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有哪些基層稅務78個問題（下）
2022-05-16
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稅收政策類問答（之七）鐵路債券利息收入所得稅政策宣傳問答 57、個人購買2019-2023年發行的鐵路債券取得的利息如何計算享受減半征稅優惠？答：個人購買的鐵路債券在派發利息時，應以利息全額收入的50%為應納稅所得額，按照“利息、股息、紅利所得”項目計算繳納個人所得稅，直接由兌付機構在向個人投資者兌付利息時代扣代繳。 58、企業投資者享受減半征稅優惠政策，需辦理什么手續？答：為落實國務院簡政放權、放管結合、優化服務的要求，稅務總局在2018年下發了《關于發布修訂后的<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）。《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》明確企業享受優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式，企業投資者可根據經營情況以及相關稅收規定自行判斷是否符合優惠事項規定的條件，并通過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠，在年度納稅申報及享受優惠事項前無需再履行備案手續，按照規定歸集和留存相關資料備查即可。 59、企業投資者享受減半征稅優惠的，應如何填報納稅申報表？答：為規范納稅申報，提升納稅人申報體驗，預繳申報表和年度納稅申報表中對鐵路債券利息收入減半征收企業所得稅優惠政策設置了專門的行次。預繳申報時，企業投資者將取得的鐵路債券利息收入乘以50%的金額填入《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》的附表《免稅收入、減計收入、所得減免等優惠明細表》（A201010）第22行“（三）取得鐵路債券利息收入減半征收企業所得稅”。匯算清繳時，企業投資者將取得的鐵路債券利息收入乘以50%的金額填入《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》附表《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》（A107010）第23行“（三）取得鐵路債券利息收入減半征收企業所得稅”。需要提醒的是，為更好地貫徹落實企業所得稅優惠政策，便于納稅人申報享受，我局近期將調整完善納稅申報表，請企業投資者關注申報表的調整情況，如有變化，按照調整后的申報表準確申報享受減半征收企業所得稅優惠政策。 60、企業投資者取得鐵路債券利息收入，可以在預繳環節享受減半征稅優惠嗎？答：企業投資者持有鐵路債券取得的利息收入，在預繳納稅申報時，即可享受減半征收企業所得稅優惠政策。企業投資者未在取得利息收入的當月（季）及時享受的，可在以后月（季）預繳申報時或年度匯算清繳時統一享受。 61、鐵路債券具體都包括哪些？答：鐵路債券是指以中國鐵路總公司為發行和償還主體的債券，包括中國鐵路建設債券、中期票據、短期融資券等債務融資工具。 稅收政策類問答（之八）固定資產加速折舊政策即問即答 62、“66號公告”發布前未能享受加速折舊優惠政策的應如何處理？答：對于《關于擴大固定資產加速折舊優惠政策適用范圍的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第66號）發布前，制造業企業未能享受固定資產加速折舊政策的，可采取以下兩種方式處理：一是可在以后（月）季預繳申報時匯總填入預繳申報表計算享受；二是可在2019年度企業所得稅匯算清繳年度申報時統一計算享受。 63、制造業企業享受固定資產加速折舊政策需要辦理什么手續？答：為貫徹落實稅務系統“放管服”改革，優化稅收環境，有效落實企業所得稅各項優惠政策，稅務總局于2018年制發了《關于發布修訂后的〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年23號），修訂完善《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》。新的辦理辦法規定，企業所得稅優惠事項全部采用“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。因此，制造業企業享受固定資產加速折舊政策的，無需履行相關手續，按規定歸集和留存備查資料即可。 64、制造業企業預繳申報時可以享受加速折舊稅收優惠嗎？答：企業在預繳時可以享受加速折舊政策。企業在預繳申報時，由于無法取得主營業務收入占收入總額的比重數據，可以由企業合理預估，先行享受。