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增值稅：13%勞務改6%服務是否有了希望？
2022-05-07
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深化增值稅改革，在推進增值稅立法過程中，13%勞務改6%服務是否有了希望？請關注以下三個片段：
片段一
2019年12月6日本人文章《關于<中華人民共和國增值稅法（征求意見稿）>的幾點建議》摘錄：
三、關于第十三條“增值稅稅率”的修改意見（一）修改理由1、《征求意見稿》第十三條（一）項規定，銷售加工修理修配服務，“稅率為百分之十三。”2、從稅制改革的歷史看，“加工修理修配”稅率由17%一路降至13%，政策紅利是顯現的。但是從本質上講，“加工修理修配”與“現代服務業”和“生活服務業”沒有區別，因此這次《征求意見稿》將其統一納入“服務”的范疇。3、如果簡單地將“勞務”改為“服務”，而稅率沒有相應調整，不能體現稅法的公平原則。（二）修改建議1、加工修理修配服務，尤其是純勞動力和技術性的加工修理修配服務，應當受到廣泛尊重和政策扶持。2、建議刪除《征求意見稿》第十三條（一）項中的“銷售加工修理修配”，加工修理修配服務擬適用第十三條（三）項“稅率為百分之六”。3、如果考慮到加工服務耗材較多的可能性和復雜性，其稅率不能由“百分之十三”統一為“百分之六”的話，那么建議借鑒建筑業“清包工”的做法，在《實施條例》中擬相應增加“勞動密集型或技術密集型加工修理修配服務，可選擇簡易計稅方法。”4、對于勞動密集型和技術密集型的判定，可借鑒增值稅加計抵減的管理經驗，給出明確的可操作的標準，例如：以上年度人工成本占總成本的比例判斷是否勞動密集型，以上年度技術投入占總投入的比例判斷是否技術密集型。
片段二
2020年4月23日《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2020年第9號）摘錄：
二、納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業化處理，即運用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對廢棄物進行減量化、資源化和無害化處理處置，按照以下規定適用增值稅稅率：(一)采取填埋、焚燒等方式進行專業化處理后未產生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號文件印發)“現代服務”中的“專業技術服務”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。(二)專業化處理后產生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務”，其收取的處理費用適用13%的增值稅稅率。(三)專業化處理后產生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業技術服務”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。受托方將產生的貨物用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率。
片段三
2020年5月8日國家稅務總局《疫情防控稅收優惠政策熱點問答(第十一期)》摘錄：
11.我公司是一家從事污水處理業務的企業，為增值稅一般納稅人。受政府委托對城市生活污水進行凈化處理，收取處理費用，凈化后的廢水測試達到排放標準后直接排入河流。請問我公司業務應適用什么增值稅稅率，能不能享受資源綜合利用增值稅即征即退政策?答：《國家稅務總局關于二手車經銷等稅收征收管理事項的公告》(2020年第9號)第二條第(一)款、第八條規定，自2020年5月1日起，納稅人受托對廢棄物采取填埋、焚燒等方式進行專業化處理后未產生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號文件印發)“現代服務”中的“專業技術服務”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。你公司處理污水后直接排入河流，未產生貨物，按照上述規定，屬于提供“專業技術服務”，收取的處理費用適用6%的增值稅稅率。《財政部 國家稅務總局關于印發<資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄>的通知》(財稅〔2015〕78號)規定，納稅人可以享受即征即退政策的綜合利用的資源名稱、綜合利用產品和勞務名稱、技術標準和相關條件、退稅比例等要按照《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》相關規定執行。因此，你公司提供的污水處理，如符合要求的技術標準和相關條件，可享受增值稅即征即退70%政策。
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