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第四季度研發費用加計扣除相關熱點問答
2022-11-27
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來源：上海熱點問答
1.2022年第四季度研發費用加計扣除新政策是怎么規定的？
答：《公告》規定，允許此前按75%稅前加計扣除的企業，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高到100%。
2.如何計算第四季度的研發費用？
答：為減輕企業的核算負擔，方便企業能最大限度的享受到優惠政策，《公告》對第四季度的研發費用提供了兩種計算方法，由企業根據實際情況選擇適用：
方法一：按實際發生數計算；
方法二：按全年實際發生的研發費用乘以2022年10月1日后的經營月份數占其2022年度實際經營月份數的比例計算。即若某企業成立于2021年12月，2022年共發生研發費用400萬元。按照比例法計算公式，第四季度可按100%比例加計扣除的研發費用=400×（3/12）=100萬元。
3.在第四季度預繳申報和年度匯繳申報時，應如何填寫申報表？
答：（1）預繳申報階段
在《中華人民共和國企業所 得稅月（季）度預繳納稅申報表（A 類）》（A200000）第7行“減：免稅收入、減計收入、加計扣除（7.1+7.2+…）”中選擇對應的減免代碼，然后在“本年累計金額”中填寫研發費用加計扣除的金額即可。同時，企業應根據享受加計扣除優惠的研發費用情況填寫《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017版）》之《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）。該表在預繳時不需報送稅務機關，只需與相關資料一并留存備查。
（2）年度匯繳階段
分別填報《中華人民共和國企業所得稅年度 納稅申報表（A 類，2017 版）》之《免稅、減計收入及加計 扣除優惠明細表》（A107010）和《研發費用加計扣除優惠 明細表》（A107012）的相關行次。
轉載連接：http://shanghai.chinatax.gov.cn/zcfw/rdwd/202211/t465098.html
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