一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

1.小型微利企業(yè)最新的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是什么？

答：自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅。即對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2.小型微利企業(yè)如何申報(bào)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答：小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，企業(yè)無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送任何資料，而應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)歸集和留存相關(guān)資料備查。

3.小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策需要留存?zhèn)洳槭裁促Y料？

答：小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策的，需要自行留存?zhèn)洳橄铝匈Y料：1.所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說明；2.從業(yè)人數(shù)的計(jì)算過程；3.資產(chǎn)總額的計(jì)算過程。

4.小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)如何填寫申報(bào)表享受優(yōu)惠政策？

答：實(shí)行查賬征收的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，通過《A200000 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A 類）》第13.1行，選擇“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”申報(bào)享受優(yōu)惠政策；實(shí)行核定征收的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，通過填報(bào)《B100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表》第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”申報(bào)享受優(yōu)惠政策。稅務(wù)申報(bào)系統(tǒng)將根據(jù)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額自動(dòng)計(jì)算減免稅額，幫助企業(yè)準(zhǔn)確享受優(yōu)惠政策。

5.企業(yè)可以在預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào)）第二條規(guī)定：企業(yè)預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。

符合條件的企業(yè)可以自行計(jì)算加計(jì)扣除金額，填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況（上半年）填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）。《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

企業(yè)辦理第3季度或9月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)，未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的，可在次年辦理匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。

6.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研 究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99 號(hào)）關(guān)于提高企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的政策到期了嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）第一條規(guī)定:《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）等16個(gè)文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

7.制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用有何優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào)）第一條規(guī)定：制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

本條所稱制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T?4574-2017）確定，如國(guó)家有關(guān)部門更新《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。

二、個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

1.個(gè)人同時(shí)經(jīng)營(yíng)兩戶個(gè)體工商戶，可以享受個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額100萬以內(nèi)部分減半征收個(gè)人所得稅政策嗎？

答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)當(dāng)選擇向其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)。納稅人同時(shí)經(jīng)營(yíng)多個(gè)個(gè)體工商戶的，需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，合并個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，享受多退少補(bǔ)。

2.經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶繳納個(gè)人所得稅的方式為定期定額征收，可以享受享受個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額100萬以內(nèi)部分減半征收個(gè)人所得稅政策嗎?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)）規(guī)定，個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受該項(xiàng)政策。

3.我是一名公司的員工，去年捐贈(zèng)了200元用于應(yīng)對(duì)新冠疫情防治，但是在發(fā)工資的時(shí)候沒有扣除，聽說今年還可以匯算扣除，我該怎么操作呢？

答：個(gè)人通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)的捐贈(zèng)，以及個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防止任務(wù)的醫(yī)院的捐贈(zèng)，應(yīng)按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)中的工資薪金所得、分類所得中扣除，也可以選擇在匯算清繳期間統(tǒng)一進(jìn)行扣除。

在匯算清繳期間，個(gè)人享受全額稅前扣除政策時(shí)，需將捐贈(zèng)全額填入“準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額”欄次，并需附報(bào)《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》。其中，個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，在辦理個(gè)人所得稅稅前扣除時(shí)，需在填寫《個(gè)人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)扣除明細(xì)表》時(shí)，在備注欄注明“直接捐贈(zèng)”。

4.我是一家醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員，我們單位發(fā)給參加疫情防治工作的醫(yī)療人員、防疫工作者、參與疫情防控人員的補(bǔ)助與政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)不完全一致，有時(shí)候大于政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，有時(shí)候小于，請(qǐng)問這種沒有按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的補(bǔ)助，能免征個(gè)人所得稅嗎?

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào))及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)）規(guī)定，自2020年1月1日至2021年12月31日，對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，比照?qǐng)?zhí)行。

因此，自2020年1月1日至2021年12月31日，對(duì)于上述三類人員實(shí)際取得臨時(shí)性補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金，在相應(yīng)級(jí)別政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的范圍內(nèi)，可以免征個(gè)人所得稅。

三、財(cái)產(chǎn)和行為稅優(yōu)惠政策

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕38號(hào)）規(guī)定的優(yōu)惠政策已到期，該優(yōu)惠政策是否延續(xù)，延續(xù)的政策有無變化？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（中華人民共和國(guó)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局2021年第6號(hào)公告）明確，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕38號(hào)）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年供暖期結(jié)束，優(yōu)惠政策的內(nèi)容無變化，如納稅人在上述公告出臺(tái)前已經(jīng)申報(bào)繳納相關(guān)稅款，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還或抵減以后月份應(yīng)繳納稅款。

