一、出差費用內(nèi)容

1.員工出差過程中發(fā)生的相關(guān)費用員工出差過程中發(fā)生的相關(guān)費用屬于與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的費用，如員工墊付費用，企業(yè)可以根據(jù)實際情況報銷，同時根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的、符合生產(chǎn)經(jīng)營常規(guī)的必要和正常的支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)所得稅稅前扣除應符合三個基本原則：真實性、相關(guān)性、合理性。真實性是稅前扣除的首要原則，要求納稅人提供證明支出確屬實際發(fā)生的合法、有效憑證。

2.差旅費補助——不需要發(fā)票作為稅前扣除憑證

（1）為了加強經(jīng)費控制，提高差旅工作效率，一般單位對員工差旅中發(fā)生的除城市間交通費及住宿費外的部分費用實行限額內(nèi)包干管理。即，員工先自行負擔這部分支出，單位再給予固定標準的差旅費津貼、誤餐補助。因此，《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號)規(guī)定，差旅費津貼、誤餐補助不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅。（2）如單位除實報實銷所有差旅費用外，還另外給予員工差旅費津貼名義的福利，則該部分福利收入屬于應稅收入，應予征稅。關(guān)于差旅費補助的標準由財政部門制定，具體關(guān)注各個地方的規(guī)定對企業(yè)具體標準。另對中央和國家機關(guān)以及參照公務員法管理的事業(yè)單位有明確的規(guī)定，具體內(nèi)容請參見《中央和國家機關(guān)差旅費管理辦法》（財行[2013]531號）。超過標準的部分，應并入職工當月工資計征個人所得稅。

 二、差旅費進項稅額抵扣

1.差旅費內(nèi)容是否能抵扣

（1）交通費（出差途中的車票、船票、機票、滴滴打車等），可以按規(guī)定抵扣，其中非本單位員工的交通費不能抵扣進項；

（2）行旅托運費和訂票手續(xù)費，取得專票，可以按規(guī)定抵扣進項稅額，一般情況下行旅托運費很難取得專票；（3）車輛使用費（公車）：油費（專票）、過路過橋費（普票）、停車費（專票，基本上不可能）、保險費（專票）、修理費（專票），可以按規(guī)定抵扣；

（4）車輛使用費（私車，建議簽合同并支付租金）：私車租賃費（不能代開專票，不能抵扣，按月支出且月租金不超過500元）、其他油費（專票）、過路過橋費（普票）、停車費（專票，基本上不可能）、租賃過程中修理費（專票）可以按規(guī)定稅前扣除和進項稅額抵扣；，保險費和保養(yǎng)費不能稅前扣除且不能進項稅額抵扣，（5）住宿費，取得專票，可以按規(guī)定抵扣進項稅額；

（6）餐飲費，即使取得專票，也不可抵扣進項稅額，建議取得普通發(fā)票；

（7）補助、補貼：誤差補助、交通補貼，不需要取得發(fā)票，不可抵扣進項稅額；

（8）租車的費用：取得專票，可以按規(guī)定抵扣進項；

 2.差旅費核算分類

（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的差旅費不能抵扣。

（2）直接用于一般計稅方法的差旅費，按照上述“1.差旅費內(nèi)容是否能抵扣”分類，按規(guī)定抵扣進項。

（3）兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額（指按照上述“1.差旅費內(nèi)容是否能抵扣”分類后能抵扣的），按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額主管稅務機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。 

三、差旅費的賬務處理按照發(fā)生內(nèi)容和用途進行分類賬務處理和按具體標準稅前扣除：

1.可能計入“制造費用”比如，制造型企業(yè)產(chǎn)品加工過程中，有一個環(huán)節(jié)需要委外加工，但是企業(yè)又不放心受托加工方的質(zhì)量控制，決定安排生產(chǎn)技術(shù)人員到受托方生產(chǎn)現(xiàn)場進行技術(shù)指導和現(xiàn)場質(zhì)量控制。

2.可能計入“在建工程”企業(yè)基建部門為施工建設(shè)而發(fā)生的差旅費。

3.可能計入“研發(fā)支出”企業(yè)研發(fā)人員為研發(fā)新技術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品而發(fā)生的差旅費。

4.可能計入“業(yè)務宣傳費”比如，在企業(yè)宣傳活動中，承擔了消費者往返企業(yè)及工廠等地方的差旅費等。

5.可能計入“業(yè)務招待費”比如，企業(yè)為維護客情關(guān)系而承擔了客戶到企業(yè)的差旅費的。

6.可能計入“董事會經(jīng)費”比如，企業(yè)獨立董事為行使其獨立董事的職責而發(fā)生的差旅費。

7.可能計入“職工教育經(jīng)費”比如：財建[2006]317號文件規(guī)定，企業(yè)職工教育培訓經(jīng)費列支范圍中包括“企業(yè)組織的職工外送培訓的經(jīng)費支出”。 

