為落實(shí)中辦、國(guó)辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》要求，全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造，降低征納成本,廣東省稅務(wù)局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》（以下稱(chēng)《公告》）?，F(xiàn)解讀如下：

一、推行全面數(shù)字化的電子發(fā)票的背景是什么？

全國(guó)統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)24小時(shí)在線(xiàn)免費(fèi)為納稅人提供全面數(shù)字化的電子發(fā)票（以下稱(chēng)“全電發(fā)票”）開(kāi)具、交付、查驗(yàn)等服務(wù)，是落實(shí)稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造的重要抓手。使用全電發(fā)票能進(jìn)一步強(qiáng)化發(fā)票記錄交易信息的本質(zhì)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)交易信息“一票式”集成，有利于降低征納成本。

二、使用全電發(fā)票有什么優(yōu)點(diǎn)？

（一）領(lǐng)票流程更簡(jiǎn)化

開(kāi)業(yè)開(kāi)票“無(wú)縫銜接”。全電發(fā)票實(shí)現(xiàn)“去介質(zhì)”，納稅人不再需要預(yù)先領(lǐng)取專(zhuān)用稅控設(shè)備；通過(guò)“賦碼制”取消特定發(fā)票號(hào)段申領(lǐng)，發(fā)票信息生成后，系統(tǒng)自動(dòng)分配唯一的發(fā)票號(hào)碼；通過(guò)“授信制”自動(dòng)為納稅人賦予開(kāi)具金額總額度，實(shí)現(xiàn)開(kāi)票“零前置”?；诖?，新辦納稅人可實(shí)現(xiàn)“開(kāi)業(yè)即可開(kāi)票”。

（二）發(fā)票開(kāi)具更便捷

一是發(fā)票開(kāi)具渠道更多元。納稅人不僅可以通過(guò)電腦網(wǎng)頁(yè)端開(kāi)具全電發(fā)票，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)全部功能上線(xiàn)后，還可以通過(guò)客戶(hù)端、移動(dòng)端手機(jī)App隨時(shí)、隨地開(kāi)具全電發(fā)票。

二是發(fā)票服務(wù)“一站式”更便捷。納稅人登錄電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)后，可進(jìn)行發(fā)票開(kāi)具、交付、查驗(yàn)以及用途勾選等系列操作，享受“一站式”服務(wù)，不再像以前需登錄多個(gè)平臺(tái)才能完成相關(guān)操作。

三是發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用更廣泛。通過(guò)“一戶(hù)式”“一人式”發(fā)票數(shù)據(jù)歸集，加強(qiáng)各稅費(fèi)數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)，為實(shí)現(xiàn)“一表集成”式稅費(fèi)申報(bào)預(yù)填服務(wù)奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

四是“去版式”滿(mǎn)足個(gè)性業(yè)務(wù)需求。全電發(fā)票可以選擇以數(shù)據(jù)電文形式交付，破除PDF、OFD等特定版式要求，降低發(fā)票使用成本，提升納稅人用票的便利度和獲得感。全電發(fā)票樣式根據(jù)不同業(yè)務(wù)進(jìn)行差異化展示，為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的個(gè)性化服務(wù)。

五是納稅服務(wù)渠道更暢通。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)提供征納互動(dòng)相關(guān)功能，如增加智能咨詢(xún)，納稅人在開(kāi)票、受票等過(guò)程中，平臺(tái)自動(dòng)接收納稅人業(yè)務(wù)處理過(guò)程中存在的問(wèn)題并進(jìn)行智能答疑；增設(shè)異議提交功能，納稅人對(duì)開(kāi)具金額總額度有異議時(shí)，可以通過(guò)平臺(tái)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出。

（三）入賬歸檔一體化

一是通過(guò)制發(fā)電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范、出臺(tái)電子發(fā)票國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)全電發(fā)票全流程數(shù)字化流轉(zhuǎn)，進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)和行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理信息化。

二是發(fā)布電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范和接口標(biāo)準(zhǔn)，開(kāi)放電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)接口方案，鼓勵(lì)規(guī)模較大、信息化程度較高的企業(yè)改造ERP等財(cái)務(wù)軟件直接對(duì)接，實(shí)現(xiàn)發(fā)票報(bào)銷(xiāo)、入賬、歸檔一體化操作。

