近期，財政部、科技部、稅務總局聯(lián)合下發(fā)了《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部?稅務總局?科技部公告2022年第28號，以下簡稱“28號公告”）以及《財政部 稅務總局關于企業(yè)投入基礎研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第32號，以下簡稱“32號公告”），大力支持高新技術企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，支持我國基礎研究發(fā)展，鼓勵企業(yè)加大創(chuàng)新投入，促進企業(yè)設備更新和技術升級。

為了方便廣大納稅人及時了解和熟練掌握以上稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)近期12366納稅繳費服務熱線咨詢情況，現(xiàn)將相關熱點問題及解答梳理如下：

一、某公司是一家信息傳輸企業(yè)，假設2022年12月份取得高新技術企業(yè)資格，請問該公司2022年10月份購買的一套生產設備能享受稅前一次性扣除和加計扣除政策嗎？

答：根據(jù)28號公告的規(guī)定，凡在2022年第四季度內具有高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策。該公司在 2022年12月份取得高新技術企業(yè)資格，其購買的生產設備，可以按照28號公告的規(guī)定享受稅前全額一次性扣除和加計扣除政策。

二、某公司的高新技術企業(yè)資格于2022年10月30日到期。據(jù)了解，該公司2022年申請高新技術企業(yè)資格可能因某項指標不合規(guī)不能獲得批準。請問該公司11月份購置的一套生產設備能享受稅前一次性扣除和加計扣除政策嗎？

答：根據(jù)28號公告的規(guī)定，凡在2022年第四季度內具有高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該政策。該公司高新技術企業(yè)資格雖然于2022年10月30日到期，但2022年第四季度仍有30天具備高新技術企業(yè)資格，符合28號公告規(guī)定，該公司在2022年10月1日至12月31日期間購置的生產設備，可以在月（季）度預繳申報、年度匯算清繳時享受此項優(yōu)惠政策。

三、某公司是一家高新技術企業(yè)，2022年12月份將購置一臺價值100萬元的生產設備，符合享受此次新政的條件，如果公司2022年度匯算清繳的應納稅所得額為負值，形成了虧損，該項固定資產的加計扣除金額沒有扣完，請問以后年度還能繼續(xù)扣除嗎？

答：根據(jù)28號公告規(guī)定，企業(yè)適用該項政策當年不足扣除的，可結轉以后年度按現(xiàn)行有關規(guī)定執(zhí)行。該公司購置生產設備選擇稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠，稅前扣除不完的部分將自動增加企業(yè)虧損，在以后年度結轉彌補。同時按照相關規(guī)定，該公司作為高新技術企業(yè)，2022年度匯算清繳未扣除完而形成的虧損，符合條件的可在以后10個納稅年度結轉彌補。

四、某高新技術企業(yè)在2022年第四季度購置了一臺設備，但公司預計不會用于研發(fā)，還可以享受加計扣除政策嗎？

答：28號公告所明確的設備、器具一次性扣除并加計扣除政策，是獨立于研發(fā)費用加計扣除的政策，并不要求企業(yè)購置的設備、器具必須用于研發(fā)。因此，該高新技術企業(yè)購置的設備，無論是否用于研發(fā)，只要符合政策規(guī)定的條件，均可以適用一次性扣除和加計扣除政策。

五、某高新技術企業(yè)準備在2022年第四季度購進一臺單位價值 500 萬元以上的設備，可以適用稅前一次性扣除并加計扣除優(yōu)惠政策嗎？

答：28號公告并未對適用稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策的設備、器具的單位價值進行限制。企業(yè)購進的單位價值 500 萬元以上的設備作為固定資產，可按規(guī)定享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠政策。

六、某高新技術企業(yè)在2022年第四季度將購置一套設備，如果在辦理第四季度預繳時未享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠，請問在年度匯算清繳時還能享受嗎？

答：企業(yè)在2022年第四季度預繳申報時未享受稅前一次性扣除和加計扣除優(yōu)惠，還可以在年度匯算清繳時申報享受該政策。

七、根據(jù)28號公告的規(guī)定，其他企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%，主要受益群體是哪些納稅人？

