近年來(lái)，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例不斷提高。就在上個(gè)月，科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高至100%。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的實(shí)施，相當(dāng)于國(guó)家為企業(yè)符合條件的研發(fā)活動(dòng)給予資金支持。要想用好該政策，相關(guān)企業(yè)既要關(guān)注共性的扣除問(wèn)題，又要結(jié)合自身行業(yè)特色，解決好個(gè)性扣除問(wèn)題。

共性問(wèn)題：留存資料不完備

現(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。筆者發(fā)現(xiàn)，實(shí)務(wù)中，一些企業(yè)存在忽視資料完備性、有效性的問(wèn)題。存在此類問(wèn)題的企業(yè)并非集中于某些行業(yè)?；诖?，筆者提醒所有享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠的企業(yè)，合規(guī)留存?zhèn)洳橘Y料。

在資料完備性方面，企業(yè)應(yīng)對(duì)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的項(xiàng)目進(jìn)行自查，檢查是否具備研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)決議、項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)報(bào)告，是否留存完整的研發(fā)費(fèi)用分?jǐn)傆?jì)算表以及各項(xiàng)證據(jù)材料，是否按照稅法規(guī)定的格式準(zhǔn)備研發(fā)費(fèi)用輔助賬，有關(guān)的委托開(kāi)發(fā)合同是否經(jīng)過(guò)科技行政主管部門(mén)登記備案等。

在資料真實(shí)性方面，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)復(fù)核各類文檔信息間的相關(guān)關(guān)系。例如，項(xiàng)目歸集的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用起止時(shí)間是否與項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和結(jié)項(xiàng)報(bào)告中顯示的項(xiàng)目起止時(shí)間一致，各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用比例是否符合行業(yè)特性和慣例，各項(xiàng)費(fèi)用分?jǐn)傄罁?jù)是否合理等。

從管理體系的整體視角而言，企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)管理往往涉及多個(gè)部門(mén)和環(huán)節(jié)，任何一處的疏漏都有可能為企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠埋下隱患。因此，企業(yè)的研發(fā)、財(cái)務(wù)、人力和法務(wù)等各職能部門(mén)應(yīng)當(dāng)密切配合。筆者建議享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠的企業(yè)，從源頭梳理各部門(mén)的職能和職責(zé)，將研發(fā)活動(dòng)識(shí)別、研發(fā)費(fèi)用歸集以及備查材料準(zhǔn)備和管理等各項(xiàng)工作和要求規(guī)范化、制度化、系統(tǒng)化和信息化，將各項(xiàng)工作融入企業(yè)的日常管理活動(dòng)中，合規(guī)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠。

個(gè)性問(wèn)題：研發(fā)活動(dòng)厘不清

準(zhǔn)確鑒別符合條件的研發(fā)活動(dòng)，是企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠的基礎(chǔ)。實(shí)務(wù)中，不同行業(yè)的研發(fā)特征不同，在項(xiàng)目生命周期、項(xiàng)目管理方式和流程等方面存在差異?；诖耍煌袠I(yè)企業(yè)在享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)，存在一些“個(gè)性問(wèn)題”。此時(shí)，企業(yè)需根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，準(zhǔn)確判定研發(fā)活動(dòng)范圍。

在各級(jí)智能制造政策的推動(dòng)下，很多制造業(yè)企業(yè)不斷加大生產(chǎn)線智能化改造及數(shù)字化轉(zhuǎn)型投入。此類企業(yè)在申報(bào)產(chǎn)品研發(fā)項(xiàng)目時(shí)，需要重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的智能化改造及數(shù)字化轉(zhuǎn)型項(xiàng)目。需要說(shuō)明的是，對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變，作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析和維修維護(hù)，都不屬于適用加計(jì)扣除的研發(fā)活動(dòng)之列。

互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)內(nèi)，需求變化頻繁，研發(fā)活動(dòng)有著較強(qiáng)的產(chǎn)品導(dǎo)向性，開(kāi)發(fā)中臨時(shí)改動(dòng)、調(diào)整較多，可能給項(xiàng)目情況梳理帶來(lái)一定難度。筆者建議互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)企業(yè)，在日常研發(fā)活動(dòng)中，應(yīng)兼顧規(guī)范性與靈活性，動(dòng)態(tài)搜集并準(zhǔn)確記錄與研發(fā)活動(dòng)有關(guān)的資本化、費(fèi)用化支出。同時(shí)，重點(diǎn)區(qū)分實(shí)質(zhì)性改進(jìn)與常規(guī)性升級(jí)，避免將常規(guī)性升級(jí)支出錯(cuò)誤地納入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除基數(shù)。例如，互聯(lián)網(wǎng)公司研究大數(shù)據(jù)分析、知識(shí)庫(kù)、人工智能算法、客服機(jī)器人等技術(shù)，不僅縮短了訪客等待時(shí)間，提高了問(wèn)題回答準(zhǔn)確率，改善了用戶體驗(yàn)，提升了公司運(yùn)營(yíng)效率，而且在語(yǔ)音識(shí)別、語(yǔ)義理解、情感和意圖識(shí)別等方面提升了人工智能領(lǐng)域的技術(shù)水平，將這些技術(shù)判斷為實(shí)質(zhì)性改進(jìn)較為合理。但是，一些升級(jí)局部組件等方面的工作，如交互界面的某些優(yōu)化調(diào)整，雖然在一定程度上提升了業(yè)務(wù)系統(tǒng)的性能，但并未增加相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域的知識(shí)積累，不具備研發(fā)活動(dòng)的不確定性和系統(tǒng)性的特征，則有可能被歸類為常規(guī)性升級(jí)。

相較于傳統(tǒng)制造企業(yè)和科技企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)而言，金融企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)和創(chuàng)新更具有行業(yè)特性——金融企業(yè)開(kāi)展的項(xiàng)目中，大部分都屬于服務(wù)、產(chǎn)品的軟件開(kāi)發(fā)和升級(jí)，建議相關(guān)企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注研發(fā)項(xiàng)目是否建立或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)了金融產(chǎn)品、金融服務(wù)、經(jīng)營(yíng)模式和業(yè)務(wù)流程等。當(dāng)前，常見(jiàn)的銀行實(shí)質(zhì)性改進(jìn)金融服務(wù)的典型范例包括：通過(guò)探索融合“區(qū)塊鏈+物聯(lián)網(wǎng)”技術(shù)開(kāi)發(fā)供應(yīng)鏈金融平臺(tái)，管理核心企業(yè)等實(shí)體的資金流、物流和信息流，為供應(yīng)鏈上下游企業(yè)提供融資支持；借助大數(shù)據(jù)技術(shù)、機(jī)器學(xué)習(xí)、規(guī)則引擎、生物識(shí)別等技術(shù)，搭建智能風(fēng)控平臺(tái)，整合銀行內(nèi)外多維度數(shù)據(jù)，提供信貸資金監(jiān)測(cè)、反欺詐、賬戶支付風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)等多項(xiàng)服務(wù)，不斷探索和豐富風(fēng)控場(chǎng)景，完善風(fēng)控體系等。

考慮到企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的復(fù)雜性，企業(yè)財(cái)稅人員應(yīng)充分了解所在行業(yè)和企業(yè)的管理特點(diǎn)，合理劃分研發(fā)活動(dòng)的邊界。在這一過(guò)程中，相關(guān)企業(yè)也可以考慮借助外部專業(yè)機(jī)構(gòu)的力量，完善研發(fā)活動(dòng)管理，從而準(zhǔn)確、全面享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠。