為了進一步規范稅務行政處罰裁量權的行使，優化處罰裁量權基準，保護當事人合法權益，根據 《中華人民共和國行政處罰法》 《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發票管理辦法》 《稅務登記管理辦法》 (國家稅務總局令第7號發布，國家稅務總局令第36號、令第44號、令第48號修改)、 《稅務行政處罰裁量權行使規則》 (國家稅務總局公告2016年第78號發布， 2018年第31號修改)等規定，我局制定了 《海南省稅務行政處罰裁量權實施辦法》，現予以發布， 自2022年2月1日起施行。 《國家稅務總局海南省稅務局關于發布<稅務行政處罰裁量權實施辦法>的公告》 (國家稅務總局海南省稅務局公告2019年第4號)同時廢止。

　　特此公告。

　　附件：海南省稅務行政處罰裁量基準

國家稅務總局海南省稅務局

2021年12月 29日

海南省稅務行政處罰裁量權實施辦法

　　第一條 為規范全省各級稅務機關依法、公開、公正地行使行政處罰裁量權，保護納稅人、扣繳義務人及其他稅務當事人 (以下簡稱“當事人”)的合法權益，根據 《中華人民共和國行政處罰法》 《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、 《中華人民共和國發票管理辦法》 《稅務登記管理辦法》 (國家稅務總局令第7號發布，國家稅務總局令第36號、令第44號、令第48號修改)、 《稅務行政處罰裁量權行使規則 》 (國家稅務總局公告2016年第78號發布， 2018年第31號修改)等規定，制定本辦法。

　　第二條 海南省各級稅務機關行使稅務行政處罰裁量權時應當遵守本辦法。

　　第三條 本辦法所稱稅務行政處罰裁量權，是指各級稅務機關根據法律、法規和規章的規定，綜合考慮稅收違法行為的事實、性質、情節及社會危害程度，選擇處罰種類和幅度并作出處罰決定的權力。

　　第四條 各級稅務機關行使稅務行政處罰裁量權，應當遵循以下原則：

　　(一)合法原則。在法律、法規和規章規定的種類和幅度內，依照法定權限，遵守法定程序，保障當事人合法權益。

　　(二)合理原則。符合立法目的，考慮相關事實因素和法律因素，作出的行政處罰決定與違法行為的事實、性質、情節和社會危害程度相當。

　　(三)公平公正原則。對事實、性質、情節及社會危害程度等因素基本相同的稅收違法行為，所適用的行政處罰種類和幅度應當基本相同。

　　(四)公開原則。按規定公開行政處罰依據和行政處罰信息。

　　(五)程序正當原則。依法保障當事人的知情權、參與權和救濟權等各項法定權利。

　　(六)信賴保護原則。非因法定事由并經法定程序，不得隨意改變已經生效的行政行為。

　　(七)處罰與教育相結合原則。預防和糾正涉稅違法行為，引導當事人自覺守法。

　　第五條 各級稅務機關實施行政處罰，應當結合本辦法，按照 《海南省稅務行政處罰裁量基準》執行。本辦法和 《海南省稅務行政處罰裁量基準》與法律、法規及規章規定不一致的，以法律、法規及規章規定為準。

　　第六條 各級稅務機關在實施行政處罰時，應當以法律、法規、規章為依據，并在裁量基準范圍內作出相應的行政處罰決定，不得單獨引用稅務行政處罰裁量基準作為依據。

　　第七條稅務機關實施行政處罰時，應當責令當事人改正或者限期改正違法行為，除法律、法規、規章另有規定外，責令限期改正的期限一般不超過三十日。

　　第八條 當事人有違法所得，除依法應當退賠的外，應當予以沒收。違法所得是指實施違法行為所取得的款項。法律、行政法規、部門規章對違法所得的計算另有規定的，從其規定。

　　第九條 對當事人的同一個稅收違法行為不得給予兩次以上罰款的行政處罰。當事人同一個稅收違法行為違反不同行政處罰規定且均應處以罰款的，應當選擇適用處罰較重的條款。當事人稅收違法行為存在連續或繼續狀態的，應當作為一個違法行為給予行政處罰。

　　第十條 法律、法規和規章規定可以給予行政處罰，當事人首次違反且危害后果輕微，并在稅務機關發現前主動改正的或者在稅務機關責令限期改正的期限內改正的，不予行政處罰。

　　第十一條 當事人有下列情形之一的，不予行政處罰：

　　(一)違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的;

