概述

電力行業（electric power industry)是將煤炭、石油、天然氣、核燃料、水能、海洋能、風能、太陽能、生物質能等一次能源經發電設施轉換成電能,再通過輸電、變電與配電系統供給用戶作為能源的工業部門。生產、輸送和分配電能的部門。

內容

一、發電廠按當期廠供電量， 依核定的定額稅率計算發電環節的增值稅， 不得抵扣進項稅額，向發電廠所在地稅務征收機關申報納稅。其計算公式為：

預征稅額＝廠供電量×定額稅率（ 每千千瓦時４元）

二、供電局按當期實際取得的銷售額，依核定的征收率計算供電環節的增值稅，不得抵扣進稅額，向供電局所在地稅務征收機關申報納稅。

其計算公式為：

預征稅額＝銷售額×征收率

三、電力公司月末依據其公司的全部銷售額和進項稅額，計算當期增值稅應納稅額，并根據發電環節和供電環節預征的增值稅稅額，計算應補（退）稅額，向電力公司所在地稅務征收機關申報納稅。其計稅公式為：

應納稅額＝銷項稅額－進項稅額

應補（退）稅額＝應納稅額－發、供電環節預征增值稅稅額

如電力公司當期銷項稅額小于進項稅額和應納稅額小于發電、供電環節預征增值稅稅額，不足抵扣時，其不足部分可結轉下期繼續抵扣。

四、電力企業各種價外費用從1994年9月10日起征收增值稅規定：

1.對電力企業隨電價收取的各種價外費用一律在供電環節依照適用的增值稅稅率征收增值稅，并且不分攤扣除進項稅額。

2.供電企業按照（國稅明電〔1993〕75號）通知規定上報的《電力企業增值稅進項稅額和銷項稅額統計表》中，均不包括各種價外費用和三峽工程建設基金及已繳納的增值稅稅額。電力企業集團、省電力公司在按增值稅納稅申報的統一規定匯總計算全部銷項稅額、應納稅額和應補（退）稅額時，亦不包含上述各種價外費用和三峽工程建設基金及已繳納的增值稅稅額。

案例／解析

問：發電廠生產的電部分自用，是否需要繳納增值稅？

答：按照《增值稅暫行條例實施細則》第四條規定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

（四）將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

（五）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

（六）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

（七）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

（八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

發電廠生產的電部分自用，不屬于上述任何一種視同銷售貨物的行為，是企業正常生產經營的需要，因此，無需繳納增值稅。