一、按征稅對象分類
我國現行的稅種主要分為以下幾類：

1、流轉稅類。如增值稅、消費稅、營業稅、關稅等。（別著急，我知道你很想知道這些稅種為什么叫流轉稅，下面會有個很形象的栗子給你吃）。

2、所得稅類。如企業所得稅、個人所得稅等。

3、財產稅類。如房產稅、車船使用稅、車輛購置稅、契稅等。這些稅種是對納稅人擁有或使用的財產征收的。個人感覺能經常繳這些稅的，都是土豪啊。

4、行為稅類。如印花稅、屠宰稅等。

二、按稅收管理和使用權限分類
稅收按其管理和使用權限劃分，可分為中央稅、地方稅、中央地方共享稅。

三、按稅收與價格的關系分類
按稅收與價格的關系劃分，可分為價內稅和價外稅。

還有一句清如水的總結（敲黑板，咳咳，睡覺的同學醒一醒，我要扔粉筆打你腦袋了）：

價內稅由銷售方承擔，價外稅由購買方承擔。

四、按計稅標準分類
按計稅依據的不同可分為從價稅和從量稅。

從價稅的稅額多少將隨著價格的變動而相應增減。比如我國現行稅制中的增值稅、營業稅、房產稅等稅種都屬于從價稅。

從量稅是按征稅對象的重量、件數、容積、面積等為標準，采用固定稅額征收的稅收。比較常見的像消費稅中的啤酒、柴油、汽油等應稅消費品以銷售數量為計稅依據，屬于從量稅。

國稅與地稅
下面我們再來理清一個經常聽說的概念：國稅與地稅。（有沒有人能堅持看到這一段而不睡著啊，理工狗的苦，看到這些就犯困，我寧愿去修個車。）

依照稅收收入歸屬和征管管轄權限的不同，中國稅務部門可分為國家稅務局（簡稱國稅）和地方稅務局（簡稱地稅）兩個不同的系統。國稅主要負責征收中央稅、中央與地方共享稅，地稅主要負責征收地方稅。

例如增值稅，消費稅，車輛購置稅，中央企業繳納的所得稅等一些稅費是由國稅局系統征收。 營業稅、個人所得稅，房產稅，車船使用稅，印花稅，契稅，屠宰稅等一些稅費是由地稅局系統征收。

一般納稅人

大家可能經常聽說一般納稅人這個詞，現在有請他粉墨登場。終于等到你，快出來吧，一般納稅人！

一般納稅人是指年應征增值稅銷售額（包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額）超過財政部規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。（敲黑板，注意啦！）

一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額，并且可以開具增值稅發票、可以享受出口退稅等好處。所以下次前臺MM再告訴你不能開增值稅專票時，可以一臉驚訝的對她說，天吶，你們單位居然不是一般納稅人！

增值稅與營改增

前面鋪墊了那么多，終于到了本期課題最重要的部分了——增值稅與營改增

一、什么是增值稅

從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅（還記得前面說過的流轉稅嗎？）。有增值才征稅沒增值不征稅。并且增值稅實行的是“價外稅”，也就是由消費者負擔的。比如：

老板您的公司從東風購進帥氣的天龍卡車30臺，金額為1000萬元（這里為方便計算，此金額為不含稅金額,下個例子中會告訴你含稅價格和不含稅價格的區別），但您公司實際上要付給東風的車款并不是1000萬元，而是1000+1000*17%（增值稅率按17%）=1170萬元。

為什么購進的車輛價值才1000萬元，另外還要支付個170萬元呢？因為這時，您公司做為消費者就要另外負擔170萬元的增值稅，這是增值稅的價外征收屬性決定的。這170萬元增值稅對您公司來說就是“進項稅”。東風收了多收了這170萬元的增值稅款并不歸東風所有，東風要把170萬元增值稅上交給國家。所以東風只是代收代繳而已。

