政策篇
一、小規模納稅人減免增值稅政策具體內容是什么？
答：自2023年1月1日至2027年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
文件依據：
《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）
《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023 年第1號）
《財政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第19號）
二、小規模納稅人適用減免增值稅政策應如何開具發票？
答：小規模納稅人取得應稅銷售收入，適用3%征收率的應稅銷售收入減按1%征收率征收增值稅的，應按照1%征收率開具增值稅發票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發票。
小規模納稅人取得應稅銷售收入，適用月銷售額10萬元以下（含本數）免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發票。
文件依據：
《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023 年第1號）
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三、現行小型微利企業的企業所得稅優惠內容是什么？
答：對小型微利企業減按25%計算應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅政策，延續執行至2027年12月31日。
文件依據：
《財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號）
四、小型微利企業需要符合哪些條件？
答：小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。
從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
文件依據：
《財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號）
五、退役士兵從事個體經營有何稅收優惠？
答：自2023年1月1日至2027年12月31日，自主就業退役士兵從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月）內按每戶每年20000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體限額標準。
文件依據：
《財政部 稅務總局 退役軍人事務部關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局 退役軍人事務部公告2023年第14號）
六、企業招用退役士兵有何稅收優惠？
答：自2023年1月1日至2027年12月31日，企業招用自主就業退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年（36個月）內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準。
文件依據：
《財政部 稅務總局 退役軍人事務部關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局 退役軍人事務部公告2023年第14號）
七、重點群體從事個體經營有何稅收優惠？
答：自2023年1月1日至2027年12月31日，脫貧人口（含防止返貧監測對象，下同）、持《就業創業證》（注明“自主創業稅收政策”或“畢業年度內自主創業稅收政策”）或《就業失業登記證》（注明“自主創業稅收政策”）的人員，從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月）內按每戶每年20000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體限額標準。
文件依據：
《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 農業農村部關于進一步支持重點群體創業就業有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 農業農村部公告2023年第15號）
八、企業招用重點群體有何稅收優惠？
答：自2023年1月1日至2027年12月31日，企業招用脫貧人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上且持《就業創業證》或《就業失業登記證》（注明“企業吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年（36個月）內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。
文件依據：
《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 農業農村部關于進一步支持重點群體創業就業有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 農業農村部公告2023年第15號）