在年度匯算清繳時，如果不符合規定比例，則一并進行調整。 65、制造業適用加速折舊政策的固定資產的范圍是什么？答：制造業適用加速折舊政策的固定資產應是制造業企業新購進的固定資產。對于“新購進”可以從以下三個方面掌握：一是取得方式。購進包括以貨幣形式購進或自行建造兩種形式。將自行建造也納入享受優惠的范圍，主要是考慮到自行建造固定資產所使用的材料實際也是購進的，因此把自行建造的固定資產也看作是“購進”的。二是購進時點。除六大行業和四個領域重點行業中的制造業企業外，其余制造業企業適用加速折舊政策的固定資產應是2019年1月1日以后新購進的。購進時點按以下原則掌握：以貨幣形式購進的固定資產，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發票開具時間確認。以分期付款或賒銷方式購進的固定資產，按固定資產到貨時間確認。自行建造的固定資產，按竣工結算時間確認。三是已使用的固定資產。“新購進”中的“新”字，只是區別于原已購進的固定資產，不是指非要購進全新的固定資產，因此企業購進的使用過的固定資產也可適用加速折舊政策。 66、制造業的劃分標準是什么？答：為增強稅收優惠政策的確定性，《關于擴大固定資產加速折舊優惠政策適用范圍的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第66號）規定，制造業按照國家統計局《國民經濟行業分類和代碼（GB/T 4754-2017）》執行。今后國家有關部門更新國民經濟行業分類和代碼，從其規定。考慮到企業多業經營的實際情況，為增強確定性與可操作性，在具體判斷企業所屬行業時，可使用收入指標加以判定。制造業企業是指以制造業行業業務為主營業務，固定資產投入使用當年的主營業務收入占企業收入總額50%（不含）以上的企業。收入總額是指企業所得稅法第六條規定的收入總額。 稅收政策類問答（之九）其他稅收優惠政策即問即答 67、關于水泥產品享受增值稅即征即退政策摻兌廢渣比例有關計算問題的問答《財政部 稅務總局關于印發〈資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠政策目錄〉的通知》（財稅〔2015〕78號）規定，納稅人銷售自產的利用“廢渣”生產的“水泥、水泥熟料”，符合條件的，可以享受增值稅70%即征即退政策。其中，42.5及以上等級水泥摻廢比例需達到20%以上，其他水泥、水泥熟料的摻廢比例需達到40%以上。在旋窯法生產水泥過程中，煤炭被粉碎為煤粉，與其他材料石灰石、廢渣等一起投爐燃燒，進而得到水泥產品。請問，煤炭是屬于財稅〔2015〕78號文件所列“其他材料”，還是屬于外部動力？是否應參與摻兌廢渣比例的計算？答：煤炭在水泥生產過程中屬于外部動力，將其粉碎投爐，是為了充分燃燒，釋放熱值，不屬于生產水泥產品的“其他材料”，不應參與摻兌廢渣比例的計算。 68、我單位招錄重點群體的減免優惠，請問可以優先減免企業所得稅嗎？答：企業招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上且持《就業創業證》或《就業失業登記證》（注明“企業吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。 69、企業招收退役士兵優惠政策有哪些?答：自主就業退役士兵從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月，下同）內按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體限額標準。納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。納稅人的實際經營期不足1年的，應當按月換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實際經營月數。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。 70、某單位需要到大廳進行招用自主就業退役士兵的備案，需要帶什么材料？答：企業招用自主就業退役士兵享受稅收優惠政策的，無需備案，申報享受，并將以下資料留存備查：l.招用自主就業退役士兵的《中國人民解放軍義務兵退出現役證》《中國人民解放軍士官退出現役證》或《中國人民武裝警察部隊義務兵退出現役證》《中國人民武裝警察部隊士官退出現役證》；2.企業與招用自主就業退役士兵簽訂的勞動合同（副本），為職工繳納的社會保險費記錄；3.自主就業退役士兵本年度在企業工作時間表。 71、企業招用自主就業退役士兵享受的減免可以用于企業所得稅嗎？答：企業招用自主就業退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。 