近日，河南多地出現持續強降水天氣，引發嚴重內澇災害，不少企業和個人的財產都遭受了嚴重損失，生產經營也受到了嚴重影響。自然災害無情，稅費優惠有愛，為支持受災地區生產自救、重建家園，鼓勵和引導社會各界力量參與救災及災后恢復重建。國家稅務總局河南省稅務局對截至2021年7月有效的納稅人繳費人遭遇自然災害可以享受的優惠政策進行了梳理，對熱點問題進行了解答，編寫成支持災后重建稅費優惠政策宣傳手冊，為遭受內澇災害的企業和個人提供稅費援助。

　　

　　第一部分  政策指引

　　

　　一、增值稅

　　1.符合條件的增值稅小規模納稅人免征增值稅

　　【享受主體】

　　增值稅小規模納稅人

　　【優惠內容】

　　自2021年4月1日-2022年12月31日，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。

　　【享受條件】

　　1．適用于增值稅小規模納稅人（包括：企業和非企業單位、個體工商戶、其他個人）。

　　2.小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

　　3.適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。

　　【政策依據】

　　1.《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人免征增值稅政策的公告》（2021年第11號）

　　2.《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2021年第5號）

　　

　　2.階段性減免增值稅小規模納稅人增值稅

　　【享受主體】

　　增值稅小規模納稅人

　　【優惠內容】

　　自2020年3月1日至2021年12月31日，河南省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，按以下公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

　　【享受條件】

　　享受政策的主體為增值稅小規模納稅人。

　　【政策依據】

　　1.《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（2020年第13號）

　　2.《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）

　　3.《財政部 稅務總局關于延長小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》（2020年第24號）

　　4.《財政部 稅務總局關于延續實施應對疫情部分稅費優惠政策的公告》（2021年第7號）第一條

　　

　　3.自然災害造成損失對應的進項稅額可以抵扣

　　【享受主體】

　　增值稅一般納稅人

　　【優惠內容】

　　因自然災害造成的損失，不屬于應作進項稅額轉出處理的“非正常損失”，損失對應的進項稅額可以繼續抵扣。

　　【享受條件】

　　增值稅一般納稅人因自然災害造成了損失。

　　【政策依據】

　　1.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十四條

　　2.《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一第二十八條

　　

　　4.被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅

　　【享受主體】

　　獲得保險賠付的被保險人

　　【優惠內容】

　　被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅。

　　【享受條件】

　　被保險人取得的收入是保險賠付。

　　【政策依據】

　　《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件二第一條（二）第三項

　　

　　5.救災救濟糧免征增值稅

　　【享受主體】

　　糧食企業

　　【優惠內容】

　　經縣（含）以上人民政府批準，憑救災救濟糧食（證）按規定的銷售價格向需救助的災民供應的糧食免征增值稅。

　　【享受條件】

　　1.適用于國有糧食購銷企業以外的其他糧食企業。

　　2.經縣（含）以上人民政府批準，憑救災救濟糧食（證）按規定的銷售價格向需救助的災民供應的糧食。

　　【政策依據】

　　《財政部國家稅務總局關于糧食企業增值稅征免問題的通知》（財稅字〔1999〕198號）第二條第二項

　　

　　二、企業所得稅

　　6.小型微利企業減免企業所得稅

　　【享受主體】

　　小型微利企業

　　【優惠內容】

　　2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　2019年1月1日至2021年12月31日，對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　【享受條件】

　　小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

　　從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

　　【政策依據】

　　1.《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減6免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條

　　2.《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（2019年第2號）

　　3.《財政部 稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（2021年第12號）

　　4.《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》（2021年第8號）

　　

　　7.資產損失稅前扣除

　　【享受主體】

　　遭受資產損失的企業

　　【優惠內容】

　　企業實際發生的與取得收入有關的、合理的損失，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規定扣除。

　　【享受條件】

　　1.適用于遭受資產損失的企業

　　2.須為企業實際發生的與取得收入有關的、合理的損失

　　3.實際發生的資產損失是指減除責任人賠償和保險賠款之后的余額。

　　4.企業向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。企業應當完整保存資產損失相關資料，保證資料的真實性、合法性。

　　【政策依據】

　　1.《財政部 國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）

　　2.《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告〔2011〕25號）

　　3.《國家稅務總局關于企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）

　　