四、非本單位員工的差旅費用需要說明的是，沒有相關(guān)文件直接規(guī)定，實務中建議如下處理，僅供參考：

1、外單位有償提供勞務，如合同約定了差旅費由本單位承擔或報銷，而自己企業(yè)承擔或報銷差旅費屬于勞務費支付的一種形式。如：聘請財稅培訓老師做培訓的差旅費計入職工教育經(jīng)費，為注冊會計師報銷去外地子公司審計的差旅費等計入審計費。

2、外單位人員提供無償勞務，或雖是有償勞務但是合同并未約定差旅費，而是企業(yè)志愿承擔或報銷了住宿、交通費的，可以視為業(yè)務招待費或者業(yè)務宣傳費進行稅前扣除。如：企業(yè)組織專家出席專項評審會，發(fā)生的差旅費，屬于與你單位生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的合理支出，如果符合業(yè)務招待費得范疇，相關(guān)支出可以在業(yè)務招待費中列支。

3、只要是與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的合理支出，可以稅前扣除。如：為已售商品而邀請生產(chǎn)廠商技術(shù)人員及其他公司人員一同去外地為客戶調(diào)試機器，所發(fā)生的支出，可以作為企業(yè)與取得收入相關(guān)的支出，在銷售費用中列支。但企業(yè)應對這部分費用書面說明并作為附件，以證明該項支出確屬為銷售商品而發(fā)生。如：單位負擔來面試的外地人員的機票款（不管面試是否成功均負擔，短期用工，大約半年），由單位提供負擔面試人員機票的相關(guān)文件、資料，可以稅前扣除，也不予征收個稅。

4、外單位人員的差旅費，不是本單位的支出，不能稅前扣除，還要按照相關(guān)規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

 附參考：山東財經(jīng)大學東方學院差旅費管理辦法

第一章 總則?

第一條 為加強和規(guī)范學校工作人員國內(nèi)差旅費管理，推進厲行節(jié)約，反對浪費，根據(jù)《山東省省直機關(guān)差旅費管理辦法》（魯財行〔2014〕4號）的有關(guān)規(guī)定，參照其他高校做法，結(jié)合我校實際，制定本辦法。

第二條 差旅費是指學校工作人員臨時到泰安市區(qū)以外地區(qū)公務出差所發(fā)生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內(nèi)交通費。

第三條 各部門要嚴格執(zhí)行公務出差審批制度。出差必須按規(guī)定報經(jīng)部門有關(guān)領(lǐng)導批準，從嚴控制出差人數(shù)和天數(shù)；嚴格差旅費預算管理，控制差旅費支出規(guī)模；嚴禁無實際內(nèi)容、無明確公務目的的差旅活動，嚴禁以任何名義和方式變相旅游，嚴禁異地部門間無實質(zhì)內(nèi)容的學習交流和考察調(diào)研。

第二章 出差審批?

第四條 科級及以下工作人員出差，且經(jīng)費來源為部門差旅費的，由部門負責人審批。人數(shù)在5人及以上，或人員組成跨部門，處級干部，以及經(jīng)費來源為專項經(jīng)費的出差，均由分管校領(lǐng)導或院長審批。

第五條 出差人員需填寫出差審批單（一式兩份），一份報組織人事處，一份報財務處備案。

第六條 各部門應嚴格執(zhí)行出差審批制度，未經(jīng)批準的出差，一律不予報銷。

第三章 城市間交通費?

第七條 城市間交通費是指出差人員到泰安市區(qū)以外地區(qū)乘坐汽車、火車、輪船、飛機等交通工具所發(fā)生的費用。

第八條 出差人員要按照規(guī)定等級乘坐交通工具。
第九條 到出差目的地有多種交通工具可選擇時，出差人員在不影響公務、確保安全的前提下，應當選乘經(jīng)濟便捷的交通工具。

第十條 乘坐飛機的，民航發(fā)展基金、燃油附加費可以憑據(jù)報銷。

第十一條 乘坐飛機、火車、輪船等交通工具的，每人次可以購買交通意外保險一份。第四章 住宿費

第十二條 住宿費是指學校工作人員因公出差期間入住賓館（包括飯店、招待所，下同）發(fā)生的房租費用。

第十三條 省會及直轄城市出差住宿費限額標準校級及正高級職稱以上人員為400元，其他人員為300元；其他城市出差住宿費限額標準校級及正高級職稱以上人員為300元，其他人員為200元。

第十四條 出差人員應當在職務級別對應的住宿費標準限額內(nèi)，選擇安全、經(jīng)濟、便捷的賓館住宿。第五章 伙食補助費

第十五條 伙食補助費是指對學校工作人員在因公出差期間給予的伙食補助費用。

第十六條 伙食補助費按照出差自然（日歷）天數(shù)計算，省內(nèi)省外出差一律每人每天80元，包干使用。

第十七條 出差人員應當自行用餐。凡由接待單位統(tǒng)一安排用餐的，應當向接待單位交納伙食費，并由接待單位收取人出具收取證明。接待單位收取的伙食費用于抵頂伙食補助費開支。接待單位免費提供用餐的，不再享受伙食補助。第六章 市內(nèi)交通費

