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異常增值稅扣稅憑證的管理
2022-03-24
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01
異常憑證范圍
1.符合下列情形之一的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，列入異常憑證范圍：
（1）納稅人丟失、被盜稅控專(zhuān)用設(shè)備中未開(kāi)具或已開(kāi)具未上傳的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；
（2）非正常戶(hù)納稅人未申報(bào)或未按規(guī)定繳稅的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；
（3）稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；
（4）經(jīng)大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)涉嫌虛開(kāi)、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的；
（5）屬于失聯(lián)和走逃企業(yè)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
2.尚未申報(bào)抵扣、尚未申報(bào)出口退稅或已作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的異常憑證，不計(jì)入異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。
02
異常憑證范圍內(nèi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處理規(guī)定
（1）尚未申報(bào)抵扣的，暫不允許抵扣；已經(jīng)申報(bào)抵扣的，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
（2）尚未申報(bào)出口退稅或者已申報(bào)但尚未辦理退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。
（3）消費(fèi)稅納稅人以外購(gòu)或委托加工收回的已稅消費(fèi)品為納稅人連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，尚未申報(bào)扣除已納消費(fèi)稅的，暫不允許抵扣；已經(jīng)申報(bào)抵扣的，沖減消費(fèi)稅稅款，不足沖減的補(bǔ)繳稅款。
（4）納稅信用A級(jí)納稅人已經(jīng)申報(bào)抵扣的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)
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