國家稅務總局：[納稅服務類]對部分涉稅中介機構等提出的建議問題，稅務總局回復 72、對部分涉稅中介機構提出的“給涉稅專業服務機構開通批量納稅申報”的建議，稅務總局是如何考慮的？答：《涉稅專業服務監管辦法（試行）》明確要求，稅務機關應當依托信息化平臺，為信用等級高的涉稅專業服務機構開展批量納稅申報、信息報送等業務提供便利化服務。鑒于批量納稅申報與各省（區、市）電子稅務局的功能設計與開發進度密切相關，稅務總局將根據涉稅專業服務監管辦法及相關規定，推動各省落實開展批量申報事宜。 73、對部分涉稅中介機構提出的“涉稅中介機構相關人員與委托企業終止服務合同后，簡化在稅務系統中的備案信息更改或撤銷的辦理程序”的建議，稅務總局是如何考慮的？答：根據《國家稅務總局關于采集涉稅專業服務基本信息和業務信息有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第49號）要求，對于業務委托協議正常終止的，不需報送有關信息；對于提前終止業務委托協議的，需要向主管稅務機關進行信息變更。下一步，稅務總局將進一步統一監管政策解讀口徑，推進各地積極開展宣傳輔導；各地稅務機關將加強工作人員業務培訓，提高落實相關政策的水平。 74、對部分納稅人和基層稅務干部提出的“制作多種形式的宣傳產品，梳理政策清單”的建議，稅務總局是如何考慮的？答：稅務總局已結合減稅降費重點稅收政策，制作了長圖、折頁、視頻等宣傳產品在12366納稅服務平臺上發布，并將電子版下發各地推廣使用。稅務總局近期將進一步加大對12366平臺的宣傳推廣力度，進一步提高納稅人對于宣傳渠道和產品的了解。關于“降低社保費率”相關宣傳產品，稅務總局已按計劃完成產品制作，按照局領導要求目前暫未在全國推廣，下一步將按照降低社保費率的統一宣傳計劃安排予以發布。地方宣傳產品，應由各地稅務機關制作完成。 75、對部分納稅人提出的“加強輔導力度，豐富宣傳方式”的建議，稅務總局是如何考慮的？答：稅務總局已明確要求，各地稅務機關應加強貫徹落實，進一步加強宣傳輔導，豐富宣傳渠道，持續做好減稅降費相關工作的貫徹落實。根據《國家稅務總局辦公廳關于印發〈2019年深化增值稅改革納稅服務工作方案〉的通知》的要求，各省（區、市）稅務機關應創新工作方法，統籌組織開展本省（區、市）深化增值稅改革納稅服務工作，設計本省（區、市）宣傳輔導產品，開展本省（區、市）宣傳咨詢和培訓輔導工作，指導省（區、市）以下稅務機關開展深化增值稅改革納稅服務工作；市縣稅務機關結合本地實際，具體實施深化增值稅改革納稅服務工作，創新方式、聚焦獲得感，切實響應納稅人深化增值稅改革政策落地方面的訴求。 76、對于部分納稅人反映的“12366熱線等待時間長，答復準確性不高，人員配置不足”的問題，稅務總局的解決措施和意見是什么？答：稅務總局定期進行12366納稅服務質效監測，幫助各地發現和改進目前在服務中存在的問題。對于不能達到稅務總局標準要求的，我們會根據監測結果，建議當地稅務機關進一步優化12366人員配置，提高接通率，加強培訓提高準確性和規范性。目前稅務總局12366納稅服務平臺已開通智能咨詢、眾包互助咨詢和網絡在線咨詢，當熱線資源不能滿足需求時，納稅人可以通過多種渠道獲取服務。 77、對于納稅人反映的“培訓輔導頻次過多”、“缺乏針對性”、“信息來源多、信息量大”等問題的解決措施和意見是什么？答：今年出臺的減稅降費政策比較集中，在日常宣傳輔導基礎上各地稅務機關面對納稅人又開展了三輪宣傳輔導，3月26日至30日面向增值稅一般納稅人開展了第一輪的宣傳輔導；為確保小微企業在減稅后首個季度大征期“報好稅”和增值稅一般納稅人4月1日起“開好票”，4月1日至10日面向小微企業和增值稅一般納稅人開展了第二輪宣傳輔導；為對新老政策統籌開展深入細致的針對性答疑解難為重點，確保政策更好地落地落實，4月11日至30日面向所有納稅人開展了第三輪針對性答疑解難輔導。在宣傳輔導過程中，由于政策集中，有些地方確實存在頻次過多、缺乏針對性、信息來源多、信息量大等問題。為解決這些問題，下一步稅務總局一般不再集中組織開展分輪宣傳輔導，各地稅務機關要統籌做好本地面向納稅人的減稅降費宣傳輔導工作，要突出重點有針對性，增強宣傳輔導精準性，提升宣傳輔導工作實效。 78、對部分稅務機關提出的總局應搭建納稅人培訓共享平臺、制作更多宣傳輔導產品等建議，稅務總局是如何考慮的？答：此建議已吸收采納。目前，總局已經搭建了12366納稅服務平臺，設立了減稅降費專欄，第一時間在減稅降費專欄中發布相關政策及其解讀，制作視頻、海報、折頁等產品，通過納稅服務平臺或下發各地廣泛宣傳。此外，納稅人還可以通過12366納稅服務平臺報名參加各地現場培訓，觀看在線直播等，及時了解最新政策規定。今后，總局將繼續通過12366納稅服務平臺開展相關宣傳輔導工作，進一步增強宣傳輔導效果。
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