政策篇

1.辦理2022年度企業所得稅匯算清繳時，小型微利企業所得稅優惠是什么？

答：對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

2.辦理2023年第一季度企業所得稅預繳時，小型微利企業所得稅優惠是什么？

答：根據《財政部 稅務總局關于小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第6號）規定：自2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

根據《財政部 稅務總局關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第13號）規定：自2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

3.小型微利企業需要符合哪些條件？

答：小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

4.小型微利企業的從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。那么勞務派遣單位的從業人數中，是否含已派出人員？

答：鑒于勞務派遣用工人數已經計入了用人單位的從業人數，本著合理性原則，在判斷勞務派遣公司是否符合小型微利企業條件時，可不再將勞務派出人員重復計入本公司的從業人數。

5.我公司在外地設立了一家分支機構，在判斷小型微利企業條件時，從業人數、資產總額指標是否包括分支機構的相應部分?

答：現行企業所得稅實行法人稅制，企業應以法人為主體，計算從業人數、資產總額等指標，即企業設立不具有法人資格分支機構的，應當匯總計算總機構及其各分支機構的從業人數、資產總額、年度應納稅所得額，依據合計數判斷是否符合小型微利企業條件。

6.2023年企業研發費用加計扣除比例是多少？

答：根據《財政部 稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第7號）規定：企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

7.同時取得綜合所得和經營所得的納稅人，如何扣除減除費用和專項附加扣除？

答：根據《國家稅務總局關于辦理2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第3號）第四條規定：同時取得綜合所得和經營所得的納稅人，可在綜合所得或經營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。

8.2023年個體工商戶個人所得稅還有減半的優惠嗎？

答：根據《國家稅務總局關于落實支持個體工商戶發展個人所得稅優惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第5號）規定：自2023年1月1日至2024年12月31日，對個體工商戶經營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，再減半征收個人所得稅。個體工商戶不區分征收方式，均可享受。

9.個體工商戶個人所得稅減半政策如何計算？

答：根據《國家稅務總局關于落實支持個體工商戶發展個人所得稅優惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第5號）規定：個體工商戶按照以下方法計算減免稅額：減免稅額＝（個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額－其他政策減免稅額×個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經營所得應納稅所得額）×（1-50%）

10.物流企業的大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅有稅收優惠嗎？

答：根據《財政部 稅務總局關于繼續實施物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第5號）規定：自2023年1月1日起至2027年12月31日止，對物流企業自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。

11.2023年殘疾人就業保障金有減免優惠嗎？

答：根據《財政部關于延續實施殘疾人就業保障金優惠政策的公告》（財政部公告2023年第8號）規定：自2023年1月1日起至2027年12月31日，延續實施殘疾人就業保障金分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業比例達到1%（含）以上，但未達到所在地省、自治區、直轄市人民政府規定比例的，按規定應繳費額的50%繳納殘疾人就業保障金；用人單位安排殘疾人就業比例在1%以下的，按規定應繳費額的90%繳納殘疾人就業保障金。在職職工人數在30人（含）以下的企業，繼續免征殘疾人就業保障金。

操作篇

12.收到短信告知可以查看2022年度紅利賬單，請問在哪里可以查看？

答：請您登錄江蘇省電子稅務局，進入主頁“服務提醒”模塊，找到“紅利賬單”消息。點擊“紅利賬單”消息，進入賬單界面進行查看。

13.在江蘇省電子稅務局中如何簽訂三方協議？

答：請您登錄江蘇省電子稅務局，依次點擊左邊【套餐業務】→【簽署銀稅三方劃繳協議套餐】→【網簽三方協議】或者依次點擊【我要辦稅】→【綜合信息報告】→【網簽三方協議】，在該模塊中進行操作。

14.2019-2021年度個稅綜合所得年度匯算忘記申報，如何進行補申報？

答：若您現在需要補申報2019-2021年度個人所得稅年度匯算，可在個人所得稅APP補申報或聯系主管稅務機關。目前2019-2021年度預填申報服務已暫停，請您據實填報，相關收入來源數據可在個稅APP，通過”我要查詢”模塊，點擊“收入納稅明細查詢”，選擇相應年度進行查詢即可。

15.辦理個人所得稅綜合所得年度匯算退稅時，發現退稅審核不通過或者退稅失敗，是什么原因?