　　8.公益性捐贈稅前扣除

　　【享受主體】

　　發生公益性捐贈企業

　　【優惠內容】

　　企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

　　【享受條件】

　　1.公益性捐贈支出是指通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業的捐贈支出。

　　2.公益慈善事業，應當符合《中華人民共和國公益事業捐贈法》第三條對公益事業范圍的規定或者《中華人民共和國慈善法》第三條對慈善活動范圍的規定。

　　3.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

　　4.公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關在接受捐贈時，應當按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區、直轄市財政部門監（?。┲频墓媸聵I捐贈票據，并加蓋本單位的印章。

　　企業將符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除，應當留存相關票據備查。

　　【政策依據】

　　1.《中華人民共和國企業所得稅法》

　　2.《財政部 稅務總局關于公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》（財稅〔2018〕15號）

　　3.《財政部 稅務總局 民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關事項的公告》（財政部公告2020年第27號）

　　

　　三、個人所得稅

　　9.個體工商戶應納稅所得不超過100萬元部分個人所得稅減半征收

　　【享受主體】

　　個體工商戶

　　【優惠內容】

　　2021年1月1日至2022年12月31日，對個體工商戶經營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，再減半征收個人所得稅。

　　【享受條件】

　　1.不區分征收方式，均可享受。

　　2.在預繳稅款時即可享受。

　　3.按照以下方法計算減免稅額：減免稅額=（個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經營所得應納稅所得額）×（1-50%）。

　　4.減免稅額填入對應經營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。

　　【政策依據】

　　1.《財政部 稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（2021年第12號）

　　2.《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》（2021年第8號）

　　

　　10.取得救濟金、保險賠款、撫恤金、生活補助費免征個人所得稅

　　【享受主體】

　　取得救濟金、保險賠款、撫恤金、生活補助費的納稅人

　　【優惠內容】

　　個人按照規定取得的救濟金、保險賠款、撫恤金，免征個人所得稅。

　　個人按照規定取得的臨時性生活困難補助免征個人所得稅。

　　【享受條件】

　　上述所稱生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規定從提留的福利費或者工會經費中向其支付的臨時性生活困難補助。

　　【政策依據】

　　1.《中華人民共和國個人所得稅法》

　　2.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》

　　3.《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發〔1998〕155號）

　　

　　11.減征個人所得稅

　　【享受主體】

　　遭受嚴重自然災害的納稅人

　　【優惠內容】

　　對于因嚴重自然災害造成重大損失的納稅人，可減半征收個人所得稅。

　　【享受條件】

　　1.納稅人因嚴重自然災害造成了重大損失。

　　2.向主管稅務機關備案

　　【政策依據】

　　1.《中華人民共和國個人所得稅法》

　　2.《河南省地方稅務局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（豫地稅發〔1995〕147號）

　　

　　12.公益性捐贈稅前扣除

　　【享受主體】

　　進行公益性捐贈的個人

　　【優惠內容】

　　個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的，從其規定。

　　【享受條件】

　　1.公益性捐贈需通過中華人民共和國境內公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關進行。

　　2.捐贈用于教育、扶貧、濟困等公益性慈善事業。

　　3.境內公益性社會組織，包括依法設立或登記并按規定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團體

　　4.個人通過扣繳義務人享受公益捐贈扣除政策,應當告知扣繳義務人符合條件可扣除的公益捐贈支出金額，并提供捐贈票據的復印件，其中捐贈股權、房產的還應出示財產原值證明。扣繳義務人應當按照規定在預扣預繳、代扣代繳稅款時予扣除，并將公益捐贈扣除金額告知納稅人。

　　【政策依據】

　　1.《中華人民共和國個人所得稅法》

　　2.《財政部 稅務總局關于公益性慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第99號）

　　

　　四、房產稅、城鎮土地使用稅

　　13.停用房屋免征房產稅

　　【享受主體】

　　房產稅納稅人

　　【優惠內容】

　　經有關部門鑒定，對毀損不堪居住和使用的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產稅；

　　房屋大修導致連續停用在半年以上的，在大修期間可免征房產稅。

　　【享受條件】

　　1.毀損不堪居住和使用的房屋和危險房屋需經有關部門鑒定，在停止使用后享受。

　　2.房屋大修導致連續停用半年以上。

　　3.自行判定、申報享受，相關證明材料留存備查。

　　【政策依據】

　　《財政部 國家稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》（財稅地字〔1986〕8號）

　　《國家稅務總局關于房產稅部分行政審批項目取消后加強后續管理工作的通知》（國稅函〔2004〕839號）

　　

