問題：

如果一個家庭，爸爸媽媽是中國國籍，孩子（未成年，1歲）是美國國籍，那么在中國香港，購買分紅型的儲蓄險，或者重疾險，是否需要申報稅務？如果在中國大陸購買儲蓄險或重疾險，如何？

回答：

作者覺得這個稅務問題可以拆分成兩個層次。但是這兩個層次跟買哪一個國家的保險是沒有關系的，因為美國稅是對納稅人全球收入進行征稅。

• 海外賬戶納稅法案（FATCA）合規申報

• 美國個人所得稅稅務申報。

海外賬戶納稅法案（FATCA）合規申報

雖然FATCA他也勉強算是稅務問題的一個層次，但是這個合規申報并不是需要父母或者小孩需要擔心的。

一般在向合規的保險公司購買保險的時候，保險公司會要求投保人提供具體的個人信息。如果保險公司通過個人信息識別到投保人可能是美國居民（Resident Alien）（美國居民的定義不僅包括美國公民，持有美國綠卡，以及各種身份居住在美國超過183天），保險公司便會要求投保人提供額外信息以符合FATCA所需要遞交的稅務表格和有關資料, 同時一般在保險協議增加一條，投保人同意授權保險公司向美國相關稅務部門披露所需要的個人資料以及保險信息，也就是年度FATCA合規申報。

年度FATCA合規申報一般包括保險所產生的利息和股利以及每年年末的保險的現金價值，以及個人信息包括個人SSN,地址，出生年月等。年度FATCA合規申報是由保險公司完成，只要投保人在購買保險的協議簽字同意披露，投保人基本不用操心合規申報。合規申報并不產生任何稅務申報和應交稅款。他的目的主要是各個國家和美國之間的信息披露，美國稅局以便于追蹤美國居民在海外的資產和收入。由于保險公司只會向美國稅局披露美國居民的保單和信息，如果父母沒有美國居民身份，其信息是不會被美國稅局所掌握的。

美國個人所得稅稅務申報

當美國稅局掌握美國居民海外資產和收入之后，他們就能判斷美國居民是否在海外有隱匿收入。資產本身不是所得稅的征收范圍，但是收入是。因此如果保單不產生收入，那小孩沒有個人所得稅稅務申報的義務。如果保單產生收入，例如分紅，投保人需要從兩個方面考慮個人所得稅：以何種方式獲得分紅，以及父母是否擁有美國居民身份。

何種方式獲得分紅?

現金紅利——應稅收入，需要做稅務申報

抵消應繳納保費——不超過保費部分免稅，超過保費的部分做應稅收入需要做稅務申報

留存在保險公司中復利計息——免稅，未來獲得的利息作應稅收入，做稅務申報

保額增值——免稅

總體來講，前三種形式都需要納稅人每年確認是否有收入以現金的形式派發給受益人。第二和第三種稅務遞延到未來某個時間點，但仍無法消除稅務風險。最后一種因為分紅轉變成保額，自始至終都沒有稅務風險，但是其流動性比較差，受益人只有在保單到期時才能獲得分紅。因此，在考慮稅務風險的同時，投保人也應該考慮投資理財目標等做綜合判斷。如果投保人選擇了前三種分紅形式又在當年受益人獲得收入，那接下來就需要考慮如何做稅務申報，也是這個問題最復雜的一個環節。

父母是否擁有美國居民身份？

有美國居民身份。

如果收入低于11,000美金，收入可以申報在父母的稅表里面，父母同時填寫表8814提供收入的相關信息。

如果高于11,000美金，孩子需要單獨填寫稅表。如果孩子沒有能力填寫的話，監護人需要協助完成。同時該筆收入適用于“兒童稅”（假設小孩低于19歲或者上大學的話低于24歲），而不是一般個人所得稅稅率和規則。當然在其他國家繳納的稅款可以抵扣兒童稅。

在2020年以前，高于12,750美金的收入適用于最高的37%稅率。2020年以后，該收入將和父母的邊際稅率掛鉤，小孩或其監護人必須填寫表8615來計算稅額。兒童稅的由來正是美國稅局防止納稅人將收入轉移到小孩身上進行避稅，因此稅率普遍比父母的要高，否則納稅人就有避稅的空間。

沒有美國居民身份。

如果父母不需要填寫個人稅表，沒有父母邊際稅率做參照，按照一般個人報稅流程。如果父母需要填寫個人稅表，則必須填寫表8615來計算分紅收入稅額。

總體來講，即使受益人最終需要為這筆收入交稅，但仍然建議投保人將收入遞延到未來某個時間。