三、全電發(fā)票的票面信息包括哪些？

全電發(fā)票的票面信息包括基本內(nèi)容和特定內(nèi)容。試點(diǎn)納稅人從事特定行業(yè)、經(jīng)營(yíng)特殊商品服務(wù)及特定應(yīng)用場(chǎng)景業(yè)務(wù)的，需填寫(xiě)相應(yīng)內(nèi)容，票面展示信息也略有不同。特定行業(yè)、特殊商品服務(wù)及特定應(yīng)用場(chǎng)景包括但不限于建筑服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)、貨物運(yùn)輸服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃、差額征稅等。

對(duì)需要開(kāi)具特定業(yè)務(wù)發(fā)票的試點(diǎn)納稅人，在開(kāi)具全電發(fā)票時(shí)，票面左上角會(huì)展示該業(yè)務(wù)類(lèi)型的字樣。

四、如何理解《公告》中的“開(kāi)具金額總額度”？

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)試點(diǎn)納稅人開(kāi)票實(shí)行開(kāi)具金額總額度管理。開(kāi)具金額總額度，是指一個(gè)自然月內(nèi),試點(diǎn)納稅人發(fā)票開(kāi)具總金額（不含增值稅）的上限額度。

例1：試點(diǎn)納稅人C公司是按月申報(bào)的一般納稅人，2022年7月開(kāi)具金額總額度為750萬(wàn)元，截止到7月31日已開(kāi)具發(fā)票金額700萬(wàn)元，剩余可開(kāi)票金額為50萬(wàn)元。

8月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)計(jì)算并將8月開(kāi)具金額總額度重新調(diào)整為750萬(wàn)元。如果C公司在8月11日9時(shí)完成7月所屬期增值稅申報(bào)并比對(duì)通過(guò)，則8月11日9時(shí)前（即未完成7月所屬期增值稅申報(bào)前）C公司的剩余可開(kāi)票金額仍為50萬(wàn)元。

8月1日至11日9時(shí)，如果C公司實(shí)際開(kāi)具發(fā)票金額20萬(wàn)元，則8月11日9時(shí)（即完成申報(bào)）后的剩余可開(kāi)票金額為730萬(wàn)元（750萬(wàn)元-20萬(wàn)元=730萬(wàn)元）。

例2：試點(diǎn)納稅人D公司是按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2022年2月開(kāi)具金額總額度為10萬(wàn)元，截止到2月28日已開(kāi)具發(fā)票金額5萬(wàn)元，剩余可開(kāi)票金額為5萬(wàn)元。

3月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)計(jì)算并將3月開(kāi)具金額總額度重新調(diào)整為10萬(wàn)元。因D公司是按季申報(bào)的納稅人，3月無(wú)需完成2月所屬期增值稅申報(bào)，則3月1日后剩余可開(kāi)票金額為10萬(wàn)元（即3月初的開(kāi)具金額總額度）。3月1日至31日，D公司已開(kāi)具發(fā)票金額為8萬(wàn)元，剩余可開(kāi)票金額為2萬(wàn)元。

4月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)計(jì)算并將4月開(kāi)具金額總額度重新調(diào)整為10萬(wàn)元。如果D公司于4月6日9時(shí)完成2022年第一季度所屬期增值稅申報(bào)并比對(duì)通過(guò)，則4月6日9時(shí)前（即未完成第一季度所屬期增值稅申報(bào)前）剩余可開(kāi)票金額仍為2萬(wàn)元。

4月1日至6日9時(shí)，如果D公司實(shí)際開(kāi)具發(fā)票金額2萬(wàn)元，則4月6日9時(shí)（即完成申報(bào)）后的剩余可開(kāi)票金額為8萬(wàn)元（10萬(wàn)元-2萬(wàn)元=8萬(wàn)元）。

五、試點(diǎn)納稅人的初始開(kāi)具金額總額度是如何確定的？

稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)試點(diǎn)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)程度、納稅信用級(jí)別、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況等因素確定試點(diǎn)納稅人初始開(kāi)具金額總額度。具體分兩種情況：

（一）對(duì)試點(diǎn)新辦納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照相應(yīng)規(guī)則賦予其不同的初始開(kāi)具金額總額度。

