一、按征稅對象分類
我國現(xiàn)行的稅種主要分為以下幾類：

1、流轉(zhuǎn)稅類。如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等。（別著急，我知道你很想知道這些稅種為什么叫流轉(zhuǎn)稅，下面會有個很形象的栗子給你吃）。

2、所得稅類。如企業(yè)所得稅、個人所得稅等。

3、財產(chǎn)稅類。如房產(chǎn)稅、車船使用稅、車輛購置稅、契稅等。這些稅種是對納稅人擁有或使用的財產(chǎn)征收的。個人感覺能經(jīng)常繳這些稅的，都是土豪啊。

4、行為稅類。如印花稅、屠宰稅等。

二、按稅收管理和使用權(quán)限分類
稅收按其管理和使用權(quán)限劃分，可分為中央稅、地方稅、中央地方共享稅。

三、按稅收與價格的關(guān)系分類
按稅收與價格的關(guān)系劃分，可分為價內(nèi)稅和價外稅。

還有一句清如水的總結(jié)（敲黑板，咳咳，睡覺的同學(xué)醒一醒，我要扔粉筆打你腦袋了）：

價內(nèi)稅由銷售方承擔(dān)，價外稅由購買方承擔(dān)。

四、按計稅標(biāo)準(zhǔn)分類
按計稅依據(jù)的不同可分為從價稅和從量稅。

從價稅的稅額多少將隨著價格的變動而相應(yīng)增減。比如我國現(xiàn)行稅制中的增值稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅等稅種都屬于從價稅。

從量稅是按征稅對象的重量、件數(shù)、容積、面積等為標(biāo)準(zhǔn)，采用固定稅額征收的稅收。比較常見的像消費稅中的啤酒、柴油、汽油等應(yīng)稅消費品以銷售數(shù)量為計稅依據(jù)，屬于從量稅。

國稅與地稅
下面我們再來理清一個經(jīng)常聽說的概念：國稅與地稅。（有沒有人能堅持看到這一段而不睡著啊，理工狗的苦，看到這些就犯困，我寧愿去修個車。）

依照稅收收入歸屬和征管管轄權(quán)限的不同，中國稅務(wù)部門可分為國家稅務(wù)局（簡稱國稅）和地方稅務(wù)局（簡稱地稅）兩個不同的系統(tǒng)。國稅主要負(fù)責(zé)征收中央稅、中央與地方共享稅，地稅主要負(fù)責(zé)征收地方稅。

例如增值稅，消費稅，車輛購置稅，中央企業(yè)繳納的所得稅等一些稅費是由國稅局系統(tǒng)征收。 營業(yè)稅、個人所得稅，房產(chǎn)稅，車船使用稅，印花稅，契稅，屠宰稅等一些稅費是由地稅局系統(tǒng)征收。

一般納稅人

大家可能經(jīng)常聽說一般納稅人這個詞，現(xiàn)在有請他粉墨登場。終于等到你，快出來吧，一般納稅人！

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。（敲黑板，注意啦?。?/span>

一般納稅人的特點是增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣銷項稅額，并且可以開具增值稅發(fā)票、可以享受出口退稅等好處。所以下次前臺MM再告訴你不能開增值稅專票時，可以一臉驚訝的對她說，天吶，你們單位居然不是一般納稅人！

增值稅與營改增

前面鋪墊了那么多，終于到了本期課題最重要的部分了——增值稅與營改增

一、什么是增值稅

從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅（還記得前面說過的流轉(zhuǎn)稅嗎？）。有增值才征稅沒增值不征稅。并且增值稅實行的是“價外稅”，也就是由消費者負(fù)擔(dān)的。比如：

老板您的公司從東風(fēng)購進(jìn)帥氣的天龍卡車30臺，金額為1000萬元（這里為方便計算，此金額為不含稅金額,下個例子中會告訴你含稅價格和不含稅價格的區(qū)別），但您公司實際上要付給東風(fēng)的車款并不是1000萬元，而是1000+1000*17%（增值稅率按17%）=1170萬元。

為什么購進(jìn)的車輛價值才1000萬元，另外還要支付個170萬元呢？因為這時，您公司做為消費者就要另外負(fù)擔(dān)170萬元的增值稅，這是增值稅的價外征收屬性決定的。這170萬元增值稅對您公司來說就是“進(jìn)項稅”。東風(fēng)收了多收了這170萬元的增值稅款并不歸東風(fēng)所有，東風(fēng)要把170萬元增值稅上交給國家。所以東風(fēng)只是代收代繳而已。