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九、重點群體創業就業如何享受稅收優惠政策？需要留存什么資料？
答：1.重點群體從事個體經營：
（1）脫貧人口從事個體經營的，向主管稅務機關申報納稅時享受優惠。
（2）登記失業半年以上的人員，零就業家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡的登記失業人員，以及畢業年度內高校畢業生從事個體經營的，先申領《就業創業證》。失業人員在常住地公共就業服務機構進行失業登記，申領《就業創業證》。畢業年度內高校畢業生在校期間憑學生證向公共就業服務機構申領《就業創業證》，或委托所在高校就業指導中心向公共就業服務機構代為申領《就業創業證》；畢業年度內高校畢業生離校后可憑畢業證直接向公共就業服務機構按規定申領《就業創業證》。
申領后，相關人員可持《就業創業證》（或《就業失業登記證》，下同）、個體工商戶登記執照（未完成“兩證整合”的還須持《稅務登記證》）向創業地縣以上（含縣級，下同）人力資源社會保障部門提出申請。縣以上人力資源社會保障部門應當按照《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 農業農村部關于進一步支持重點群體創業就業有關稅收政策的公告》（2023 年第 15 號）的規定，核實其是否享受過重點群體創業就業稅收優惠政策。對符合規定條件的人員在《就業創業證》上注明“自主創業稅收政策”或“畢業年度內自主創業稅收政策”。登記失業半年以上的人員，零就業家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡的登記失業人員，以及畢業年度內高校畢業生向主管稅務機關申報納稅時享受優惠。
2.企業招用重點群體：
享受招用重點群體就業稅收優惠政策的企業，持下列材料向縣以上人力資源社會保障部門遞交申請：
（1）招用人員持有的《就業創業證》（脫貧人口不需提供）。
（2）企業與招用重點群體簽訂的勞動合同（副本），企業依法為重點群體繳納的社會保險記錄。通過內部信息共享、數據比對等方式審核的地方，可不再要求企業提供繳納社會保險記錄。
招用人員發生變化的，應向人力資源社會保障部門辦理變更申請。
企業招用重點群體享受本項優惠的，由企業留存以下材料備查：
（1）登記失業半年以上的人員的《就業創業證》（注明“企業吸納稅收政策”，招用脫貧人口無需提供）。
（2）縣以上人力資源社會保障部門核發的《企業吸納重點群體就業認定證明》。
（3）《重點群體人員本年度實際工作時間表》。
文件依據：
支持小微企業和個體工商戶發展優惠政策指引（1.0）
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十、退役士兵創業就業如何申報享受優惠？享受稅收優惠政策時需要留存什么資料？
答：1.退役士兵從事個體經營：
自主就業退役士兵從事個體經營的，在享受稅收優惠政策進行納稅申報時，注明其退役軍人身份，并將《中國人民解放軍退出現役證書》、《中國人民解放軍義務兵退出現役證》、《中國人民解放軍士官退出現役證》或《中國人民武裝警察部隊退出現役證書》、《中國人民武裝警察部隊義務兵退出現役證》、《中國人民武裝警察部隊士官退出現役證》留存備查。
2.企業招用退役士兵：
企業招用自主就業退役士兵享受稅收優惠政策的，將以下資料留存備查：
（1）招用自主就業退役士兵的《中國人民解放軍退出現役證書》、《中國人民解放軍義務兵退出現役證》、《中國人民解放軍士官退出現役證》或《中國人民武裝警察部隊退出現役證書》、《中國人民武裝警察部隊義務兵退出現役證》、《中國人民武裝警察部隊士官退出現役證》；
（2）企業與招用自主就業退役士兵簽訂的勞動合同（副本），為職工繳納的社會保險費記錄；
（3）自主就業退役士兵本年度在企業工作時間表。
文件依據：
《財政部 稅務總局 退役軍人事務部關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局 退役軍人事務部公告2023年第14號）
支持小微企業和個體工商戶發展優惠政策指引（1.0）
十一、2023年企業研發費用加計扣除的新政策具體內容是什么？
答：企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
文件依據：
《財政部 稅務總局關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第7號）
十二、企業預繳申報時，是否可以享受研發費用加計扣除政策？
答：自2023年1月1日起，企業7月份預繳申報第2季度（按季預繳）或6月份（按月預繳）企業所得稅時，能準確歸集核算研發費用的，可以結合自身生產經營實際情況，自主選擇就當年上半年研發費用享受加計扣除政策。
對7月份預繳申報期未選擇享受優惠的企業，在10月份預繳申報或年度匯算清繳時能夠準確歸集核算研發費用的，可結合自身生產經營實際情況，自主選擇在10月份預繳申報或年度匯算清繳時統一享受。
企業10月份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業所得稅時，能準確歸集核算研發費用的，企業可結合自身生產經營實際情況，自主選擇就當年前三季度研發費用享受加計扣除政策。
對10月份預繳申報期未選擇享受優惠的企業，在年度匯算清繳時能夠準確歸集核算研發費用的，可結合自身生產經營實際情況，自主選擇在年度匯算清繳時統一享受。
文件依據：
《財政部關于優化預繳申報享受研發費用加計扣除政策有關事項的公告》（國家稅務總局?財政部公告2023年第11號）
十三、企業預繳申報時，應如何申報享受研發費用加計扣除政策?