　　14.房產稅、城鎮土地使用稅困難性減免

　　【享受主體】

　　房產稅，城鎮土地使用稅納稅人

　　【優惠內容】

　　納稅人生產經營困難，符合政策規定的可申請減免房產稅、城鎮土地使用稅困難減免。

　　【享受條件】

　　1.納稅人所處的行業及經營項目符合國家產業政策。

　　2.納稅人生產經營困難，連續三年發生虧損，或遭受嚴重自然災害，損失嚴重。

　　3.納稅人年度內發放職工工資比較困難，且納稅人職工平均工資低于當地職工平均工資水平。

　　4.由主管稅務機關核準。

　　【政策依據】

　　1.《房產稅暫行條例》

　　2.《土地使用稅暫行條例》

　　3.《河南省城鎮土地使用稅實施辦法》（河南省人民政府令第201號）

　　4.《河南省人民政府關于做好房產稅征管工作的通知》（豫政〔2020〕5號）

　　

　　五、契稅

　　15.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，免征契稅。

　　【享受主體】

　　房產所有人

　　【優惠內容】

　　因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，免征契稅。

　　【享受條件】

　　1.僅限于住房。

　　2.不可抗力是指自然災害等不能預見、不能避免、不能克服的客觀情況。

　　【政策依據】

　　《契稅暫行條例》（2021年9月1日期《契稅法》實行）

　　《河南省契稅實施辦法》（河南省人民政府令第50號發布；河南省人民政府令第185號第一次修訂）

　　

　　六、印花稅

　　16.搶險救災物資運輸運費結算憑證免征印花稅

　　【享受主體】

　　貨物運輸合同立合同人

　　【優惠內容】

　　凡附有縣級以上(含縣級)人民政府搶險救災物資運輸證明文件的運費結算憑證，免納印花稅。

　　【享受條件】

　　附有縣級以上(含縣級)人民政府搶險救災物資運輸證明文件的運費結算憑證。

　　【政策依據】

　　《國家稅務總局關于貨運憑證征收印花稅幾個具體問題的通知》（國稅發〔1990〕173號）

　　

　　七、車船稅

　　17.受災車船減免

　　【享受主體】

　　車船稅納稅人

　　【優惠內容】

　　對受地震、洪澇等嚴重自然災害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車船，當年免征車船稅。

　　【享受條件】

　　適用于受洪澇等嚴重自然災害影響納稅困難的納稅人。

　　【政策依據】

　　《中華人民共和國車船稅法》

　　《中華人民共和國車船稅法實施條例》

　　《河南省車船稅實施辦法》（河南省人民政府令第144號）

　　

　　18.報廢、滅失車船退還車船稅

　　【享受主體】

　　車船稅納稅人

　　【優惠內容】

　　在一個納稅年度內，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月起至該納稅年度終了期間的稅款。

　　【享受條件】

　　適用于在一個納稅年度內，已完稅的車船報廢、滅失的納稅人。

　　【政策依據】

　　《中華人民共和國車船稅法實施條例》

　　

　　八、資源稅

　　19.因意外事故或自然災害等原因遭受重大損失的納稅人減征資源稅

　　【享受主體】

　　資源稅納稅人

　　【優惠內容】

　　根據《中華人民共和國資源稅法》第七條規定，河南省納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，按其損失金額的百分之五十減征資源稅，減稅額最高不超過其遭受重大損失當年應納資源稅總額。

　　【享受條件】

　　1.適用于因意外事故或自然災害等原因遭受重大損失的納稅人。

　　2.需要將縣級以上政府應急管理部門會同有關部門認定的相關材料留存備查。

　　【政策依據】

　　1.《中華人民共和國資源稅法》

　　2.《河南省人民代表大會常務委員會關于河南省資源稅適用稅率等事項的決定》（河南省第十三屆人民代表大會常務委員會公告第40號）

　　