試點(diǎn)新辦納稅人是指，自2021年12月1日起，試點(diǎn)地區(qū)部分新設(shè)立登記的增值稅納稅人。

例3：納稅人E公司，2022年1月成立，依據(jù)該納稅人的風(fēng)險(xiǎn)程度和納稅信用級(jí)別等因素,電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)按照相應(yīng)規(guī)則計(jì)算得出E公司初始開(kāi)具金額總額度為750萬(wàn)元。

（二）對(duì)試點(diǎn)存量納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其原票種核定信息，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、開(kāi)票和申報(bào)等因素，按照相應(yīng)規(guī)則賦予其不同的初始開(kāi)具金額總額度。

試點(diǎn)存量納稅人是指，試點(diǎn)地區(qū)使用金稅盤(pán)、稅控盤(pán)、稅務(wù)UKey開(kāi)具增值稅發(fā)票及其他方式開(kāi)具發(fā)票的部分增值稅納稅人。

例4：納稅人F公司，每月可申領(lǐng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（十萬(wàn)元）30份、增值稅普通發(fā)票（十萬(wàn)元）50份。2021年12月1日，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)上線(xiàn)，F(xiàn)公司作為試點(diǎn)納稅人，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)按照相應(yīng)規(guī)則計(jì)算得出該公司的初始開(kāi)具金額總額度為800萬(wàn)元/自然月。

六、如何理解試點(diǎn)納稅人開(kāi)具全電發(fā)票以及原使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具的發(fā)票，共用同一個(gè)開(kāi)具金額總額度？

為降低試點(diǎn)納稅人使用成本，便利全電發(fā)票推廣，尊重納稅人現(xiàn)行開(kāi)票用票習(xí)慣，做好發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防控，試點(diǎn)期間對(duì)發(fā)票開(kāi)具金額總額度進(jìn)行統(tǒng)一管理。

紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票等使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具的發(fā)票，其每月最高領(lǐng)用數(shù)量及最高開(kāi)票限額沿用現(xiàn)有管理模式，即區(qū)分專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票，根據(jù)票種核定時(shí)所核定的每月最高領(lǐng)用數(shù)量乘以最高開(kāi)票限額分別得到專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票當(dāng)月發(fā)票開(kāi)具金額總額度。全電發(fā)票開(kāi)具金額總額度不區(qū)分專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)票額度和普通發(fā)票開(kāi)票額度，在納稅人首次申請(qǐng)全電發(fā)票（包括新辦納稅人和存量納稅人）時(shí)，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)納稅人風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和信用等級(jí)等因素，對(duì)納稅人當(dāng)月全電發(fā)票開(kāi)具金額總額度進(jìn)行初始確認(rèn)，得到納稅人當(dāng)月全電發(fā)票的初始開(kāi)具金額總額度。試點(diǎn)初期，根據(jù)納稅人發(fā)票開(kāi)具情況，通過(guò)人工控制實(shí)現(xiàn)全電發(fā)票和使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具的發(fā)票共用同一個(gè)開(kāi)具金額總額度。

后續(xù)，隨著全電發(fā)票的推廣，將實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)控制全電發(fā)票和紙質(zhì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票等使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具的發(fā)票共用同一個(gè)開(kāi)具金額總額度。納稅人首次申請(qǐng)全電發(fā)票時(shí)，不再區(qū)分專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)票額度和普通發(fā)票開(kāi)票額度，系統(tǒng)根據(jù)納稅人風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、納稅信用級(jí)別及實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況等因素，確定納稅人初始的發(fā)票開(kāi)具金額總額度，全電發(fā)票和增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具的發(fā)票受其統(tǒng)一控制。離線(xiàn)開(kāi)票總金額占用發(fā)票開(kāi)具金額總額度。

七、試點(diǎn)納稅人開(kāi)具金額總額度不足時(shí)，如何增加額度？

調(diào)整開(kāi)具金額總額度有兩種方式，包括系統(tǒng)自動(dòng)調(diào)整和人工調(diào)整。

（一）系統(tǒng)自動(dòng)調(diào)整

1.臨時(shí)調(diào)整。較低風(fēng)險(xiǎn)的納稅人當(dāng)月開(kāi)具發(fā)票的累計(jì)金額首次達(dá)到當(dāng)前開(kāi)具金額總額度一定比例的，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)按照當(dāng)前開(kāi)具金額總額度的一定比例為納稅人臨時(shí)增加開(kāi)具金額總額度，臨時(shí)調(diào)整每月只觸發(fā)一次。

