1．我們是一家技術服務企業(yè)，近三年研發(fā)費用按照實際發(fā)生額的75%加計扣除，為企業(yè)贏得了利潤空間。但是這個政策的執(zhí)行期限是2020年，2021年還能繼續(xù)執(zhí)行嗎?

　　可以。按照《財政部?稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（國家稅務總局公告2021年第6號）的規(guī)定，《財政部?稅務總局?科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。即企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在2023年12月31日前，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

         2．我們是一家制造業(yè)企業(yè)，前兩年我們發(fā)生的一些研發(fā)費用進行了資本化，目前還在攤銷期，那么今年攤銷時能不能享受加計扣除比例提高的政策?

　　可以。根據《財政部  稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（國家稅務總局公告2021年第13號）規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

         3．研發(fā)費用加計扣除政策能否在預繳時享受？如何享受？

　　根據《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第28號）規(guī)定：“一、關于2021年度享受研發(fā)費用加計扣除政策問題

　　(一)企業(yè)10月份預繳申報第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。

　　對10月份預繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的，可以在2022年辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。

　　(二)企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，由企業(yè)依據實際發(fā)生的研發(fā)費用支出，自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》享受稅收優(yōu)惠，并根據享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況(前三季度)填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)。《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)與政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤！?/p>

         4．研發(fā)費用可在預繳時享受加計扣除政策的規(guī)定，是僅限于2021年度還是以后年度均可享受?

　　一、根據《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2021年第28號)規(guī)定：“一、關于2021年度享受研發(fā)費用加計扣除政策問題

　　(一)企業(yè)10月份預繳申報第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。

　　對10月份預繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的，可以在2022年辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。四、執(zhí)行時間本公告第一條適用于2021年度。”

　　二、根據《財政部  稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部  稅務總局公告2021年第13號）規(guī)定：“二、企業(yè)預繳申報當年第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。

　　符合條件的企業(yè)可以自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（上半年）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）。《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）與相關政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

　　企業(yè)辦理第3季度或9月份預繳申報時，未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可在次年辦理匯算清繳時統(tǒng)一享受。四、本公告自2021年1月1日起執(zhí)行。”

         5．享受研發(fā)費用加計扣除政策對研發(fā)支出輔助賬樣式有何要求？

　　根據《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2021年第28號)規(guī)定：“二、關于研發(fā)支出輔助賬樣式的問題

　　(一)《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(2015年第97號，以下簡稱97號公告)發(fā)布的研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式(以下簡稱2015版研發(fā)支出輔助賬樣式)繼續(xù)有效。另增設簡化版研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式(以下簡稱2021版研發(fā)支出輔助賬樣式)，具體樣式及填寫說明見附件。

　　(二)企業(yè)按照研發(fā)項目設置輔助賬時，可以自主選擇使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式，或者2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，也可以參照上述樣式自行設計研發(fā)支出輔助賬樣式。

　　企業(yè)自行設計的研發(fā)支出輔助賬樣式，應當包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數據項，且邏輯關系一致，能準確歸集允許加計扣除的研發(fā)費用。”

         6．企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策，應當如何計算可以加計扣除的其他相關費用？

　　根據《國家稅務總局關于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第28號）規(guī)定：“三、關于其他相關費用限額計算的問題

　　(一)企業(yè)在一個納稅年度內同時開展多項研發(fā)活動的，由原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關費用”限額，改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關費用”限額。

　　企業(yè)按照以下公式計算《財政部?國家稅務總局?科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第一條第(一)項“允許加計扣除的研發(fā)費用”第6目規(guī)定的“其他相關費用”的限額，其中資本化項目發(fā)生的費用在形成無形資產的年度統(tǒng)一納入計算：

　　全部研發(fā)項目的其他相關費用限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10%/(1-10%)