　　(二)不滿十四周歲的未成年人有違法行為的，責令監護人加以管教;

　　(三)精神病人在不能辨認或者不能控制自己行為時有違法行為的，應當責令其監護人嚴加看管和治療;

　　(四)其他法律規定不予行政處罰的。

　　第十二條 當事人具有下列情形之一的，應當依法從輕或者減輕處罰 ：

　　(一)已滿十四周歲不滿十八周歲的未成年人有違法行為的;

　　(二)尚未完全喪失辨認或者控制自己行為能力的精神病人、智力殘疾人有違法行為的;

　　(三)主動消除或者減輕違法行為危害后果的;

　　(四)受他人脅迫或者誘騙實施違法行為的;

　　(五)主動供述稅務機關尚未掌握的違法行為的;

　　(六)配合稅務機關查處違法行為有立功表現的;

　　(七)法律、法規、規章規定其他應當從輕或者減輕行政處罰的。從輕處罰，是指根據違法行為情節、性質、危害程度等因素，在 《海南省稅務行政處罰裁量基準》規定的對應檔次內確定較低或較輕的處罰。減輕處罰，是指在對應的處罰幅度最低限以下依法對當事人給予的行政處罰。

　　第十三條 違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為在五年內未被發現的，不再給予行政處罰。

　　第十四條 法律、法規和規章對稅收違法行為規定責令限期改正，并給予行政處罰的，或者規定直接給予行政處罰的，不得以教育或者責令限期改正代替行政處罰。

　　第十五條 行使稅務行政處罰裁量權應當依法履行告知義務。在作出行政處罰決定前，應當告知當事人擬作出行政處罰決定的內容及事實、理由、依據及擬處罰意見，并告知當事人依法享有的權利。

　　第十六條 稅務機關行使稅務行政處罰裁量權時，應當依法告知當事人享有申請回避的權利。稅務人員存在法定回避情形的，應當自行回避或者由稅務機關決定回避。

　　第十七條 當事人有權進行陳述和申辯。稅務機關應當充分聽取當事人的意見，對其提出的事實、理由或者證據進行復核，陳述申辯事由成立的，稅務機關應當采納;不采納的，應予說明理由。稅務機關不得因當事人的陳述、申辯而加重處罰。

　　第十八條 稅務機關擬作出的處罰決定符合 《中華人民共和國行政處罰法》第六十三條規定的情形之一，應當告知當事人有要求舉行聽證的權利;當事人要求聽證的，稅務機關應當組織聽證。

　　第十九條 違法事實確鑿并有法定依據，對公民處以二百元以下、對法人或者其他組織處以三千元以下罰款或者警告的行政處罰的，可以當場作出行政處罰決定。法律另有規定的，從其規定。

　　第二十條 除本辦法第十九條規定情形以外，各級稅務機關應按照普通程序作出行政處罰決定。按照普通程序實施行政處罰，應當在執法文書中對事實認定、法律適用、基準適用等說明理由。第二十一條 案件有下列情形之一的，應當通過法制審核;未經法制審核或者審核未通過的，不得作出行政處罰決定。

　　(一)涉及重大公共利益的;

　　(二)直接關系當事人或者第三人重大權益，經過聽證程序的;

　　(三)案件情況疑難復雜、涉及多個法律關系的;

　　(四)法律、法規規定應當進行法制審核的其他情形。

　　第二十二條 對情節復雜、爭議較大、處罰較重、影響較廣或者擬減輕處罰等稅務行政處罰案件，應當經過集體審議決定，由實施行政處罰的稅務機關負責人召集，有關部門參加。集體審議意見由參與審議人員簽名確認，并由實施行政處罰的稅務機關負責人批準。集體審議有不同意見的，應一并記錄在案并簽名。

　　第二十三條 各級稅務機關全面依法行政工作領導小組應當加強規范稅務行政處罰裁量權工作的組織領導。

　　第二十四條 各級稅務機關應當通過稅收執法督察、執法責任制考核、稅收執法案卷評查等工作方式，加強對行使稅務行政處罰裁量權的監督檢查。

　　第二十五條 本辦法自2022年2月1日起施行。 《國家稅務總局海南省稅務局關于發布<稅務行政處罰裁量權實施辦法>的公告》 (國家稅務總局海南省稅務局公告2019年第4號)同時廢止。

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