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關于《國家稅務總局上海市稅務局關于擴大全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票方范圍的公告》的解讀
2022-07-17
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來源：上海政策解讀
為落實中辦、國辦印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》要求，繼續(xù)加大全面數(shù)字化的電子發(fā)票（以下簡稱“全電發(fā)票”）推廣使用力度。經(jīng)國家稅務總局同意，決定擴大全電發(fā)票受票方范圍。為此，國家稅務總局上海市稅務局發(fā)布了《國家稅務總局上海市稅務局關于擴大全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票方范圍的公告》（以下稱《公告》）。現(xiàn)解讀如下：
一、擴大全電發(fā)票受票方范圍的背景是什么？
為貫徹落實中辦、國辦關于穩(wěn)步實施發(fā)票電子化改革的部署安排，前期國家稅務總局在內蒙古自治區(qū)、上海市、廣東省（不含深圳市）3個地區(qū)開展了全電發(fā)票試點工作。為進一步推進全電發(fā)票試點工作，國家稅務總局本著穩(wěn)妥有序的原則，現(xiàn)決定分批逐步擴大受票方范圍。
二、《公告》發(fā)布后，試點納稅人怎樣開具紅字發(fā)票？
對于開票有誤、銷貨退回、服務中止、銷售折讓等情形，需要試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具紅字發(fā)票的，按以下規(guī)定執(zhí)行：
（一）受票方未做用途確認及入賬確認的，開票方在電子發(fā)票服務平臺填開《紅字發(fā)票信息確認單》（以下簡稱《確認單》）后全額開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質發(fā)票，無需受票方確認。原藍字發(fā)票為紙質發(fā)票的，開票方應收回原紙質發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得受票方有效證明。其中，《確認單》需要與對應的藍字發(fā)票信息相符。
（二）受票方已進行用途確認或入賬確認的，受票方為試點納稅人，開票方或受票方均可在電子發(fā)票服務平臺填開并上傳《確認單》，經(jīng)對方在電子發(fā)票服務平臺確認后，開票方全額或部分開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質發(fā)票；受票方為非試點納稅人，由開票方在電子發(fā)票服務平臺或由受票方在增值稅發(fā)票綜合服務平臺填開并上傳《確認單》，經(jīng)對方在增值稅發(fā)票綜合服務平臺確認后，開票方全額或部分開具紅字全電發(fā)票或紅字紙質發(fā)票。其中，《確認單》需要與對應的藍字發(fā)票信息相符。
受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應當暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得開票方開具的紅字發(fā)票后，與《確認單》一并作為記賬憑證。
例1：2022年6月，L公司（試點納稅人）銷售一批服裝給M公司（試點納稅人），已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，M公司已確認用途。2022年7月，該批服裝發(fā)生銷貨退回。
情形一：M公司財務人員通過電子發(fā)票服務平臺填開并上傳《確認單》，選擇原因和對應的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。L公司財務人員通過電子發(fā)票服務平臺完成確認后，L公司財務人員據(jù)此開具紅字全電發(fā)票。
情形二：L公司財務人員通過電子發(fā)票服務平臺填開并上傳《確認單》，選擇原因和對應的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。M公司財務人員通過電子發(fā)票服務平臺完成確認后，L公司財務人員據(jù)此開具紅字全電發(fā)票。
例2：2022年6月，N公司（試點納稅人）銷售一批玩具給P公司（非試點納稅人），已開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，P公司已確認用途。2022年7月，該批玩具發(fā)生銷貨退回。
情形一：N公司財務人員通過電子發(fā)票服務平臺填開并上傳《確認單》，選擇原因和對應的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。P公司財務人員通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺完成確認后，N公司財務人員據(jù)此開具紅字全電發(fā)票。
情形二：P公司財務人員通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺填開并上傳《確認單》，選擇原因和對應的藍字發(fā)票信息，錄入金額和稅額。N公司財務人員通過電子發(fā)票服務平臺完成確認后,據(jù)此開具紅字全電發(fā)票。
（三）試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具的全電發(fā)票或紙質發(fā)票已用于申請出口退稅、代辦退稅的，暫不允許開具紅字發(fā)票。
三、《公告》調整的主要內容是什么？
根據(jù)《公告》規(guī)定，自2022年6月21日起，上海市試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺開具的發(fā)票的受票方范圍分批逐步推廣至全國，具體受票擴圍時間以各省級稅務機關試點公告為準。
轉載連接：http://shanghai.chinatax.gov.cn/zcfw/zcjd/202206/t463014.html
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