2.定期調(diào)整。系統(tǒng)依據(jù)納稅人風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、開(kāi)具金額總額度使用情況、申報(bào)情況，自動(dòng)在每月1日對(duì)本月開(kāi)具金額總額度進(jìn)行調(diào)整。

3.不定期調(diào)整。納稅人的類(lèi)別發(fā)生變化或出現(xiàn)較低風(fēng)險(xiǎn)的納稅人連續(xù)3個(gè)月均觸發(fā)臨時(shí)調(diào)整規(guī)則增加當(dāng)月開(kāi)具金額總額度（即每月實(shí)際開(kāi)票金額均超過(guò)月初開(kāi)具金額總額度）情形的，系統(tǒng)將自次月起根據(jù)相關(guān)規(guī)則調(diào)整月初開(kāi)具金額總額度。

例5：納稅人G公司，2022年1月成立，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)將G公司評(píng)為較低風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，計(jì)算得出該公司的初始開(kāi)具金額總額度為750萬(wàn)元。2022年5月，G公司銷(xiāo)售額激增，至5月20日，開(kāi)票累計(jì)金額達(dá)到600萬(wàn)元（超過(guò)當(dāng)前開(kāi)具金額總額度的一定比例），電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)掃描無(wú)問(wèn)題后，為G公司臨時(shí)增加開(kāi)具金額總額度至900萬(wàn)元。

例6：納稅人H公司，2022年1月成立，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)將H公司評(píng)為較低風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，計(jì)算得出該公司的初始開(kāi)具金額總額度為750萬(wàn)元。2022年3、4、5月，H公司均觸發(fā)臨時(shí)調(diào)整規(guī)則增加當(dāng)月開(kāi)具金額總額度，實(shí)際開(kāi)具發(fā)票金額為800萬(wàn)元、820萬(wàn)元、860萬(wàn)元。電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)自動(dòng)掃描風(fēng)險(xiǎn)無(wú)問(wèn)題后，自6月起將按照相應(yīng)的計(jì)算規(guī)則， 把H公司的月初開(kāi)具金額總額度調(diào)整為840萬(wàn)元。

（二）人工調(diào)整

納稅人開(kāi)具金額總額度不足且系統(tǒng)自動(dòng)調(diào)整后開(kāi)具金額總額度仍不足的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出人工調(diào)整開(kāi)具金額總額度。稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)程度、納稅信用級(jí)別、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況等因素調(diào)整其開(kāi)具金額總額度。

例7：納稅人I公司2022年5月銷(xiāo)售額激增，系統(tǒng)為I公司臨時(shí)增加開(kāi)具金額總額度至900萬(wàn)元，但仍無(wú)法滿(mǎn)足I公司本月開(kāi)票需求。I公司可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出調(diào)增開(kāi)具金額總額度，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確認(rèn)屬實(shí)后，相應(yīng)調(diào)增I公司開(kāi)具金額總額度。

八、電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)為試點(diǎn)納稅人提供哪些服務(wù)？

稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)為試點(diǎn)納稅人提供發(fā)票歸集、查詢(xún)、下載、打印等服務(wù)。納稅人開(kāi)具和取得各類(lèi)發(fā)票時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)歸集發(fā)票數(shù)據(jù)，推送至對(duì)應(yīng)納稅人的稅務(wù)數(shù)字賬戶(hù)，并支持納稅人對(duì)全電發(fā)票進(jìn)行查詢(xún)、下載、打印，從根本上解決納稅人紙質(zhì)發(fā)票管理中出現(xiàn)的丟失、破損及電子發(fā)票難以歸集等問(wèn)題。

九、如何使用發(fā)票入賬標(biāo)識(shí)功能？

電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)為試點(diǎn)納稅人提供發(fā)票入賬標(biāo)識(shí)服務(wù)，試點(diǎn)納稅人使用該功能時(shí)，系統(tǒng)將同步為發(fā)票賦予入賬狀態(tài)字樣，供財(cái)務(wù)人員及時(shí)查驗(yàn)，避免重復(fù)報(bào)銷(xiāo)入賬。

十、納稅人開(kāi)具和取得全電發(fā)票報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔的，應(yīng)當(dāng)注意哪些事項(xiàng)？

