵扣勾選”模塊對該票進行9%抵扣勾選，勾選提交后，用于當期進項稅額抵扣，同時該發票的明細數據和計算結果，轉入“農產品加計扣除勾選”模塊待用。當C納稅人購進的該筆農產品用于生產或者委托加工13%稅率貨物時，通過“農產品加計扣除勾選”模塊，選擇該發票并填寫本次加計扣除稅額進行1%加計扣除，提交完成后，即可在當期進行增值稅申報表預填和進項稅額抵扣。

　　（4）試點納稅人取得了9%農產品增值稅專用發票，如何計算申報進項稅額？

　　D納稅人為試點納稅人，并已進行了農產品深加工企業的行業性質歸類。其取得了9%農產品專票。在進行發票用途確認時，D納稅人進入“抵扣勾選”模塊對該票進行9%抵扣勾選，勾選提交后，用于當期進項稅額抵扣，同時該發票的明細數據和計算結果，轉入“農產品加計扣除勾選”模塊待用。當D納稅人購進的該筆農產品用于生產或者委托加工13%稅率貨物時，通過“農產品加計扣除勾選”模塊，選擇該發票并填寫本次加計扣除稅額進行1%加計扣除，提交完成后，即可在當期進行增值稅申報表預填和進項稅額抵扣。

　　（5）試點納稅人2020年取得的農產品收購發票和銷售發票，如何計算申報進項稅額？

　　E納稅人為試點納稅人，并已進行了農產品深加工企業的行業性質歸類。E納稅人有一張2020年取得的已抵扣自產農產品銷售發票但未進行加計扣除。在進行發票用途確認時，E納稅人通過“農產品加計扣除勾選”模塊中的“補錄”功能，對上述發票進行補錄，補錄成功后，即可看見該發票的明細數據。當該筆農產品用于生產或者委托加工13%稅率貨物時，選擇該發票并填寫本次加計扣除稅額進行1%加計扣除，提交完成后，即可在當期進行增值稅申報表預填和進項稅額抵扣。

　　19.電子發票服務平臺稅務數字賬戶是否提供發票入賬標識功能？

　　答：試點納稅人可以通過“發票入賬標識”模塊，對取得的2017年1月1日之后開具的發票進行入賬標識操作，幫助納稅人降低重復入賬的風險，便利會計核算管理。電子發票服務平臺稅務數字賬戶目前支持單張、批量、清單導入等入賬標識方式，其中清單入賬需要下載模板，并按照模板格式錄入相關發票信息后導入進行入賬標識操作。后續會加入接口方式和數據直連的方式與財務系統對接入賬。

　　20.哪些發票可以使用發票入賬標識服務進行標識？

　　2017年1月1日之后開具的發票，且不屬于以下情形的，可以使用【發票入賬標識】功能進行標識：（1）異常增值稅扣稅憑證；（2）已作廢的發票；（3）之前入賬的發票；（4）其他。