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政策解讀 關于《國家稅務總局遼寧省稅務局關于發(fā)布〈遼寧省稅務行政處罰裁量基準〉的公告》的解讀
2022-11-10
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來源：遼寧政策解讀
為貫徹落實中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，進一步優(yōu)化稅務執(zhí)法方式，規(guī)范稅務行政處罰裁量權行使，切實推動稅務執(zhí)法、服務、監(jiān)管理念方式手段創(chuàng)新，打造“法治良好”稅收營商環(huán)境，更好服務市場主體，國家稅務總局遼寧省稅務局制發(fā)了《國家稅務總局遼寧省稅務局關于發(fā)布<遼寧省稅務行政處罰裁量基準>的公告》（以下簡稱《公告》）。現解讀如下：
一、《公告》出臺背景是什么？
近年來，黨中央、國務院對進一步優(yōu)化稅務執(zhí)法方式提出了新的要求，遼寧省委、省政府提出全力打造“辦事方便、法治良好、成本競爭力強、生態(tài)宜居”的一流市場化、法治化、國際化營商環(huán)境；同時，2021年行政處罰法重新修訂，完善了不予行政處罰情形，明確了裁量基準作為規(guī)范行政處罰權行使的重要依據。因此，面對新形勢、新情況、新要求，國家稅務總局遼寧省稅務局決定重新制發(fā)《遼寧省稅務行政處罰裁量基準》。
二、《公告》有哪些特點？
（一）充分體現行政處罰法最新精神
《公告》嚴格落實新修訂的《中華人民共和國行政處罰法》第三十三條第一款“初次違法且危害后果輕微并及時改正的，可以不予行政處罰。”有關精神和國家稅務總局關于稅務行政處罰“首違不罰”有關要求，堅持處罰與教育相結合的原則，對符合“首違不罰”條件的初次違法列入“輕微”階次，不予行政處罰，以充分發(fā)揮“首違不罰”的積極作用，體現“柔性執(zhí)法有溫度”，提升納稅人、扣繳義務人和其他稅務行政相對人的獲得感和稅法遵從度。
（二）更大程度上體現處罰公平
一是規(guī)范稅務行政處罰標準。公告發(fā)布了76項稅收違法行為的稅務行政處罰裁量基準，每項違法行為根據違法程度劃分為“輕微”“較輕”“一般”“嚴重”四個階次，分別對應不同的裁量基準，每一階次對罰款執(zhí)行標準設置“最低限額”和“最高限額”。具體裁量階次的適用根據違法行為發(fā)生的次數、時限、份數、金額、情節(jié)等考量因素進行判定，并設定了“最低限度”和“最高限度”，同時通過“具體情形特征”對“考量因素”進行細化說明。裁量基準涉及8部法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件中的33個法條，基本涵蓋日常征管、稅務稽查及其他類型處罰。公告實施后，稅務行政處罰將在全省范圍內實現“同錯同罰”。
二是通過輔助裁量系統(tǒng)固化處罰結果。將部分稅務行政處罰裁量基準內嵌于金稅三期稅收管理系統(tǒng)，對申報、發(fā)票、登記等日常征管類處罰自動計算出處罰結果，并固化處罰結果，人為無法改動，規(guī)避處罰隨意性。
（三）更有利于操作執(zhí)行
裁量基準明確了各種違法程度的具體情形特征，便于稅務執(zhí)法人員和行政相對人理解掌握。
《國家稅務總局遼寧省稅務局關于發(fā)布〈遼寧省稅務行政處罰裁量基準〉的公告》（2021年第1號）
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