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保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)銷(xiāo)員：3個(gè)減稅大紅包等你查收
2021-06-10
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來(lái)源：稅屋
保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員從事保單銷(xiāo)售代理服務(wù)，并從保險(xiǎn)公司取得傭金收入。營(yíng)業(yè)稅制度下，營(yíng)銷(xiāo)員要就傭金收入繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增后則改為繳納增值稅。營(yíng)改增使?fàn)I銷(xiāo)員這一群體享受到實(shí)實(shí)在在的減稅利好，具體是通過(guò)三重減稅效應(yīng)實(shí)現(xiàn)的。
第一，享受免稅范圍的標(biāo)準(zhǔn)由月“營(yíng)業(yè)額”未達(dá)到3萬(wàn)元改為月“銷(xiāo)售額”未達(dá)到3萬(wàn)元，使得享受免稅的營(yíng)銷(xiāo)員群體增加。營(yíng)業(yè)稅制度下，對(duì)營(yíng)銷(xiāo)員取得的月?tīng)I(yíng)業(yè)額（傭金收入）不超過(guò)3萬(wàn)元的，免征營(yíng)業(yè)稅；增值稅下，對(duì)營(yíng)銷(xiāo)員月銷(xiāo)售額（傭金收入）不超過(guò)3萬(wàn)元的，免征增值稅。表面看兩者并沒(méi)有差別，不會(huì)影響稅負(fù)的變化。但由于營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，“營(yíng)業(yè)額”包含營(yíng)業(yè)稅額，即月含稅傭金收入低于3萬(wàn)元的享受免稅待遇。增值稅是價(jià)外稅，“銷(xiāo)售額”中不包含增值稅額，即月不含稅傭金收入低于3萬(wàn)元的享受免稅待遇，按3%的征收率換算為含稅口徑，相當(dāng)于月含稅傭金收入低于3.09萬(wàn)元的享受增值稅免稅待遇。這意味著月含稅傭金收入超過(guò)3萬(wàn)元但不超過(guò)3.09萬(wàn)元這一區(qū)間的保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員，營(yíng)業(yè)稅制度下要征稅，增值稅制度下則免稅。因此，營(yíng)改增使得更多的營(yíng)銷(xiāo)員享受到免稅優(yōu)惠，納稅的營(yíng)銷(xiāo)員人數(shù)會(huì)相應(yīng)減少，從而從整體看起到了減稅的效果。
第二，對(duì)納稅的營(yíng)銷(xiāo)員來(lái)說(shuō)，作為計(jì)稅依據(jù)的銷(xiāo)售額為不含稅金額，使得同一含稅收入情況下，增值稅下的計(jì)稅依據(jù)較營(yíng)業(yè)稅下有所降低。增值稅為價(jià)外稅，作為計(jì)稅依據(jù)的“銷(xiāo)售額”是不包含增值稅額的或者說(shuō)是不含稅金額。對(duì)月傭金收入較高從而處于納稅區(qū)間的營(yíng)銷(xiāo)員來(lái)說(shuō)，這意味著同一含稅收入情況下，計(jì)算增值稅的計(jì)稅依據(jù)（銷(xiāo)售額）有所降低。假定某營(yíng)銷(xiāo)員月含稅傭金收入為A（A>3.09萬(wàn)元），營(yíng)業(yè)稅制度下的計(jì)稅依據(jù)為A，增值稅制度下的計(jì)稅依據(jù)則為A/（1+3%），顯然［A÷（1+3%）］
第三，從營(yíng)業(yè)稅5%的稅率降為增值稅3%的征收率，會(huì)明顯降低納稅營(yíng)銷(xiāo)員的增值稅負(fù)擔(dān)。營(yíng)業(yè)稅制度下，營(yíng)銷(xiāo)員取得傭金收入繳納營(yíng)業(yè)稅的稅率為5%。增值稅下，營(yíng)銷(xiāo)員作為其他個(gè)人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按3%征收率計(jì)稅。假定計(jì)稅依據(jù)不變，與5%的營(yíng)業(yè)稅稅率相比，3%的征收率使得稅負(fù)下降40%。
舉例來(lái)說(shuō)，假定某營(yíng)銷(xiāo)員當(dāng)月取得含稅傭金收入40000元，營(yíng)業(yè)稅制度下，應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅=40000×5%=2000元；增值稅制度下，應(yīng)繳增值稅=40000÷（1+3%）×3%=1165元。與營(yíng)業(yè)稅及附加相比，營(yíng)改增后稅負(fù)下降41.75%。
需要說(shuō)明，營(yíng)銷(xiāo)員取得傭金收入，不僅要繳納流轉(zhuǎn)稅及附加，還要繳納個(gè)人所得稅。具體是對(duì)傭金收入扣除繳納的流轉(zhuǎn)稅及附加、展業(yè)成本后的余額，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。由于少繳增值稅，增加了計(jì)算個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額，因此繳納的個(gè)人所得稅會(huì)有所增加。這樣，對(duì)傭金收入處于納稅區(qū)間的營(yíng)銷(xiāo)員來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增后營(yíng)銷(xiāo)員的稅后凈所得會(huì)增加，但增加的幅度比增值稅的下降幅度會(huì)小一些。?
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