號(hào)外號(hào)外

嚴(yán)查利用“稅收洼地”逃避稅！

劃重點(diǎn)：

1、對(duì)利用“稅收洼地”的避稅行為加大監(jiān)督檢查力度，被首次提出！

而且，對(duì)隱瞞收入、虛列成本、轉(zhuǎn)移利潤以及利用“陰陽合同”和關(guān)聯(lián)交易等逃避稅行為，加強(qiáng)預(yù)防性制度建設(shè)，加大依法防控和監(jiān)督檢查力度。



2、精準(zhǔn)有效打擊“假企業(yè)”虛開發(fā)票、“假出口”騙取退稅、“假申報(bào)”騙取稅費(fèi)優(yōu)惠等行為，保障國家稅收安全。

對(duì)重大涉稅違法犯罪案件，依法從嚴(yán)查處曝光并按照有關(guān)規(guī)定納入企業(yè)和個(gè)人信用記錄，共享至全國信用信息平臺(tái)。

常見的“稅收洼地”優(yōu)惠政策

稅收洼地的優(yōu)勢(shì)是什么？

具體來看，常見的“稅收洼地”優(yōu)惠政策包括：

一是稅收返還

各地為了招商引資，會(huì)推出稅收返還。說是稅收返還，實(shí)際是財(cái)政補(bǔ)貼，將稅收收入地方留成的部分補(bǔ)貼給納稅人，補(bǔ)貼的金額與交稅金額直接掛鉤。

稅收返還會(huì)涉及到中央政府與地方政府（省、市、縣）的財(cái)政收入分配比例。各稅種的分配比例不同，比如，增值稅是5：5，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅是6：4，地方政府會(huì)從自己分配的收入里拿出一部分返還。

二是核定征收

比如企業(yè)在“稅收洼地”新成立了個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)按照一定標(biāo)準(zhǔn)和辦法進(jìn)行核定征收，核定征收后整體稅負(fù)遠(yuǎn)低于傳統(tǒng)征稅方式水平。

正是基于“稅收洼地”優(yōu)惠政策，在“稅收洼地”征管范圍內(nèi)注冊(cè)的企業(yè)，可以充分利用這些稅收優(yōu)惠政策提供的紅利，大幅度減輕自身稅務(wù)負(fù)擔(dān)。



不用園區(qū)，政策存在哪些差異？

雖然我國多地都推出了“稅收洼地”，但政策存在諸多差異，對(duì)比來看，不同之處主要集中在以下方面。

一、需不需要實(shí)地注冊(cè)和經(jīng)營

比如江蘇此前規(guī)定有限公司、分公司、子公司注冊(cè)（不需實(shí)地辦公），即可在地方招商工業(yè)園區(qū)內(nèi)享受到地方性的稅收優(yōu)惠政策。而有的地方規(guī)定，一般納稅人必須在園區(qū)內(nèi)注冊(cè)且實(shí)際開展業(yè)務(wù)，才能享受到地方性的稅收優(yōu)惠政策。

二、是否能提供稅收返還以外的優(yōu)惠

比如，此前江西規(guī)定，一般納稅人在地方招商工業(yè)園區(qū)內(nèi)注冊(cè)，除了可享受到地方稅收返還的優(yōu)惠政策外，還可以享受一定期限的免稅等優(yōu)惠，而有的“稅收洼地”是不能提供免稅優(yōu)惠的。

三、稅收返還比例不同

比如此前江蘇規(guī)定，地方政府對(duì)于在當(dāng)?shù)貓@區(qū)入駐的企業(yè)，會(huì)對(duì)入駐企業(yè)所繳納的稅收按一定比例返還，可以返到地方留存（增值稅50%，企業(yè)所得稅40%）的70%~85%。而重慶此前規(guī)定，地方政府會(huì)對(duì)入駐企業(yè)所繳納的稅收按一定比例返還，最高可以返到地方留存（增值稅50%，企業(yè)所得稅40%）的60%~80%。可見，返還比例有高有低，不盡相同。

通過對(duì)比可見，各地提供的“稅收洼地”優(yōu)惠，主要聚焦在稅負(fù)率、稅收返還比例等方面，雖然比例和規(guī)模略有不同，但政策施行后，都切切實(shí)實(shí)讓企業(yè)享受到了稅收折扣，給企業(yè)提供了便利。

為何嚴(yán)查“稅收洼地”避稅？

所謂的“稅收洼地”可信嗎？



一、什么是稅收洼地？

稅收洼地是指在特定的行政區(qū)域，在稅務(wù)管轄區(qū)，區(qū)域內(nèi)政府為了吸引企業(yè)入駐、擴(kuò)充本地稅收來源、促進(jìn)本地經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，從而制定一系列的稅收優(yōu)惠政策、地方留存返還政策、簡(jiǎn)化稅收征管辦法等行為，來吸引企業(yè)的入駐，在這個(gè)區(qū)域稅收稅收征管范圍內(nèi)注冊(cè)的企業(yè)，可以充分利用這些稅收優(yōu)惠政策，從而大幅度減輕稅負(fù)，這個(gè)行政區(qū)域就稱之為“稅收洼地”。

二、稅收洼地的類型

1、以核定征收為主的稅收洼地

核定征收主要是針對(duì)新成立的小規(guī)模公司，考慮到?jīng)]法設(shè)立自身的賬簿，公司體系不完善等，鼓勵(lì)全民創(chuàng)業(yè)時(shí)就會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行核定征收，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，也相對(duì)的促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展壯大。

