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國(guó)家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局 熱點(diǎn)問(wèn)答 問(wèn)：小規(guī)模納稅人部分收入放棄免稅，如何開(kāi)具發(fā)票？
2022-05-23
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來(lái)源：甘肅熱點(diǎn)問(wèn)答
問(wèn)：小規(guī)模納稅人部分收入放棄免稅，如何開(kāi)具發(fā)票？
答：小規(guī)模納稅人不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題，可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和下游企業(yè)抵扣要求，對(duì)自己取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。納稅人放棄免稅無(wú)需提供書(shū)面聲明材料，在開(kāi)具3%等征收率發(fā)票時(shí)系統(tǒng)會(huì)記錄納稅人未開(kāi)具免稅發(fā)票的原因。
舉例說(shuō)明：一家制造業(yè)小規(guī)模納稅人，全部銷(xiāo)售額均為銷(xiāo)售貨物，適用3%征收率。預(yù)計(jì)2022年4月份銷(xiāo)售額80萬(wàn)元，其中30萬(wàn)元下游企業(yè)要求開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，其他的50萬(wàn)元下游企業(yè)無(wú)特殊要求。該公司可以針對(duì)30萬(wàn)元收入放棄免稅、開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按規(guī)定計(jì)算繳納0.9萬(wàn)元增值稅；其余的50萬(wàn)元銷(xiāo)售收入，仍可以享受免征增值稅政策，開(kāi)具免稅普通發(fā)票。
依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第6號(hào) )
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