納稅人開(kāi)具和取得全電發(fā)票報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔的，應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部 國(guó)家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔的通知》（財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào)，以下稱(chēng)《通知》）和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（財(cái)政部、國(guó)家檔案局令第79號(hào)）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第一，納稅人可以根據(jù)《通知》第三條、第五條的規(guī)定，僅使用全電發(fā)票電子件進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔的，可不再另以紙質(zhì)形式保存。

第二，納稅人如果需要以全電發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《通知》第四條的規(guī)定，同時(shí)保存全電發(fā)票電子件。

十一、試點(diǎn)納稅人怎樣開(kāi)具紅字全電發(fā)票？

試點(diǎn)納稅人發(fā)生開(kāi)票有誤、銷(xiāo)貨退回、服務(wù)中止、銷(xiāo)售折讓等情形，需要開(kāi)具紅字全電發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）受票方未做增值稅用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，開(kāi)票方無(wú)需受票方確認(rèn)，可直接全額開(kāi)具紅字全電發(fā)票。

例8：2021年12月10日，從事食品生產(chǎn)的J公司（試點(diǎn)納稅人）發(fā)現(xiàn)有一張?jiān)?021年12月5日開(kāi)給從事食品零售的K公司（試點(diǎn)納稅人）的全電發(fā)票內(nèi)容有誤，通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)發(fā)現(xiàn)該張發(fā)票還未被K公司在12月勾選抵扣，也未入賬。J公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)直接全額開(kāi)具對(duì)應(yīng)的紅字全電發(fā)票。

例9：2022年４月，從事機(jī)械加工的L公司（試點(diǎn)納稅人）為M公司（非試點(diǎn)納稅人）提供加工勞務(wù)。 L公司在2022年４月18日已為M公司開(kāi)具了帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票。4月20日因客觀(guān)原因勞務(wù)終止，M公司對(duì)該發(fā)票未勾選抵扣也未入賬，L公司需全額開(kāi)具紅字全電發(fā)票。

L公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)發(fā)起沖紅流程，無(wú)需M公司確認(rèn)，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后生成《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》，L公司財(cái)務(wù)人員依據(jù)核實(shí)無(wú)誤的確認(rèn)單信息，全額開(kāi)具紅字全電發(fā)票。

（二）受票方已做增值稅用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，開(kāi)票方或受票方均可發(fā)起沖紅流程，經(jīng)對(duì)方確認(rèn)后，生成《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》，開(kāi)票方全額或部分開(kāi)具紅字全電發(fā)票。

例10：2021年12月，N公司（試點(diǎn)納稅人）銷(xiāo)售一批服裝給P公司（試點(diǎn)納稅人），已開(kāi)具帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，P公司已勾選抵扣。2022年1月，該批服裝發(fā)生銷(xiāo)貨退回。

P公司財(cái)務(wù)人員登錄電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，發(fā)起沖紅流程，選擇沖紅原因和對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，錄入沖紅金額和稅額。N公司財(cái)務(wù)人員完成確認(rèn)后，系統(tǒng)生成《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》。N公司財(cái)務(wù)人員據(jù)此開(kāi)具紅字全電發(fā)票。

十二、試點(diǎn)納稅人開(kāi)具紅字全電發(fā)票有哪些注意事項(xiàng)？

（一）試點(diǎn)納稅人累計(jì)開(kāi)具紅字全電發(fā)票票面記載的數(shù)量、負(fù)數(shù)金額、負(fù)數(shù)稅額絕對(duì)值，均不得超過(guò)原藍(lán)字發(fā)票票面記載的數(shù)量、金額和稅額。

（二）試點(diǎn)納稅人開(kāi)具藍(lán)字全電發(fā)票當(dāng)月開(kāi)具紅字全電發(fā)票的，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)同步增加其可開(kāi)具發(fā)票金額；跨月開(kāi)具紅字全電發(fā)票或開(kāi)具紅字全電發(fā)票無(wú)法對(duì)應(yīng)藍(lán)字全電發(fā)票的，電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)不增加其當(dāng)月可開(kāi)具發(fā)票金額。