　　九、社會保險費

　　20.執行階段性降低失業、工傷保險費率政策

　　【享受主體】

　　符合政策規定的繳費人

　　【優惠內容】

　　繼續按照執行階段性降低失業保險、工傷保險費率政策至2022年4月30日之規定，做好社保費征繳服務工作。其中，失業保險費率仍按1%執行。繼續執行階段性降低工傷保險費率政策,按原統籌地區基金結余情況區別確定,截至2020年12月31日，工傷保險基金累計結余可支付月數在18至23個月的統籌地區繼續執行費率下調20%的政策，累計結余可支付月數在24個月以上的統籌地區繼續執行費率下調50%的政策，累計結余可支付月數低于18個月后停止下調。

　　【享受條件】

　　所在統籌區符合優惠政策執行條件

　　【政策依據】

　　1.《河南省人力資源和社會保障廳 河南省財政廳 國家稅務總局河南省稅務局關于做好2021年社會保險繳費有關問題的通知》（豫人社辦〔2021〕8號）

　　2.《河南省人力資源和社會保障廳關于做好2021年度階段性降低工傷保險費率的通知》（豫人社辦〔2021〕29號）

　　

　　21.執行靈活就業人員繳費優惠政策

　　【享受主體】

　　靈活就業人員

　　【優惠內容】

　　靈活就業人員可在本省規定繳費基數上下限范圍內選擇適當的繳費基數，可選擇按月、按季、按半年、按年繳費。對在2020年7至12月份自愿緩繳的月度可于2021年12月底前進行補繳，繳費基數按2020繳費年度個人繳費基數上下限范圍內自主選擇，補繳不加收滯納金。2021年新參保的無雇工的個體工商戶和各類靈活就業人員，可按規定補繳2020年1月至12月的社會保險費，但不得以事后補繳2020年以前社會保險費的方式增加繳費年限。

　　【享受條件】

　　符合優惠政策規定

　　【政策依據】

　　1.《河南省人力資源和社會保障廳 河南省財政廳 國家稅務總局河南省稅務局關于做好2021年社會保險繳費有關問題的通知》（豫人社辦〔2021〕8號）

　　2.《河南省人力資源和社會保障廳關于做好2021年度階段性降低工傷保險費率的通知》（豫人社辦〔2021〕29號）

　　

　　22.執行領取失業保險金人員繳費優惠政策

　　【享受主體】

　　領取失業保險金或失業補助金期間的參保人員

　　【優惠內容】

　　參保人員領取失業保險金或失業補助金期間，可以靈活就業人員身份由個人按規定繳納企業職工基本養老保險費。

　　【享受條件】

　　符合優惠政策規定

　　【政策依據】

　　1.《河南省人力資源和社會保障廳 河南省財政廳 國家稅務總局河南省稅務局關于做好2021年社會保險繳費有關問題的通知》（豫人社辦〔2021〕8號）

　　2.《河南省人力資源和社會保障廳關于做好2021年度階段性降低工傷保險費率的通知》（豫人社辦〔2021〕29號）

　　

　　

　　第二部分  政策問答

　　

　　一、總體情況

　　問題1：稅務部門支持災后重建主要有哪些稅收優惠政策？

　　答：我省此次強降雨引發的洪澇災害，給很多企業和個人的財產帶來了嚴重損失，生產經營也受到了嚴重影響。為支持受災地區生產自救、重建家園，鼓勵和引導社會各界力量參與災后恢復重建，國家稅務總局河南省稅務局對支持災后重建政策進行了系統梳理，主要有兩個方面的優惠政策：

　　一方面是普惠性的減稅降費政策，為企業減稅降負，支持企業復工復產。主要有：先進制造業增值稅留抵退稅政策，對符合規定條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額；增值稅小規模納稅人起征點提高政策，2021年3月31日-2022年12月31日，將增值稅小規模納稅人起征點從每月10萬元提高至15萬元（按季45萬元）；小微企業和個體工商戶減稅政策，在繼續執行2019年小微企業普惠性減稅政策的基礎上，對小微企業和個體工商戶應納稅所得額100萬以下的部分，再減半征所得稅。