第十八條 市內(nèi)交通費是指學校工作人員因公出差期間發(fā)生的市內(nèi)交通費用。

第十九條 市內(nèi)交通費按照出差自然（日歷）天數(shù)計算，不分省內(nèi)省外每人每天60元包干使用。

第二十條 出差人員由接待單位或者其他單位提供交通工具的，應當向接待單位或者其他單位交納相關(guān)費用，并由接待單位或者其他單位收取人出具收取證明。接待單位或者其他單位收取的交通費用于抵頂交通費開支。接待單位或其他單位免費提供交通工具的，不再享受交通費補助。第七章 報銷管理

第二十一條 各部門應當加強對本部門工作人員出差活動和經(jīng)費報銷的內(nèi)控管理，嚴格執(zhí)行出差審批制度，嚴格控制差旅費預算及規(guī)模，各簽批領(lǐng)導應對差旅費報銷進行審核把關(guān)，確保票據(jù)來源合法，內(nèi)容真實完整、合規(guī)。各部門應當自覺接受學校相關(guān)部門對差旅費的管理和使用情況進行監(jiān)督檢查。報銷外聘專家差旅費時，需同時附邀請函或其他證明文件；外出參加會議或培訓者（含市內(nèi)）需提供會議或培訓通知等有關(guān)資料。

第二十二條 出差人員出差期間，因游覽或非工作需要的開支費用，均由個人承擔。

第二十三條 學校工作人員經(jīng)批準外出參加會議的按下列規(guī)定執(zhí)行：

1．會議統(tǒng)—安排食宿的，會議期間的住宿費、伙食補助費和市內(nèi)交通費，按會議主辦單位會議費規(guī)定統(tǒng)一報銷。2．會議規(guī)定食宿自理又不交納會務費的，會議期間的住宿費、伙食補助費和市內(nèi)交通費，按差旅費規(guī)定執(zhí)行。3．會議規(guī)定交納會務費的，不再享受伙食補助費。

第二十四條 出差人員應當嚴格按規(guī)定開支差旅費，未按規(guī)定開支的差旅費，超支部分由個人自理。

第二十五條 出差人員出差結(jié)束后應當及時辦理報銷手續(xù)。差旅費報銷時應當提供出差審批單、機票、車票、住宿費發(fā)票等憑證。

第二十六條 財務部門應當嚴格按規(guī)定審核差旅費開支，批準人和出差人員應當對發(fā)生差旅費的真實性負責。城市間交通費按照乘坐交通工具的等級憑據(jù)報銷，訂票費、經(jīng)批準發(fā)生的簽轉(zhuǎn)或退票費、交通意外保險費憑據(jù)報銷。未按規(guī)定選擇交通工具所發(fā)生的交通費，不超過對應標準的據(jù)實報銷；超過對應標準的，按對應標準報銷。住宿費在標準限額之內(nèi)憑發(fā)票據(jù)實報銷。伙食補助費、市內(nèi)交通費按規(guī)定標準報銷。實際發(fā)生住宿而無住宿費發(fā)票的，不得報銷住宿費，原則上也不得報銷城市間交通費、伙食補助費和市內(nèi)交通費。當天往返泰安市區(qū)的按規(guī)定報銷城市間交通費、伙食補助費和市內(nèi)交通費。乘坐本單位公務用車出差的，不得報銷市內(nèi)交通費。對未經(jīng)批準的出差以及超范圍、超標準開支的費用不予報銷。第八章 附則

第二十七條 學校工作人員出差期間，事先經(jīng)單位領(lǐng)導批準就近回家探親辦事的，其繞道交通費，扣除出差直線單程交通費，多開支的部分由個人自理。繞道和在家期間不予報銷住宿費、伙食補助費、市內(nèi)交通費。

第二十八條 為方便計算出差伙食補助費和市內(nèi)交通費，計算出差自然天數(shù)時按如下辦法確定：中午12點之前出發(fā)的算一天，中午12點以后出發(fā)的算半天；中午12點以后回到出發(fā)地的算一天，中午12點以前回到出發(fā)地的算半天。其中，時間界定以出發(fā)及到達所乘車次時間為準。

第二十九條 工作人員因公出差，不允許開私家車出行，由于個人原因確實需要自行開車出行的，需經(jīng)分管校領(lǐng)導批準。根據(jù)出差行駛里程，交通費不分市內(nèi)外一律按1.5元/公里補貼，住宿費和伙食補貼費照常發(fā)放。

第三十條 確因工作需要，出差過程中發(fā)生的相關(guān)費用超過差旅費管理辦法中的標準限額的，由院長批準，可據(jù)實報銷。

第三十一條 本辦法由財務處負責解釋。

第三十二條 本辦法自發(fā)布之日起施行，原《山東財政學院東方學院差旅費開支標準暫行規(guī)定》同時廢止。?