例11：試點(diǎn)納稅人Q公司，2022年1月的開(kāi)具金額總額度為750萬(wàn)元。

2022年1月1日至5日Q公司開(kāi)票累計(jì)金額100萬(wàn)元，1月6日沖紅2021年12月25日開(kāi)具的藍(lán)字全電發(fā)票金額10萬(wàn)元，1月7日沖紅2022年1月3日開(kāi)具的藍(lán)字全電發(fā)票金額50萬(wàn)元，則1月8日剩余的可開(kāi)具發(fā)票金額為700萬(wàn)元（750萬(wàn)元-100萬(wàn)元+沖紅50萬(wàn)元=700萬(wàn)元）。由于跨月開(kāi)具紅字全電發(fā)票不增加當(dāng)月可開(kāi)具發(fā)票金額，沖紅2021年12月25日開(kāi)具的藍(lán)字全電發(fā)票金額10萬(wàn)元不列入當(dāng)月可開(kāi)具發(fā)票金額計(jì)算。

十三、《公告》實(shí)施后，試點(diǎn)納稅人是否可以使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具紙質(zhì)發(fā)票？

《公告》自2021年12月1日起施行，試點(diǎn)納稅人可以使用電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具全電發(fā)票，也可以使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具紙質(zhì)發(fā)票，紙質(zhì)發(fā)票仍按照原有規(guī)定管理。

十四、《公告》實(shí)施后，試點(diǎn)納稅人能開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票嗎？

納稅人納入試點(diǎn)范圍后，從事機(jī)動(dòng)車(chē)（含二手車(chē)）業(yè)務(wù)，暫不能通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、帶“機(jī)動(dòng)車(chē)”字樣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。試點(diǎn)納稅人需要開(kāi)具上述三種發(fā)票的，可使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具。

十五、通過(guò)什么渠道可以進(jìn)行全電發(fā)票信息的查驗(yàn)？

通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)或者全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)都可以對(duì)全電發(fā)票的信息進(jìn)行查驗(yàn)。

十六、納稅人開(kāi)具或取得全電發(fā)票后，如何填寫(xiě)增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表？

（一）一般納稅人開(kāi)具帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”或“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，其金額及稅額應(yīng)填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷(xiāo)售情況明細(xì)）“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”或“開(kāi)具其他發(fā)票”相關(guān)欄次。

一般納稅人勾選用于進(jìn)項(xiàng)抵扣的全電發(fā)票，其份數(shù)、金額及稅額填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）相關(guān)欄次。

一般納稅人已將全電發(fā)票用于增值稅申報(bào)抵扣的，對(duì)應(yīng)的《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第20欄“紅字專(zhuān)用發(fā)票信息表注明的進(jìn)項(xiàng)稅額”。

（二）小規(guī)模納稅人開(kāi)具帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”或“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，其金額及稅額應(yīng)填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”或“其他增值稅發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。其中，適用增值稅免稅政策的，按規(guī)定填入“免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。

十七、納稅人需要確認(rèn)發(fā)票用途，通過(guò)什么渠道進(jìn)行確認(rèn)？

試點(diǎn)納稅人取得增值稅扣稅憑證（包括帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票），通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)發(fā)票用途；非試點(diǎn)納稅人取得增值稅扣稅憑證（包括帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票），依然通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)發(fā)票用途。納稅人在同一個(gè)平臺(tái)即可進(jìn)行全部增值稅扣稅憑證的用途確認(rèn)。

十八、試點(diǎn)納稅人錯(cuò)誤確認(rèn)發(fā)票用途后，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何幫助納稅人進(jìn)行修改和更正？

試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)確認(rèn)發(fā)票用途后，如果出現(xiàn)發(fā)票用途確認(rèn)錯(cuò)誤的情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)可為納稅人提供規(guī)范、便捷的更正服務(wù)。

納稅人將發(fā)票用途誤確認(rèn)為申報(bào)抵扣且已申報(bào)抵扣后，如果要改為用于申報(bào)出口退稅或代辦退稅，納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)更正。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)確認(rèn)相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額已轉(zhuǎn)出后，為納稅人調(diào)整發(fā)票用途。

納稅人將發(fā)票用途誤確認(rèn)為用于出口退稅、代辦退稅的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)更正。如納稅人尚未申報(bào)出口退稅，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，可將發(fā)票信息回退至電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，納稅人可以重新確認(rèn)發(fā)票用途；如果納稅人已申報(bào)辦理出口退稅，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷(xiāo)證明。