　　“人員人工等五項費用”是指財稅〔2015〕119號文件第一條第(一)項“允許加計扣除的研發(fā)費用”第1目至第5目費用，包括“人員人工費用”“直接投入費用”“折舊費用”“無形資產攤銷”和“新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現場試驗費”。

　　(二)當“其他相關費用”實際發(fā)生數小于限額時，按實際發(fā)生數計算稅前加計扣除額;當“其他相關費用”實際發(fā)生數大于限額時，按限額計算稅前加計扣除額。四、執(zhí)行時間

　　本公告第一條適用于2021年度，其他條款適用于2021年及以后年度。97號公告第二條第(三)項“其他相關費用的歸集與限額計算”的規(guī)定同時廢止。”

         7．對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，其城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據中可以扣除退還的增值稅稅額嗎？

　　根據《中華人民共和國城市維護建設稅法》（中華人民共和國主席令第五十一號）規(guī)定：“第二條?城市維護建設稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據。

　　城市維護建設稅的計稅依據應當按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。”

　　根據《財政部  稅務總局關于城市維護建設稅計稅依據確定辦法等事項的公告》（財政部  稅務總局公告2021年第28號）規(guī)定：“一、城市維護建設稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額(以下簡稱兩稅稅額)為計稅依據。

　　依法實際繳納的兩稅稅額，是指納稅人依照增值稅、消費稅相關法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算的應當繳納的兩稅稅額(不含因進口貨物或境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的兩稅稅額)，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的兩稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。”

　　根據《財政部  稅務總局關于增值稅期末留抵退稅有關城市維護建設稅教育費附加和地方教育附加政策的通知》(財稅〔2018〕80號)規(guī)定：“對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據中扣除退還的增值稅稅額。本通知自發(fā)布之日起施行。”

         8．增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，其隨征的城市維護建設稅、教育費附加是否同時予以退（返）還？

　　根據《財政部  稅務總局關于城市維護建設稅計稅依據確定辦法等事項的公告》（財政部  稅務總局公告2021年第28號）規(guī)定：“一、城市維護建設稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額(以下簡稱兩稅稅額)為計稅依據。

　　依法實際繳納的兩稅稅額，是指納稅人依照增值稅、消費稅相關法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算的應當繳納的兩稅稅額(不含因進口貨物或境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的兩稅稅額)，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的兩稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。

　　直接減免的兩稅稅額，是指依照增值稅、消費稅相關法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定，直接減征或免征的兩稅稅額，不包括實行先征后返、先征后退、即征即退辦法退還的兩稅稅額。”

　　根據《國家稅務總局關于城市維護建設稅征收管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第26號）規(guī)定：“六、因納稅人多繳發(fā)生的兩稅退稅，同時退還已繳納的城建稅。

　　兩稅實行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定外，不予退還隨兩稅附征的城建稅。”

         9．當期免抵的增值稅額是否作為城市維護建設稅和教育費附加的計征依據？

　　根據《財政部  稅務總局關于城市維護建設稅計稅依據確定辦法等事項的公告》（財政部  稅務總局公告2021年第28號）規(guī)定：“一、城市維護建設稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額(以下簡稱兩稅稅額)為計稅依據。

　　依法實際繳納的兩稅稅額，是指納稅人依照增值稅、消費稅相關法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算的應當繳納的兩稅稅額(不含因進口貨物或境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的兩稅稅額)，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的兩稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。

　　二、教育費附加、地方教育附加計征依據與城市維護建設稅計稅依據一致，按本公告第一條規(guī)定執(zhí)行。

　　三、本公告自2021年9月1日起施行。”

　　根據《國家稅務總局關于城市維護建設稅征收管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第26號）規(guī)定：“三、對增值稅免抵稅額征收的城建稅，納稅人應在稅務機關核準免抵稅額的下一個納稅申報期內向主管稅務機關申報繳納。

　　八、本公告自2021年9月1日起施行。”