　　另一方面是支持災后重建的專項政策，為企業減輕損失、鼓勵社會各界參與救災，加快恢復災后重建。主要有：納稅人因自然災害造成的損失所對應的增值稅進項稅額可以抵扣支持；企業實際發生的與取得收入有關的、合理的損失，減除責任人賠償和保險賠款之后的余額，準予在計算應納稅所得額時扣除政策；對因嚴重自然災害造成重大損失的納稅人，減半征收個人所得稅政策；遭受嚴重自然災害損失嚴重的納稅人，符合困難減免條件的，可申請房產稅、城鎮土地使用稅困難減免政策；企業或個人通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關，用于符合法律規定的公益慈善事業捐贈支出，準予按稅法規定在計算應納稅所得額時扣除政策；被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅政策；個人按照規定取得的救濟金、保險賠款、撫恤金，以及按照規定取得的臨時性生活困難補助，免征個人所得稅政策。

　　問題2：稅務部門為支持災后重建推出了哪些征管服務措施？

　　答：考慮到災后納稅人可能面臨的困難，同時因為目前我省疫情的特殊情況，我們也推出了專門的征管服務措施，方便納稅人辦稅繳費。

　　一是延期申報和延期繳納稅款。對因受災情疫情影響，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的納稅人、扣繳義務人，可以在征期內申請延期納稅申報，主管稅務機關依法及時予以核準。因災情、疫情影響逾期申報或逾期報送相關資料的，免予行政處罰。對因受災情疫情影響，不能按期繳納稅款的納稅人，可以申請辦理延期繳納稅款，稅務機關依法及時核準延期繳納稅款申請，核準延期繳納稅款期限最長不超過3個月，延期期間不計滯納金。對受災情疫情影響新增欠稅，暫緩發布欠稅公告。

　　二是簡化發票領用流程，實現增值稅發票領用業務全省通辦，將納稅人離線開票時限最長延長至168小時，最大限度滿足納稅人合理用票需求。

　　三是拓展辦稅方式，大力推進非接觸式辦稅，暢通“網上辦”、“掌上辦”“豫事辦”等非接觸式辦稅繳費渠道，引導納稅人繳費人通過電子稅務局、手機APP等網上平臺辦理涉稅業務，確保辦理稅費業務安全高效。對確需到辦稅服務廳實名辦稅的人員，可通過核驗登記證件、身份證件等方式進行驗證，暫不要求“刷臉”驗證。

　　四是對受災情疫情影響的企業，辦理出口退（免）稅實行“隨報隨審”，不受次數限制。對因受災情疫情造成尚未申報退（免）稅的紙質單證、資料損毀滅失的，按有關規定應補辦但確實無法補辦的，稅務機關可依據相關電子信息辦理出口退（免）稅。

　　

　　二、貨物和勞務稅

　　問題3：企業的貨物和不動產在自然災害中受損，已經抵扣的進項稅額是否需要做進項稅額轉出？

　　答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十四條、《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第二十八條的規定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質的損失，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。根據上述規定，納稅人自然災害損失不屬于非正常損失，不必做進項稅額轉出。

　　比如，某食品加工廠今年七月初剛購進一批面粉，但因暴雨廠區積水，造成該批面粉全部被洪水浸泡，這種損失不屬于增值稅政策規定的非正常損失，企業購進面粉取得的進項稅額可以正常的從銷項稅額中抵扣，不需要做進項轉出。

　　又比如，某汽車經銷4S店尚未銷售的新車，被洪水浸泡后報廢，類似這種因為自然災害造成的損失，均不屬于稅收政策規定的非正常損失，對應的進項稅額可以正常抵扣，不需要做進項轉出。

　　問題4：企業或個人遭受洪澇災害后，獲得的保險賠付是否需要繳納增值稅？

　　答：根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2的規定，被保險人獲得的保險賠付為不征收增值稅項目，不需要繳納增值稅。因此，企業或者個人為財產投交保險，在洪澇災害后經保險公司查勘損失以后確定的保險賠付，按照稅收政策規定不屬于征收增值稅的項目，無需繳納增值稅。