接下來，如果您的公司把購進的30臺東風天龍改裝成專用車輛，出售給B公司，取得銷售額1500萬元（不含稅金額），您公司要向B公司收取的貨款也不只是1500萬元，而是1500+1500*17%=1755萬元，因為B公司這時做為消費者也應該向您的公司另外支付255萬元的增值稅款，這就是您公司的“銷項稅”。您公司收了這255萬元增值稅額也并不歸您的公司所有，也要上交給國家。所以，255萬元的增值稅款您公司也只是代收代繳而已。

這時候很多稅務小白就會說了，哎呀，增值稅稅率好高，這是赤裸裸的剝削啊。胡扯！增值稅的算法是“銷項稅金減去進項稅金”。銷項稅金，就是指不含稅銷售額乘以稅率，所謂進項稅金，是指“買進產品時已經給國家交過的稅”。算了，還是接著讓栗子告訴你們吧。

前面說過您的公司購進天龍卡車時支付的進項增值稅款是170萬元（進項稅金），銷售專用車收取的銷項增值稅是255萬元（銷項稅金）。如果您的公司是一般納稅人，進項增值稅可以在銷項增值稅中抵扣，所以，您的公司上交給國家增值稅款就不是向B公司收取的255萬元，而是：255-170=85萬元。（哎呀，這個例子真的好生動，贊！）。

二、增值稅普通發票與增值稅專用發票

去了有些酒店你問能不能開增值稅專用發票，前臺MM兩手一攤，抱歉帥哥，我們這里只能開普票。你猶豫了半天，看著嬌羞欲滴的前臺軟妹，還是選擇了住下。

那么增值稅專用發票與日常經營過程中所使用的普通發票相比，有哪些區別（咳咳，記好了哦，以后住酒店可以給前臺MM科普這個，至于為什么要科普嘛，嘿嘿。）：

1、發票的印制要求不同。增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制；其他發票，按照國務院主管部門的規定，分別由省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業印制。

2、發票使用的主體不同。增值稅專用發票一般只能由增值稅一般納稅人領購使用，小規模納稅人需要使用只能經稅務機關批準后由當地的稅務機關代開；普通發票則可以由從事經營活動并辦理了稅務登記的各種納稅人領購使用，未辦理稅務登記的納稅人也可以向稅務機關申請領購使用普通發票。

3、發票的內容不同：增值稅專用發票除了具備購買單位、銷售單位、商品或者服務的名稱、商品或者勞務的數量和計量單位、單價和價款、開票單位、收款人、開票日期等普通發票所具備的內容外，還包括納稅人稅務登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應納增值稅額等內容。

4、發票的聯次不同：增值稅專用發票有四個聯次和七個聯次兩種，第一聯為存根聯（用于留存備查），第二聯為發票聯（用于購買方記賬），第三聯為抵扣聯（用作購買方扣稅憑證），第四聯為記賬聯（用于銷售方記賬），七聯次的其他三聯為備用聯，分別作為企業出門證、檢查和倉庫留存用；普通發票則只有三聯，第一聯為存根聯，第二聯為發票聯，第三聯為記賬聯。

5．發票的作用不同：增值稅專用發票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且可以用作購買方扣除增值稅的憑證；而普通發票除運費、收購農副產品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。

三、營改增

這是前段時間的一個大熱話題啊，知道這個，在約會前臺MM的時候，就不怕沒話題撩妹啦！嘿嘿。

1、什么是營改增？

營改增，全稱是營業稅改征增值稅，也就是國家打算在“十二五”期間，將營業稅這一稅種基本取消，本來在營業稅征收范圍的行業，全都轉為增值稅。原營業稅的行業主要包括金融、餐飲、房產、交通等，簡單地說就是“衣食住行”，而傳統行業比如制造業等一直是增值稅范疇。