答：此次新政優(yōu)惠，受益群體是除以下三種情形之外的其他企業(yè)：一是本身就不適用稅前加計扣除政策的六大行業(yè)，包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)；二是研發(fā)費用加計扣除比例已經提高至100%的制造業(yè)企業(yè)；三是研發(fā)費用加計扣除比例已提高至100%的科技型中小企業(yè)。除上述三類企業(yè)外，其他企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間發(fā)生的研發(fā)費用，可以享受加計扣除比例由75%提高到100%的優(yōu)惠政策。

八、某非制造業(yè)企業(yè)在2022年前三季度和第四季度都發(fā)生了研發(fā)費用，該企業(yè)什么時候可以享受優(yōu)惠？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》（2022年第10號）的規(guī)定，企業(yè)可以自主選擇10月份預繳申報第三季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策；10月份預繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，也可以在辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。具體到該企業(yè)，對于2022年前三季度發(fā)生的研發(fā)費用，可以自主選擇10月份預繳申報第三季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時享受，也可以在辦理2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受；對于2022年第四季度發(fā)生的研發(fā)費用，可在辦理 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳時享受。

九、某批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)屬于《財政部 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119 號）規(guī)定的不能享受研發(fā)費用加計扣除政策的六大行業(yè)，企業(yè)出資給高等學校用于基礎研究的支出，可以享受基礎研究稅收優(yōu)惠政策嗎？

答：32號公告并未對適用基礎研究稅收優(yōu)惠政策的行業(yè)進行限制，包括住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)、煙草制造業(yè)在內的六大行業(yè)可以與其他行業(yè)一樣，同等適用基礎研究稅收優(yōu)惠政策。該企業(yè)作為批發(fā)和零售業(yè)企業(yè)，出資給符合條件的高等學校用于基礎研究的支出，不受財稅〔2015〕119號文件規(guī)定的行業(yè)限制，在計算應納稅所得額時可以按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。

十、對非營利性科研機構，只有從企業(yè)取得的基礎研究資金收入，才可以享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎？

答：32號公告規(guī)定，對非營利性科研機構、高等學校接收企業(yè)、個人和其他組織機構基礎研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。因此，享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的范圍不僅限于從企業(yè)取得的基礎研究資金收入，還包括接受個人和其他組織機構的基礎研究資金收入。

十一、32號公告是在2022年10月8日發(fā)布的，企業(yè)如在2022年5月出資給某公辦高等學校用于基礎研究，可以享受稅收優(yōu)惠嗎？

答：32號公告規(guī)定，基礎研究稅收優(yōu)惠政策于2022 年1月1日開始實施，公告的發(fā)布時間不影響政策實施時間。企業(yè)如在今年5月出資給公辦高等學校用于基礎研究的支出，發(fā)生在 2022 年1月1日以后，若符合政策規(guī)定的其他條件， 可以享受稅前扣除和加計扣除政策。在10月征期時，可就前三季度出資給公辦高等學校用于基礎研究的支出享受加計扣除優(yōu)惠，也可在企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受加計扣除優(yōu)惠。

十二、納稅人如何享受28號公告和32號所涉及的稅收優(yōu)惠政策？需要稅務部門審批嗎？

答：為便于企業(yè)更快捷享受到稅收優(yōu)惠政策，充分尊重納稅人意愿，稅務總局明確，企業(yè)享受上述政策時，采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。納稅人可根據(jù)實際情況以及現(xiàn)行政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的，在辦理企業(yè)所得稅預繳申報和年度納稅申報時，可自行計算并填報企業(yè)所得稅納稅申報表直接享受稅收優(yōu)惠，同時歸集和留存相關資料備查，無需向稅務機關申請。納稅人申報可通過各辦稅服務廳辦理，也可以通過甘肅省電子稅務局辦理，具體地點和網址可從甘肅省稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。