　　問題5：納稅人因受災導致網絡中斷或網絡不穩定，無法正常在線開具發票怎么辦？

　　答：納稅人可向主管稅務機關提出延長離線開票時限申請，主管稅務機關根據納稅人實際情況可將納稅人離線開票時限從原來最長72小時延長至最長168小時。

　　問題6：納稅人因受災無法前往主管稅務機關領取增值稅發票，此種情況下納稅人應當怎么辦？

　　答：為充分滿足納稅人合理用票需求，進一步優化納稅服務，我省進一步簡化了發票領用流程，實現增值稅發票領用業務全省通辦。納稅人可以不受經營地點和所屬主管稅務機關的限制，自主選擇到省內任一辦稅服務廳申請領取增值稅發票。

　　

　　三、企業所得稅

　　問題7：此次災情中很多企業的倉庫、設備被淹，遭受了不小損失，對此企業所得稅方面有什么相應的扶持政策？

　　答：對企業在生產經營活動中實際發生的、與取得應稅收入有關的資產損失，包括現金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權投資損失，固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失等，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除。企業因此次災情遭受的損失屬于因自然災害等不可抗力因素造成的損失，可以按照規定予以扣除。

　　在計算稅前扣除的金額上，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，準予扣除。比如:對企業因災情而毀損、報廢的固定資產或存貨，以該固定資產的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產或存貨毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除；企業因災情導致無法收回的除貸款類債權外的應收、預付賬款，減除可收回金額后確認的無法收回的金額，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除。

　　在稅前扣除資產損失的程序上，稅務機關也進行了全面簡化，企業僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》即可直接扣除，無需向稅務機關提前報送資產損失相關資料，也無需稅務機關事先審核批準，相關證明資產損失發生的資料由企業留存備查。同時企業應當完整保存資產損失相關資料，保證資料的真實性、合法性。

　　企業需要保存的資產損失相關證據包括具有法律效力的外部證據和特定事項的企業內部證據。具有法律效力的外部證據，是指司法機關、行政機關、專業技術鑒定部門等依法出具的與本企業資產損失相關的具有法律效力的書面文件；特定事項的企業內部證據，是指會計核算制度健全、內部控制制度完善的企業，對各項資產發生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質等內部證明或承擔責任的聲明。需要特別說明的是，為貫徹落實黨中央、國務院關于減證便民、優化服務的要求，稅務機關進一步簡化了企業資產損失的留存備查資料，取消了關于資產損失專業技術鑒定意見（報告）以及中介機構專項報告，改為留存備查自行出具的有法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關損失的書面申明即可，減輕了企業負擔。

　　問題8：此次防汛救災過程中，社會各界紛紛解囊相助，捐贈熱情高漲。對捐助救災的企業，在企業所得稅方面有什么相應的優惠政策？

　　答：企業通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關，用于符合法律規定的公益慈善事業捐贈支出，準予按稅法規定在計算應納稅所得額時扣除。本次應對防汛救災和災后重建的捐贈支出，屬于符合法律規定的公益慈善事業捐贈支出，可以按照規定稅前扣除。

　　在企業計算捐贈支出稅前扣除時需要注意以下幾個問題：

　　一是在稅前扣除的金額上，按照現行規定，企業符合條件的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的大于零的數額。

　　二是在捐贈途徑上，企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構的捐贈支出準予扣除，這里所指的公益性社會組織，應當依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。為方便納稅主體查詢，省級以上財政、稅務、民政部門會及時在官方網站上發布具備公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會組織名單公告。企業或個人可通過上述渠道查詢社會組織公益性捐贈稅前扣除資格及有效期。

　　三是在捐贈票據上，公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關在接受捐贈時，應當按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區、直轄市財政部門監（?。┲频墓媸聵I捐贈票據，并加蓋本單位的印章。企業將符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除，應當留存相關票據備查。

　　

　　四、個人所得稅

　　問題9：這次特大洪災中，受災縣區的小微企業、個體工商戶損失特別嚴重，恢復生產較為困難，請問在個人所得稅方面有何支持政策？

　　答：按照現行國家和我省個人所得稅政策和國家支持小微企業發展的稅收政策規定，對于因自然災害遭受重大損失的獨資、合伙企業及個體工商戶，實行減半征收個人所得稅。

　　問題10：這次特大洪災給人民群眾生命財產造成巨大損失，為了緩解受災群眾的生活困難，各級政府、保險公司和相關部門及時對受災群眾發放了救濟金、保險賠款、撫恤金以及困難補助，請問受災個人取得這類救濟補助金需要繳納個人所得稅嗎？