         10．納稅人在補繳兩稅時，是否需要補繳城市維護建設稅？

　　根據《國家稅務總局關于城市維護建設稅征收管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第26號）規(guī)定：“五、城建稅的納稅義務發(fā)生時間與兩稅的納稅義務發(fā)生時間一致，分別與兩稅同時繳納。同時繳納是指在繳納兩稅時，應當在兩稅同一繳納地點、同一繳納期限內，一并繳納對應的城建稅。

　　采用委托代征、代扣代繳、代收代繳、預繳、補繳等方式繳納兩稅的，應當同時繳納城建稅。

　　前款所述代扣代繳，不含因境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產代扣代繳增值稅情形。

　　八、本公告自2021年9月1日起施行。”

         11．城市維護建設稅對市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的范圍是如何規(guī)定的？行政區(qū)劃變更的，如何確定城市維護建設稅的稅率？

　　根據《國家稅務總局關于城市維護建設稅征收管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第26號）規(guī)定：“四、城建稅納稅人按所在地在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)和不在上述區(qū)域適用不同稅率。市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)按照行政區(qū)劃確定。

　　行政區(qū)劃變更的，自變更完成當月起適用新行政區(qū)劃對應的城建稅稅率，納稅人在變更完成當月的下一個納稅申報期按新稅率申報繳納。

　　八、本公告自2021年9月1日起施行。”

         12．對國家重大水利工程建設基金是否免征城市維護建設稅和教育費附加？

　　一、根據《財政部  國家稅務總局關于免征國家重大水利工程建設基金的城市維護建設稅和教育費附加的通知》（財稅〔2010〕44號）規(guī)定：“經國務院批準，為支持國家重大水利工程建設，對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅和教育費附加。”

　　二、根據《財政部  稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護建設稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部  稅務總局公告2021年第27號)的規(guī)定：“3.對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅。具體操作按照《財政部?國家稅務總局關于免征國家重大水利工程建設基金的城市維護建設稅和教育費附加的通知》(財稅〔2010〕44號)有關規(guī)定執(zhí)行。”

         13．小規(guī)模納稅人享受地方稅種和相關附加減征政策是否需要備案？符合條件但未及時申報享受減征優(yōu)惠的，可以退稅嗎？

　　一、根據《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第5號）規(guī)定：“三、關于減征優(yōu)惠的辦理方式

　　納稅人自行申報享受減征優(yōu)惠，不需額外提交資料。

　　四、關于納稅人未及時享受減征優(yōu)惠的處理方式

　　納稅人符合條件但未及時申報享受減征優(yōu)惠的，可依法申請退稅或者抵減以后納稅期的應納稅款。”

　　二、根據《財政部  稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護建設稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部  稅務總局公告2021年第27號)的規(guī)定：“4.自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征城市維護建設稅。具體操作按照《財政部?稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)有關規(guī)定執(zhí)行。”

         14．增值稅小規(guī)模納稅人減征地方稅種和附加政策在納稅申報上有何要求？

　　一、根據《關于城鎮(zhèn)土地使用稅等“六稅一費”優(yōu)惠事項資料留存?zhèn)洳榈墓妗罚▏叶悇湛偩止?019年第21號）規(guī)定:“一、納稅人享受“六稅一費”優(yōu)惠實行“自行判別、申報享受、有關資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式，申報時無須再向稅務機關提供有關資料。納稅人根據具體政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠條件，符合條件的，納稅人申報享受稅收優(yōu)惠，并將有關資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　二、納稅人對“六稅一費”優(yōu)惠事項留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔法律責任。”

　　二、根據《財政部  稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護建設稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務總局公告2021年第27號)的規(guī)定：“4.自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征城市維護建設稅。具體操作按照《財政部?稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)有關規(guī)定執(zhí)行。”

         15．小規(guī)模納稅人最新附加稅費優(yōu)惠政策是如何規(guī)定的？

　　一、根據《財政部  稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）的規(guī)定：“三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