接下來，如果您的公司把購進(jìn)的30臺東風(fēng)天龍改裝成專用車輛，出售給B公司，取得銷售額1500萬元（不含稅金額），您公司要向B公司收取的貨款也不只是1500萬元，而是1500+1500*17%=1755萬元，因為B公司這時做為消費者也應(yīng)該向您的公司另外支付255萬元的增值稅款，這就是您公司的“銷項稅”。您公司收了這255萬元增值稅額也并不歸您的公司所有，也要上交給國家。所以，255萬元的增值稅款您公司也只是代收代繳而已。

這時候很多稅務(wù)小白就會說了，哎呀，增值稅稅率好高，這是赤裸裸的剝削啊。胡扯！增值稅的算法是“銷項稅金減去進(jìn)項稅金”。銷項稅金，就是指不含稅銷售額乘以稅率，所謂進(jìn)項稅金，是指“買進(jìn)產(chǎn)品時已經(jīng)給國家交過的稅”。算了，還是接著讓栗子告訴你們吧。

前面說過您的公司購進(jìn)天龍卡車時支付的進(jìn)項增值稅款是170萬元（進(jìn)項稅金），銷售專用車收取的銷項增值稅是255萬元（銷項稅金）。如果您的公司是一般納稅人，進(jìn)項增值稅可以在銷項增值稅中抵扣，所以，您的公司上交給國家增值稅款就不是向B公司收取的255萬元，而是：255-170=85萬元。（哎呀，這個例子真的好生動，贊?。?。

二、增值稅普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票

去了有些酒店你問能不能開增值稅專用發(fā)票，前臺MM兩手一攤，抱歉帥哥，我們這里只能開普票。你猶豫了半天，看著嬌羞欲滴的前臺軟妹，還是選擇了住下。

那么增值稅專用發(fā)票與日常經(jīng)營過程中所使用的普通發(fā)票相比，有哪些區(qū)別（咳咳，記好了哦，以后住酒店可以給前臺MM科普這個，至于為什么要科普嘛，嘿嘿。）：

1、發(fā)票的印制要求不同。增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。

2、發(fā)票使用的主體不同。增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人需要使用只能經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)代開；普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購使用普通發(fā)票。

3、發(fā)票的內(nèi)容不同：增值稅專用發(fā)票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務(wù)的名稱、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計量單位、單價和價款、開票單位、收款人、開票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。

4、發(fā)票的聯(lián)次不同：增值稅專用發(fā)票有四個聯(lián)次和七個聯(lián)次兩種，第一聯(lián)為存根聯(lián)（用于留存?zhèn)洳椋?，第二?lián)為發(fā)票聯(lián)（用于購買方記賬），第三聯(lián)為抵扣聯(lián)（用作購買方扣稅憑證），第四聯(lián)為記賬聯(lián)（用于銷售方記賬），七聯(lián)次的其他三聯(lián)為備用聯(lián)，分別作為企業(yè)出門證、檢查和倉庫留存用；普通發(fā)票則只有三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)。

5．發(fā)票的作用不同：增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證；而普通發(fā)票除運費、收購農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。

三、營改增

這是前段時間的一個大熱話題啊，知道這個，在約會前臺MM的時候，就不怕沒話題撩妹啦！嘿嘿。

1、什么是營改增？

營改增，全稱是營業(yè)稅改征增值稅，也就是國家打算在“十二五”期間，將營業(yè)稅這一稅種基本取消，本來在營業(yè)稅征收范圍的行業(yè)，全都轉(zhuǎn)為增值稅。原營業(yè)稅的行業(yè)主要包括金融、餐飲、房產(chǎn)、交通等，簡單地說就是“衣食住行”，而傳統(tǒng)行業(yè)比如制造業(yè)等一直是增值稅范疇。

2、營業(yè)稅和增值稅有什么區(qū)別？營改增的好處是什么？

營業(yè)稅是一種根據(jù)營業(yè)額征收的稅，一般稅率是5%。比如你營業(yè)額100萬，那么就要交5萬的稅，優(yōu)點是非常方便簡單，是個人都會算。但是營業(yè)稅存在一個問題，那就是在流通過程中要重復(fù)征稅。比如，我從別人那里花100萬租了一棟寫字樓，出租方因為這100萬的營業(yè)額交納了5萬的營業(yè)稅（100萬*5%），如果此時我120萬把這棟寫字樓轉(zhuǎn)租出去，我還要根據(jù)120萬的營業(yè)額再交6萬的稅（120萬*5%）。也就是說，一個產(chǎn)品流轉(zhuǎn)過程越多，要重復(fù)繳納的營業(yè)稅也就越多。一個產(chǎn)品如果流轉(zhuǎn)五次才到消費者手里，消費者實際上負(fù)擔(dān)了五次營業(yè)稅。