　　答：按照個人所得稅政策規定，個人按照規定取得的救濟金、保險賠款、撫恤金和臨時性生活困難補助，免征個人所得稅。

　　問題11：一方有難、八方支援，在我省這次特大洪災的救災及災后重建中，全國社會各界給予了大力支持和慷慨捐助，有很多個人主動奉獻愛心，捐款捐物。請問個人捐贈是否可以稅前扣除？

　　答：按照現行政策，個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。您提到的這次洪災中個人捐贈，屬于公益慈善捐贈，如果個人通過公益慈善組織、縣級以上人民政府進行的捐贈，在不超過其申報的應納稅所得額30%的部分,可以從其應納稅所得額中扣除。

　　

　　五、財產和行為稅

　　問題12：納稅人房屋因災受損需要進行大修，大修期間能享受哪些優惠政策？

　　答：按照《國家稅務總局關于房產稅部分行政審批項目取消后加強后續管理工作的通知》（國稅函〔2004〕839號）規定，納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅。

　　問題13：納稅人因災毀損的房屋能享受哪些優惠政策？

　　答：按照《財政部 國家稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》（（86）財稅地字第8號）第十六條規定，經有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產稅。

　　問題14：納稅人因災受損嚴重，生產經營困難，能否申請房產稅、城鎮土地使用稅困難減免？

　　答：按照《河南省人民政府關于做好房產稅征管工作的通知》、《河南省城鎮土地使用稅實施辦法》規定同時符合以下條件可申請房產稅、城鎮土地使用稅困難性減免：納稅人所處的行業及經營項目符合國家產業政策；遭受嚴重自然災害，損失嚴重；納稅人年度內發放職工工資比較困難，且納稅人職工平均工資低于當地職工平均工資水平。

　　問題15：納稅人住房因災滅失，重新購買住房的，能否享受契稅優惠政策？

　　答：按《河南省契稅實施辦法》第九條規定，納稅人遭受洪災滅失住房重新購買住房免征契稅。

　　

　　六、資源和環境稅

　　問題16：我省納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，能否減征資源稅？

　　答：按照《中華人民共和國資源稅法》第七條規定，納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，按其損失金額的百分之五十減征資源稅，減稅額最高不超過其遭受重大損失當年應納資源稅總額。凡我省納稅人符合以上規定的，可自行申報享受該稅收優惠政策，納稅人無需專門向稅務部門申請，將縣級以上政府應急管理部門會同有關部門認定的相關材料留存備查即可。

　　

　　七、非稅收入

　　問題17：現在稅務部門除了征收稅收以外還有許多的非稅收入，面對災情和疫情，非稅收入征收管理上落實了哪些優惠政策？

　　答：面對災情和疫情，稅務部門嚴格落實國務院和省政府的各項優惠政策，抓實抓細，確保繳費人應享盡享：企業殘疾人就業保障金30人以下免征、增值稅小規模納稅人教育費附加和地方教育附加減半征收、繳費人文化事業建設費全免等優惠政策紅利。

　　

　　八、社會保險費

　　問題18：今年我省部分地區尤其是鄭州、新鄉、鶴壁等地受強降雨影響，受災嚴重，現在疫情防控又疊加影響。請問稅務部門作為社保費征繳部門，在企業社保費征繳方面有哪些支持災后重建的措施？

　　答：這次我省受強降雨和疫情雙重影響，受災嚴重，稅務部門堅決將社保費惠企政策貫徹執行到位，全力支持災后重建，具體有三項措施：

　　一、繼續執行階段性降低失業、工傷保險費率政策。繼續按照執行階段性降低失業保險、工傷保險費率政策至2022年4月30日之規定，做好社保費征繳服務工作。其中，失業保險費率仍按1%執行。繼續執行階段性降低工傷保險費率政策,按原統籌地區基金結余情況區別確定,截至2020年12月31日，工傷保險基金累計結余可支付月數在18至23個月的統籌地區繼續執行費率下調20%的政策，累計結余可支付月數在24個月以上的統籌地區繼續執行費率下調50%的政策，累計結余可支付月數低于18個月后停止下調。