2、營業稅和增值稅有什么區別？營改增的好處是什么？

營業稅是一種根據營業額征收的稅，一般稅率是5%。比如你營業額100萬，那么就要交5萬的稅，優點是非常方便簡單，是個人都會算。但是營業稅存在一個問題，那就是在流通過程中要重復征稅。比如，我從別人那里花100萬租了一棟寫字樓，出租方因為這100萬的營業額交納了5萬的營業稅（100萬*5%），如果此時我120萬把這棟寫字樓轉租出去，我還要根據120萬的營業額再交6萬的稅（120萬*5%）。也就是說，一個產品流轉過程越多，要重復繳納的營業稅也就越多。一個產品如果流轉五次才到消費者手里，消費者實際上負擔了五次營業稅。

如果改成增值稅，情況大不一樣。前面說過增值稅的算法是“銷項稅金減去進項稅金”。比如120萬（含稅價格，房屋租賃的增值稅率為11%，注意和上例的區別）將寫字樓轉租出去需要交的銷項稅金是“120萬/（1+11%）*11%=11.89萬”（大家在這里一定會有疑問，咦，為什么不是120萬直接乘以稅率11%，這里需要跟大家說明一下在現實生活中我們要付款的價格一般都是含稅價格，再計算增值稅的時候要把計稅的標準換算成為不含稅價格，所以要先除以1+增值稅稅率），寫字樓在租給我的時候出租方已經給國家交了“100萬/（1+11%）*11%=9.91萬”的進項稅金，所以我實際要交的稅金，就只有“11.89萬-9.91萬=1.98萬”了，有沒有覺得很神奇，稅率從5%變成了11%，居然少交稅了，這是因為增值稅只對增值的20萬元這部分繳納稅款，而營業稅的計稅基礎卻是120萬。（快醒醒，下面是重點）。

需要說明的是，只要是和生產經營有關的進項稅金都可以用來抵扣銷項稅金，抵扣不完的還可以留下來以后慢慢抵扣。比如我今天花了100萬元（想必大家含稅和不含稅價格已經弄清楚了，下面的例子中為了數據的簡單運算，統一都是不含稅價格）購買原材料，這100萬元采購成本形成了17萬進項稅金，但是我的公司這個月只銷售了50萬產品，此時我的進項稅金是17萬，銷項稅金只有8萬5（50萬x17%），應交稅金是負8萬5（銷項8.5萬減進項17萬）。當然國家不可能倒貼你錢，此時你的應交稅金就是0，下次你再有銷售產品的時候還可以繼續抵扣8萬5。

上面說的都是P民的好處，那么增值稅既然會導致稅收下降（絕對是誤解），為什么國家還要大力推行營改增啊。很簡單！因為增值稅可以防止偷稅漏稅啊，增值稅的推廣實際上在全社會構建了一個稅務的監督鏈。怎么個監督鏈呢？比如B公司從A那里買了一批原材料，在以前的時候，B可以要發票也可以不要，可是現在呢，必須要啊！為什么？營改增了啊，可以抵稅啊，17%呢！B把發票要過來，可以當做自己的進項稅金沖抵銷項。這樣月底就可以少繳稅啊。這樣在B的要求下，A就必須開發票了。同樣的B把原材料加工成產品賣給C，C在買的時候也會出于抵稅的目的向B索要發票。C在轉賣給D的時候一樣。這樣層層流轉，監督鏈就構建起來了。誰要是想偷稅，得把17%的稅率錢先讓出來給自己的客戶，傻子才會干呢。

回到營業稅，我剛說了營業稅會帶來重復征稅，但是為什么還是有很多行業以前只能征收營業稅？

原因很簡單：許多行業無法確認進項！我如果是一個生產廠商，我花100萬買一套設備來生產產品，這100萬設備的17萬稅金都是我的進項，我在之后銷售的時候，這17萬稅金我可以用來抵扣。但如果我是一家軟件行業，我主要依靠的是那些高智商的程序猿，而不是機器設備等產品。我在聘用程序猿的時候，并沒有交過增值稅，所以我根本沒法抵扣。也就是說，我如果花了100萬請人給我設計了一套軟件，這100萬成本得全部由我自己承擔，而不可能像買一套機器一樣，可以扣除個17萬。?

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