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建筑企業(yè)簡易計(jì)稅項(xiàng)目取得的專票，能否拿到一般計(jì)稅項(xiàng)目來抵扣增值稅？
2022-03-24
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請(qǐng)問
老師，我們建筑企業(yè)，簡易計(jì)稅項(xiàng)目取得的專票能否拿到一般計(jì)稅項(xiàng)目來抵扣增值稅？
答復(fù)
不可以的。專門用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目取得的專票不得抵扣增值稅。
但是對(duì)于購買的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目也用于一般計(jì)稅項(xiàng)目的，允許抵扣增值稅。
還有，對(duì)于企業(yè)租賃的固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目也用于一般計(jì)稅項(xiàng)目的，也允許抵扣增值稅。
對(duì)于當(dāng)期無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額比如共同性費(fèi)用等，可以按照當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額占當(dāng)期全部銷售額的比例，年底的時(shí)候進(jìn)行一次分?jǐn)倎碜鲞M(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
參考一
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。
參考二
根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》，按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/（1＋適用稅率）×適用稅率。
上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。
參考三
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十九條的規(guī)定：適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。
參考四
《關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）第一條規(guī)定，自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。
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