答：如果存在以下情形之一，可能導致退稅審核不通過或者退稅失敗：

（1）您的身份信息不正確；

（2）您提交的銀行卡賬戶信息不正確或者無效，導致稅款無法退還；

（3）您的申報數據存在錯誤或者疑點；

（4）稅務機關審核時發現有需要向您進一步核實了解的情況，但您未提供聯系方式或者提供的聯系方式不正確，無法與您聯系；

（5）稅務機關向您核實有關年度匯算申報信息，您尚未確認或說明。

16.符合條件的小型微利企業辦理企業所得稅匯算清繳時，是否需要填報收入明細表、支出明細表和期間費用明細表嗎？

答：根據《國家稅務總局關于簡化小型微利企業所得稅年度納稅申報有關措施的公告》（國家稅務總局公告2018年第58號）第三條規定：小型微利企業免于填報《一般企業收入明細表》（A101010）、《金融企業收入明細表》（A101020）、《一般企業成本支出明細表》（A102010）、《金融企業支出明細表》（A102020）、《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）、《期間費用明細表》（A104000）。上述表單相關數據應當在《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）中直接填寫。

17.查賬征收的納稅人在辦理企業所得稅匯算清繳時，發現系統中只有一張《A000000 企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》，該如何處理？

答：請您先點擊“數據初始化”，數據初始成功后填寫《A000000 企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》，該表填寫完成并保存后系統自動跳出《表單》供您填寫或者可點擊列表頁面右上角“表單勾選”按鈕填寫，請根據實際情況進行表單勾選。勾選后系統中會出現相應表單，再進行填寫申報即可。

18.辦理企業所得稅匯算清繳申報時，《A105000 納稅調整項目明細表》中第15行“業務招待費支出”的“稅收金額”列灰化填寫不了，該如何處理？

答：請您將《A100000 中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》、《A105050 職工薪酬支出及納稅調整明細表》和《A105080 資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》中數據填寫完成并保存，再切換至《A105000 納稅調整項目明細表》填寫好15行的“賬載金額”后按回車鍵或Tab鍵，“稅收金額”欄目會自動計算跳出。

19.企業所得稅匯算清繳完成后，發現年度內預繳企業所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的，該如何處理？

答：根據《國家稅務總局關于企業所得稅年度匯算清繳有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第34號）規定：自2021年度匯算清繳起，納稅人在納稅年度內預繳企業所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的，納稅人應及時申請退稅，主管稅務機關應及時按有關規定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應繳企業所得稅稅款。

您可以登錄江蘇省電子稅務局，依次點擊【我要辦稅】→【一般退（抵）稅管理】→【匯算清繳結算多繳退抵稅】，在該模塊下進行操作辦理退稅。

20.已享受延緩繳納稅費的制造業中小微企業，4月份申報期內需要繳納哪個屬期已享受緩繳的稅費？

答：您單位前期已享受所屬期為2022年5月的制造業中小微企業緩繳稅費，需要您在2023年4月申報期內，與2023年3月應申報的相應稅費一并繳納。

您可以登錄電子稅務局→【我要辦稅】→【稅費申報及繳納】→【稅費繳納（申報、更正、作廢）】模塊下查詢到享受緩繳的稅費，點擊“繳納”進行主動扣款。若您未發起主動扣款的，銀行賬戶金額充足的，稅務局后臺將進行批扣。請您保證銀行賬戶有充足的金額。如個體工商戶已享受個人所得稅緩繳的，請登錄自然人電子稅務局進行繳款。