　　四、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

　　六、本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。”

　　根據《河南省財政廳 國家稅務總局河南省稅務局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免有關政策的通知》（豫財稅政〔2019〕7號）規(guī)定：“ 一、自2019年1月1日起至2021年12月31日，對我省增值稅小規(guī)模納稅人按50％的稅額幅度減征資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。”

　　二、根據《財政部  稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護建設稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部  稅務總局公告2021年第27號)的規(guī)定：“4.自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征城市維護建設稅。具體操作按照《財政部?稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)有關規(guī)定執(zhí)行。”

         16．增值稅一般納稅人可以將稅控設備全款抵減增值稅，附征稅費是否按抵減后的增值稅計算？

　　一、根據《財政部  國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》(財稅〔2012〕15號)規(guī)定：“自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應納稅額中全額抵減。”

　　二、根據《中華人民共和國城市維護建設稅法》(中華人民共和國主席令第五十一號)第二條規(guī)定：“城市維護建設稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據。”

　　三、根據《國務院關于修改<征收教育費附加的暫行規(guī)定>的決定》(中華人民共和國國務院令第448號)規(guī)定：“教育費附加，以各單位和個人實際繳納的增值稅……的稅額為計征依據，教育費附加率為3%。”

　　四、根據《河南省地方教育附加征收使用管理辦法》(豫財綜〔2011〕4號)規(guī)定：“第三條地方教育附加按照單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅……的2%征收。”

　　因此，增值稅附征的城建稅、教育費附加、地方教育附加，是按照減征后實際繳納的增值稅為計稅依據。

         17．劃撥方式取得土地使用權，經批準后改為出讓方式取得該土地使用權如何繳納契稅？

　　根據《財政部  稅務總局關于貫徹實施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告》（財政部  稅務總局公告2021年第23號）的規(guī)定：“二、關于若干計稅依據的具體情形

　　（一）以劃撥方式取得的土地使用權，經批準改為出讓方式重新取得該土地使用權的，應由該土地使用權人以補繳的土地出讓價款為計稅依據繳納契稅。

　　（二）先以劃撥方式取得土地使用權，后經批準轉讓房地產，劃撥土地性質改為出讓的，承受方應分別以補繳的土地出讓價款和房地產權屬轉移合同確定的成交價格為計稅依據繳納契稅。”

         18．夫妻因離婚分割共同財產發(fā)生土地、房屋權屬變更的如何征收契稅？

　　根據《財政部  稅務總局關于契稅法實施后有關優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（財政部  稅務總局公告2021年第29號）規(guī)定：“一、夫妻因離婚分割共同財產發(fā)生土地、房屋權屬變更的，免征契稅。

　　五、本公告自2021年9月1日起執(zhí)行。”

         19．購買期房的契稅納稅義務發(fā)生時間如何確定？

　　根據《中華人民共和國契稅法》(中華人民共和國主席令第五十二號)的規(guī)定：“第九條 契稅的納稅義務發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當日。

　　第十條 納稅人應當在依法辦理土地、房屋權屬登記手續(xù)前申報繳納契稅。

　　第十六條 本法自2021年9月1日起施行。”

         20．靈活就業(yè)人員的繳費方式有哪些?

　　靈活就業(yè)人員依據社會保險經辦機構審核的應繳費額，可選擇按月、季、半年或一年一次繳納社會保險費的繳費方式，在確定的繳費期限內按時足額繳納社會保險費。

　　靈活就業(yè)人員通過河南稅務APP、河南稅務微信公眾號、支付寶、微信(城市服務)、豫事辦、銀聯云閃付等線上渠道辦理繳費的，以及采取銀行網點實時繳費、網上銀行劃款繳費、銀行代扣、自助終端等繳費方式的，可在繳費期內每月25日前申報繳費;采取上門申報繳費方式的，應于繳費期內每月16日至25日集中申報繳費。