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關于《國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局 廣西壯族自治區財政廳關于茉莉花茶加工行業試行農產品增值稅進項稅額 核定扣除辦法的公告》的解讀
2022-11-05
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來源：廣西政策解讀
一、為什么要在茉莉花茶加工行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法？
為扶持茉莉花茶加工行業的發展，提高稅收征管質量，降低農產品加工企業的成本和風險，結合我區稅務系統稅收征管工作實際，決定將茉莉花茶加工行業納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點。
二、制定茉莉花茶加工行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的依據是什么？
制定茉莉花茶加工行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的依據是根據《財政部 國家稅務總局關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《財政部 國家稅務總局關于擴大農產品增值稅進項稅額核定扣除試點行業范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）、《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）、《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）和《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）。
三、茉莉花茶加工行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法適用范圍是什么？
自2021年10月1日起，以購進農產品為原料生產茉莉花茶（《國民經濟行業分類》（GB/T4754-2017）中“精制茶加工”（C1530））的增值稅一般納稅人，納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農產品無論是否用于上述產品，增值稅進項稅額均實行核定扣除辦法。
四、茉莉花茶加工行業農產品核定扣除方法是如何確定的?
根據《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（《財政部 國家稅務總局關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》,財稅〔2012〕38號文公布）的規定，試點納稅人以購進農產品為原料生產貨物的，農產品增值稅進項稅額可按照投入產出法、成本法、參照法方法核定。根據我區實際情況，自治區稅務局確定統一按照投入產出法計算確定當期允許抵扣的農產品增值稅進項稅額。對于在實行核定扣除辦法后，新增的茉莉花茶加工企業納稅人在投產當年可采用參照法按照已核定的扣除標準計算抵扣農產品增值稅進項稅額。
五、茉莉花茶加工行業農產品單耗是如何確定的？
根據我區茉莉花茶加工企業的生產經營情況，全區三年平均單耗為基礎，同時征求行業協會以及財政部門意見，以及我區茉莉花茶加工行業的長遠發展，從鼓勵企業降低生產耗用，提高生產效率，最大程度享受政策變化給企業帶來的經濟效益出發，核定了單耗數量。
六、試點納稅人如何進行農產品進項稅額抵扣？
試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法后，試點納稅人按照全區統一的扣除標準計算農產品增值稅進項稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額，試點納稅人購進農產品扣除率按《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）、《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）和《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）有關規定執行；購進除農產品以外的貨物、應稅勞務和應稅服務，增值稅進項稅額仍按現行有關規定抵扣。
七、試點納稅人期初庫存農產品以及庫存半成品、產成品耗用的農產品如何處理？
試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法后，試點納稅人應將期初庫存農產品以及庫存半成品、產成品耗用的農產品增值稅進項稅額作轉出處理。試點納稅人應于2021年9月30日對期末庫存農產品以及庫存半成品、產成品進行實地盤庫，于2021年10月納稅申報期內向主管稅務機關填報《農產品核定扣除試點納稅人期初庫存情況及其應轉出農產品進項稅額計算表》。
八、茉莉花茶加工行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法從什么時間開始執行？
茉莉花茶加工行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法自2021年10月1日起實施。
轉載連接：http://guangxi.chinatax.gov.cn/zcwj/zcjd/202109/t20210922_349468.htm
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