　　二、嚴格執行靈活就業人員繳費優惠政策。靈活就業人員可在本省規定繳費基數上下限范圍內選擇適當的繳費基數，可選擇按月、按季、按半年、按年繳費。對在2020年7至12月份自愿緩繳的月度可于2021年12月底前進行補繳，繳費基數按2020繳費年度個人繳費基數上下限范圍內自主選擇，補繳不加收滯納金。2021年新參保的無雇工的個體工商戶和各類靈活就業人員，可按規定補繳2020年1月至12月的社會保險費，但不得以事后補繳2020年以前社會保險費的方式增加繳費年限。

　　三、嚴格執行領取失業保險金人員繳費優惠政策。參保人員領取失業保險金或失業補助金期間，可以靈活就業人員身份由個人按規定繳納企業職工基本養老保險費。

　　

　　九、納稅服務

　　問題19：因災未能及時履行納稅義務的是否影響納稅信用等級？

　　答：由于不可抗力造成納稅人未能及時履行納稅義務的，不影響其納稅信用評價。同時稅務部門將增強主動服務意識，優化“銀稅智通車”線上平臺，全面升級“銀稅互動”品牌，更好地幫助企業將納稅信用轉化為“活錢”，破解民營和小微企業融資難題、幫助企業解危紓困。

　　

　　十、征收管理

　　問題20：稅務部門支持災后重建在征收管理方面有哪些措施？

　　答：此次全省各地遭受特大暴雨災情和新冠肺炎突發疫情，納稅人正常辦理涉稅業務造成重大影響，為進一步便利納稅人繳費人辦理稅費業務，支持企業災后重建，推出以下措施：

　　    一、做好延期申報。對2021年8月份無法按期辦理納稅申報的納稅人，可在征期內提出延期納稅申報申請，主管稅務機關依法及時予以核準。對受災特別嚴重的地區，納稅人由于災情疫情影響逾期申報或逾期報送相關資料的，免予行政處罰，不認定為非正常戶，不調整納稅信用等級。

　　二、做好延期繳納稅款。對因災情疫情受到重大影響的納稅人，可依法辦理延期繳納稅款申請，稅務機關依法及時予以核準，積極幫助企業緩解資金壓力。

　　三、持續推進“非接觸式”辦稅。全省各級稅務機關進一步暢通“網上辦”“掌上辦”等“非接觸式”辦稅繳費渠道，積極拓展線上辦稅范圍，引導納稅人繳費人通過電子稅務局、手機APP等網上平臺辦理涉稅業務，確保辦理稅費業務安全高效。

　　

　　十一、出口退稅

　　問題21：企業尚未申報出口貨物退（免）稅的紙質單證、資料受災損毀、滅失的，后續如何申報辦理退（免）稅業務？

　　答：對受災企業申報、辦理出口貨物退（免）稅的紙質單證、資料因受災導致損毀、滅失的，應分別按照以下情況處理：

　　一、對企業尚未申報出口貨物退（免）稅的紙質單證、資料損毀、滅失的，稅務機關開辟綠色通道，按有關規定為出口企業及時補辦；對確實無法補辦相關單證的，由企業提出書面申請，經主管稅務機關核準后，依據相關單證電子信息審核辦理出口貨物退（免）稅。

　　二、對稅務機關已受理企業申報尚未辦理出口貨物退（免）稅的，因受災造成紙質單證、資料損毀、滅失的，稅務機關可依據相關單證電子信息的審核結果辦理出口貨物退（免）稅。

　　問題22：為幫助出口企業盡快恢復生產經營，稅務機關對出口企業申報、辦理出口退（免）稅業務提供了哪些便利化措施？

　　答：為緩解災害對出口貨物退（免）稅工作帶來的不利影響，幫助出口企業盡快恢復生產經營：

　　一、在全省范圍內，按相關規定全面實行出口退（免）稅無紙化申報，對申報、證明辦理、退庫等出口退（免）稅業務實行“網上辦理”，切實方便出口企業辦理退稅；

　　二、對新鄉衛輝等部分受災嚴重、尚未恢復工作條件的地區，實行同城通辦或市局機關待辦核準退稅，確保出口企業及時獲取相關出口退稅款。

　　               

       第三部分  政策解讀

1.支持災后恢復重建增值稅政策解讀

2.支持災后恢復重建企業所得稅政策解讀

3.支持災后恢復重建財產和行為稅政策解讀