如果改成增值稅，情況大不一樣。前面說過增值稅的算法是“銷項稅金減去進(jìn)項稅金”。比如120萬（含稅價格，房屋租賃的增值稅率為11%，注意和上例的區(qū)別）將寫字樓轉(zhuǎn)租出去需要交的銷項稅金是“120萬/（1+11%）*11%=11.89萬”（大家在這里一定會有疑問，咦，為什么不是120萬直接乘以稅率11%，這里需要跟大家說明一下在現(xiàn)實生活中我們要付款的價格一般都是含稅價格，再計算增值稅的時候要把計稅的標(biāo)準(zhǔn)換算成為不含稅價格，所以要先除以1+增值稅稅率），寫字樓在租給我的時候出租方已經(jīng)給國家交了“100萬/（1+11%）*11%=9.91萬”的進(jìn)項稅金，所以我實際要交的稅金，就只有“11.89萬-9.91萬=1.98萬”了，有沒有覺得很神奇，稅率從5%變成了11%，居然少交稅了，這是因為增值稅只對增值的20萬元這部分繳納稅款，而營業(yè)稅的計稅基礎(chǔ)卻是120萬。（快醒醒，下面是重點）。

需要說明的是，只要是和生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的進(jìn)項稅金都可以用來抵扣銷項稅金，抵扣不完的還可以留下來以后慢慢抵扣。比如我今天花了100萬元（想必大家含稅和不含稅價格已經(jīng)弄清楚了，下面的例子中為了數(shù)據(jù)的簡單運算，統(tǒng)一都是不含稅價格）購買原材料，這100萬元采購成本形成了17萬進(jìn)項稅金，但是我的公司這個月只銷售了50萬產(chǎn)品，此時我的進(jìn)項稅金是17萬，銷項稅金只有8萬5（50萬x17%），應(yīng)交稅金是負(fù)8萬5（銷項8.5萬減進(jìn)項17萬）。當(dāng)然國家不可能倒貼你錢，此時你的應(yīng)交稅金就是0，下次你再有銷售產(chǎn)品的時候還可以繼續(xù)抵扣8萬5。

上面說的都是P民的好處，那么增值稅既然會導(dǎo)致稅收下降（絕對是誤解），為什么國家還要大力推行營改增啊。很簡單！因為增值稅可以防止偷稅漏稅啊，增值稅的推廣實際上在全社會構(gòu)建了一個稅務(wù)的監(jiān)督鏈。怎么個監(jiān)督鏈呢？比如B公司從A那里買了一批原材料，在以前的時候，B可以要發(fā)票也可以不要，可是現(xiàn)在呢，必須要??！為什么？營改增了啊，可以抵稅啊，17%呢！B把發(fā)票要過來，可以當(dāng)做自己的進(jìn)項稅金沖抵銷項。這樣月底就可以少繳稅啊。這樣在B的要求下，A就必須開發(fā)票了。同樣的B把原材料加工成產(chǎn)品賣給C，C在買的時候也會出于抵稅的目的向B索要發(fā)票。C在轉(zhuǎn)賣給D的時候一樣。這樣層層流轉(zhuǎn)，監(jiān)督鏈就構(gòu)建起來了。誰要是想偷稅，得把17%的稅率錢先讓出來給自己的客戶，傻子才會干呢。

回到營業(yè)稅，我剛說了營業(yè)稅會帶來重復(fù)征稅，但是為什么還是有很多行業(yè)以前只能征收營業(yè)稅？

原因很簡單：許多行業(yè)無法確認(rèn)進(jìn)項！我如果是一個生產(chǎn)廠商，我花100萬買一套設(shè)備來生產(chǎn)產(chǎn)品，這100萬設(shè)備的17萬稅金都是我的進(jìn)項，我在之后銷售的時候，這17萬稅金我可以用來抵扣。但如果我是一家軟件行業(yè)，我主要依靠的是那些高智商的程序猿，而不是機器設(shè)備等產(chǎn)品。我在聘用程序猿的時候，并沒有交過增值稅，所以我根本沒法抵扣。也就是說，我如果花了100萬請人給我設(shè)計了一套軟件，這100萬成本得全部由我自己承擔(dān)，而不可能像買一套機器一樣，可以扣除個17萬。?

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