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保險業營銷員：3個減稅大紅包等你查收
2021-06-10
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來源：稅屋
保險營銷員從事保單銷售代理服務，并從保險公司取得傭金收入。營業稅制度下，營銷員要就傭金收入繳納營業稅，營改增后則改為繳納增值稅。營改增使營銷員這一群體享受到實實在在的減稅利好，具體是通過三重減稅效應實現的。
第一，享受免稅范圍的標準由月“營業額”未達到3萬元改為月“銷售額”未達到3萬元，使得享受免稅的營銷員群體增加。營業稅制度下，對營銷員取得的月營業額（傭金收入）不超過3萬元的，免征營業稅；增值稅下，對營銷員月銷售額（傭金收入）不超過3萬元的，免征增值稅。表面看兩者并沒有差別，不會影響稅負的變化。但由于營業稅是價內稅，“營業額”包含營業稅額，即月含稅傭金收入低于3萬元的享受免稅待遇。增值稅是價外稅，“銷售額”中不包含增值稅額，即月不含稅傭金收入低于3萬元的享受免稅待遇，按3%的征收率換算為含稅口徑，相當于月含稅傭金收入低于3.09萬元的享受增值稅免稅待遇。這意味著月含稅傭金收入超過3萬元但不超過3.09萬元這一區間的保險營銷員，營業稅制度下要征稅，增值稅制度下則免稅。因此，營改增使得更多的營銷員享受到免稅優惠，納稅的營銷員人數會相應減少，從而從整體看起到了減稅的效果。
第二，對納稅的營銷員來說，作為計稅依據的銷售額為不含稅金額，使得同一含稅收入情況下，增值稅下的計稅依據較營業稅下有所降低。增值稅為價外稅，作為計稅依據的“銷售額”是不包含增值稅額的或者說是不含稅金額。對月傭金收入較高從而處于納稅區間的營銷員來說，這意味著同一含稅收入情況下，計算增值稅的計稅依據（銷售額）有所降低。假定某營銷員月含稅傭金收入為A（A>3.09萬元），營業稅制度下的計稅依據為A，增值稅制度下的計稅依據則為A/（1+3%），顯然［A÷（1+3%）］
第三，從營業稅5%的稅率降為增值稅3%的征收率，會明顯降低納稅營銷員的增值稅負擔。營業稅制度下，營銷員取得傭金收入繳納營業稅的稅率為5%。增值稅下，營銷員作為其他個人適用簡易計稅方法，按3%征收率計稅。假定計稅依據不變，與5%的營業稅稅率相比，3%的征收率使得稅負下降40%。
舉例來說，假定某營銷員當月取得含稅傭金收入40000元，營業稅制度下，應繳營業稅=40000×5%=2000元；增值稅制度下，應繳增值稅=40000÷（1+3%）×3%=1165元。與營業稅及附加相比，營改增后稅負下降41.75%。
需要說明，營銷員取得傭金收入，不僅要繳納流轉稅及附加，還要繳納個人所得稅。具體是對傭金收入扣除繳納的流轉稅及附加、展業成本后的余額，按“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅。由于少繳增值稅，增加了計算個人所得稅的應納稅所得額，因此繳納的個人所得稅會有所增加。這樣，對傭金收入處于納稅區間的營銷員來說，營改增后營銷員的稅后凈所得會增加，但增加的幅度比增值稅的下降幅度會小一些。?
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