答：企業享受研發費用加計扣除優惠政策采取“真實發生、自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式，由企業依據實際發生的研發費用支出，自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》享受稅收優惠，并根據享受加計扣除優惠的研發費用情況（上半年或前三季度）填寫《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）。《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012）與規定的其他資料一并留存備查。
文件依據：
《財政部關于優化預繳申報享受研發費用加計扣除政策有關事項的公告》（國家稅務總局?財政部公告2023年第11號）
十四、個體工商戶減半征收個人所得稅政策的具體規定是什么？如何申報享受？
答：自2023年1月1日至2027年12月31日，對個體工商戶年應納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現行其他個人所得稅優惠政策的基礎上，可疊加享受本條優惠政策。個體工商戶不區分征收方式，均可享受。
個體工商戶需將按上述方法計算得出的減免稅額填入對應經營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。對于通過電子稅務局申報的個體工商戶，稅務機關將提供該優惠政策減免稅額和報告表的預填服務。實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務機關按照減免后的稅額進行稅款劃繳。
文件依據：
《財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號）
《國家稅務總局關于進一步落實支持個體工商戶發展個人所得稅優惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第12號）
十五、2023年增值稅加計抵減政策的具體內容是什么？
答：自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規定執行：
（一）允許生產性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產性服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
（二）允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
文件依據：
《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）
十六、電子發票服務平臺與稅控設備開具的紙質發票在票面上有什么區別？
答：電子發票服務平臺開具的紙質專票、紙質普票與現行紙質專票、紙質普票相比，主要區別在于電子發票服務平臺開具紙質專票、紙質普票后，紙質專票、紙質普票密碼區不再展示發票密文，密碼區將展示電子發票服務平臺賦予的20位發票號碼以及全國增值稅發票查驗平臺網址。
操作篇
十七、企業收到“優化紙質發票開票渠道”的短信或電話通知，未開具的空白紙質發票如何處理？
答：優化紙質發票開票渠道不強制繳銷增值稅發票開票軟件領取的仍未開具的空白紙質發票。
數電票試點納稅人可以在稅控設備內將已領用的紙質結存發票開具完畢并完成驗舊，再次申領的紙質發票將切換為使用電子發票服務平臺開具，不再使用原稅控設備開具。
試點納稅人如有需要，可通過作廢并驗舊原稅控設備中未開具的空白結存紙質發票，再次申領紙質發票后即可通過電子發票服務平臺開具。
十八、企業收到“優化紙質發票開票渠道”的短信或電話通知，稅控設備如何處理？
答：納稅人可以根據實際情況選擇是否繳銷稅控設備。若選擇暫不繳銷稅控設備每個月仍需抄報稅清卡。
十九、使用電子發票服務平臺開具紙質發票是否需要進行號碼段分配才能開具發票？
答：電子發票服務平臺設置普通開具模式和多窗口開具模式。普通開具模式下領取發票后，開票員即可使用，無需分配號段。多窗口開具模式下，領取發票后，可以進行號段分配，分配后開票員可用于開具發票。
納稅人可自行切換開具模式，當納稅人存在多個開票員需要開具數電紙質發票時，納稅人需要開啟多窗口開具模式。多窗口開具模式與現行稅控系統的主分開票機開具模式相似，應用此開具模式的開票企業主要是總分機構類企業，如石油、電力、連鎖銷售等企業，也包括其他開票量較大、開票點較多的企業。
二十、企業收到“優化紙質發票開票渠道”的短信或電話通知了，現在新領取紙質發票后，無法讀入到稅控設備中，應如何處理？
答：自2023年8月起，原使用增值稅發票開票軟件（即稅控設備，包括稅務Ukey、金稅盤、稅控盤）開具增值稅紙質專用發票和增值稅紙質普通發票（以下簡稱紙質發票）的試點納稅人，將分批次逐步切換至電子發票服務平臺開具。試點納稅人在稅控設備內將已領用的紙質結存發票開具完畢并完成驗舊或者通過作廢并驗舊原稅控設備中未開具的空白結存紙質發票，紙質發票結存為0，再次申領的紙質發票將切換為使用電子發票服務平臺開具，不再使用原稅控設備開具。
電子發票服務平臺開具紙質發票具體操作步驟：開票員登錄電子稅務局→【我要辦稅】→【開票業務】→【藍字發票開具】→【立即開票】，點擊【紙質發票】，選擇發票票類，根據需要選擇特定業務/差額征稅/減按征稅等項目，點擊【確定】，進入發票填開界面，相關信息填寫完成，即開具紙質發票。
二十一、如何通過電子發票服務平臺開具紙質發票？
答：登錄電子稅務局→【我要辦稅】→【開票業務】→【藍字發票開具】→【立即開票】，點擊【紙質發票】，選擇發票票類，根據需要選擇特定業務/差額征稅/減按征稅等項目，點擊【確定】，進入發票填開界面，相關信息填寫完成，即開具紙質發票。
二十二、開具數電票后打印發票提示未檢測到打印服務該怎么辦？
答：開具數電票時，如果電腦安裝打印控件成功后點擊打印仍提示“本機未檢測到打印服務”，常見原因：（1）瀏覽器安全設置原因；（2）納稅人安裝控件版本有誤，舊版本控件未卸載干凈。
解決方法：
（1）檢查電腦是否成功安裝打印控件。如果未安裝打印控件，請點擊提示內的“下載打印程序”按鈕完成安裝，如下圖：
（2）確認安裝完畢控件后，完成瀏覽器安全設置。
步驟1
步驟2
步驟3
步驟4
（3）已進行安全設置，仍提示非最新版本，卸載舊版本后，選擇最新控件，點擊鼠標右鍵，點擊以管理員身份運行，重新安裝最新控件。
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