2.《中華人民共和國(guó)契稅法》從2021年9月1日起實(shí)施，其規(guī)定“契稅稅率為百分之三至百分之五”，是否意味著9月1日后契稅稅率上調(diào)，老百姓買房成本攀升？

答：契稅法中規(guī)定的為法定稅率，契稅中還有優(yōu)惠稅率。《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕23號(hào)）規(guī)定“對(duì)個(gè)人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。對(duì)個(gè)人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。”住房的交易行為可以按照上述政策規(guī)定適用對(duì)應(yīng)的優(yōu)惠稅率，契稅法的出臺(tái)和實(shí)施并不會(huì)影響公眾購房成本。

3.公司為小規(guī)模納稅人，在資金賬簿的印花稅方面有哪些稅收優(yōu)惠？

答：《河南省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免有關(guān)政策的通知》（豫財(cái)稅政〔2019〕7號(hào)）規(guī)定，自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)我省小規(guī)模納稅人按50%的稅額幅度減征資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占地稅和教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財(cái)稅〔2018〕50號(hào)）規(guī)定，自2018年5月1日起，對(duì)按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。上述兩個(gè)優(yōu)惠政策可以疊加享受，即納稅人可以在稅額減半的基礎(chǔ)上再次減半，實(shí)際享受75%幅度的印花稅稅收優(yōu)惠。

四、社保費(fèi)優(yōu)惠政策

1.階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策還會(huì)延續(xù)嗎？

答：根據(jù)《關(guān)于做好2021年社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)有關(guān)問題的通知》（豫人社辦〔2021〕8號(hào)）規(guī)定，階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策在2021年4月30日到期后，再延續(xù)實(shí)施1年至2022年4月30日。

2.延續(xù)后的階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率政策是什么？

答：根據(jù)《關(guān)于做好2021年社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)有關(guān)問題的通知》（豫人社辦〔2021〕8號(hào)）規(guī)定，失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率按1%執(zhí)行。

3.延續(xù)后的階段性降低工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策是什么？

答：根據(jù)《關(guān)于做好2021年社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)有關(guān)問題的通知》（豫人社辦〔2021〕8號(hào)）規(guī)定，繼續(xù)執(zhí)行階段性降低工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策，按原統(tǒng)籌地區(qū)基金結(jié)余情況區(qū)別確定，截止2020年12月31日，工傷保險(xiǎn)基金累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在18至23個(gè)月的統(tǒng)籌地區(qū)繼續(xù)執(zhí)行費(fèi)率下調(diào)20%的政策，累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)在24個(gè)月以上的統(tǒng)籌地區(qū)繼續(xù)執(zhí)行費(fèi)率下調(diào)50%的政策，累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)低于18個(gè)月后停止下調(diào)。

五、非稅收入政策

1.工會(huì)經(jīng)費(fèi)目前有什么優(yōu)惠政策？

答：河南省工會(huì)經(jīng)費(fèi)沒有優(yōu)惠政策，只有緩交的政策。依據(jù)《河南省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)和工會(huì)籌備金實(shí)行國(guó)庫匯繳管理操作辦法》（豫工文〔2011〕15號(hào)）第九條規(guī)定：工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得減免。繳費(fèi)單位有特殊困難的，可提交相關(guān)書面證明材料，向所在地方工會(huì)申請(qǐng)緩交工會(huì)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)上級(jí)工會(huì)批準(zhǔn)后，所在地方工會(huì)給予批復(fù)，并將批復(fù)抄送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

2.殘疾人就業(yè)保障金如何計(jì)算繳納？

答：用人單位應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金=（用人單位職工總數(shù)×1.6%-用人單位已安排殘疾人職工數(shù)）×上年度用人單位在職職工年平均工資。

3.教育費(fèi)附加現(xiàn)行的主要優(yōu)惠政策有哪些？

答：一是自2016年2月1日起，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。

二是自2019年1月1日起至2021年12月31日，對(duì)我省增值稅小規(guī)模納稅人按50%的稅額幅度減征資源稅(不含水資源稅)、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。