這是合理合法的核定征收政策，地方也會(huì)出具相關(guān)的政策文件以及相關(guān)的核定征收鑒定表，按照一年一出的方式對(duì)企業(yè)進(jìn)行核定。

一般走的就是用核定的方法來征收個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等等，這個(gè)稅收洼地的政策是不穩(wěn)定的，比如2018年出現(xiàn)的范XX明星案之后，其所涉及的霍爾果斯以核定征收為主的洼地紛紛要求所有的藝人們補(bǔ)交了三年的稅金。

2、以財(cái)政為征收的稅收洼地

以政府返還為主的稅收洼地是比較可信的。

它是讓企業(yè)首先合法納稅然會(huì)根據(jù)企業(yè)的納稅額高低，按照地方留存收入的一定比例或者大部分比例再次返還給投資者，這種政府為背書的洼地政策是比較可信的。

根據(jù)法律、行政法規(guī)及部門規(guī)章規(guī)定，稅務(wù)部門針對(duì)特定地域的納稅人或特定的稅種在征稅時(shí)實(shí)施減征或免征，直接降低納稅人的應(yīng)納稅額，從而降低納稅人的實(shí)際稅負(fù)。

三、稅收洼地的風(fēng)險(xiǎn)

1、利用核定征收的“空殼公司”虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)大

例如，增值稅一般納稅人A公司，為了減少企業(yè)所得稅，專門在稅收洼地成立了一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)B給A公司開具費(fèi)用發(fā)票。

B企業(yè)利用核定征收的優(yōu)惠政策，個(gè)人所得稅稅負(fù)較低，但A公司利潤大幅下降，企業(yè)所得稅大幅下降。B公司享受優(yōu)惠政策但沒有實(shí)質(zhì)性運(yùn)營，而且涉及虛開發(fā)票，風(fēng)險(xiǎn)非常大！ 

2、利用核定征收的“空殼公司”轉(zhuǎn)讓利潤風(fēng)險(xiǎn)大

例如，增值稅一般納稅人A公司，為了減少企業(yè)所得稅，專門在稅收洼地成立了一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。A公司將貨物以較低的價(jià)格銷售給B公司，B公司再按照正常價(jià)格銷售給客戶。B企業(yè)利用核定征收的優(yōu)惠政策，個(gè)人所得稅稅負(fù)較低，而A公司由于銷售收入下降，企業(yè)所得稅大幅下降。A、B公司之間的關(guān)聯(lián)交易缺乏商業(yè)目的，屬于有意偷逃稅款，面臨被納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)！

3、高管注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)籌劃工資風(fēng)險(xiǎn)大

例如，甲是A公司的高管，年薪較高，適用45%的個(gè)人所得稅稅率。為了降低稅負(fù)，甲成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，給A公司開具發(fā)票收取咨詢費(fèi)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可申請(qǐng)核定征收，稅負(fù)較低，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。 若甲依然為A公司員工，則甲成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)給A公司開具發(fā)票可能涉及到虛開發(fā)票，若甲和A公司解除了勞動(dòng)合同，只有服務(wù)協(xié)議，那么甲實(shí)質(zhì)上作為勞動(dòng)者的權(quán)益將無法保障，也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。 

四、對(duì)于核定征收類的“稅收洼地”稅局主要查什么？

1、是否對(duì)增值稅一般納稅人實(shí)行核定征收；

2、是否對(duì)金融企業(yè)、經(jīng)濟(jì)鑒證類中介機(jī)構(gòu)等特殊行業(yè)進(jìn)行核定征收；

3、是否對(duì)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的匯總納稅企業(yè)實(shí)行核定征收；

4、核定應(yīng)稅所得率適用情況，是否存在超率核定；

5、對(duì)年收入和利潤變化明顯超過20%以上的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否履行調(diào)整應(yīng)納稅所得率的職責(zé)；

6、對(duì)申報(bào)表收入和財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)不一致企業(yè)的糾正情況；

7、對(duì)核定征收企業(yè)發(fā)票管控及注銷管理情況；

8、其他需要關(guān)注事項(xiàng)。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)如何監(jiān)督？

1、嚴(yán)格落實(shí)對(duì)特定行業(yè)和一定規(guī)模以上的納稅人不得核定征收的要求。

2、對(duì)現(xiàn)存核定征收企業(yè)，積極引導(dǎo)企業(yè)建賬立制，盡快轉(zhuǎn)為查賬征收企業(yè)；

3、對(duì)于年收入和利潤額變化明顯超過20%以上的企業(yè)，要切實(shí)調(diào)整應(yīng)稅所得率；

4、對(duì)于總局和省局直接修改征管鑒定的企業(yè)，應(yīng)采取相應(yīng)措施加大核查和日常評(píng)估力度；

5、關(guān)注核定征收企業(yè)的發(fā)票管控和注銷管理情況，履行相應(yīng)的征管職責(zé)。

        “稅收洼地”≠“避稅天堂”



1.返還比例風(fēng)險(xiǎn)

有些園區(qū)以高額稅收返還作為噱頭去招商，然而實(shí)際中是否能夠獲得返還是另外一回事。如果企業(yè)對(duì)此沒有足夠的了解，就存在被騙的風(fēng)險(xiǎn)啦。

2.虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)

通過購買方打款給洼地企業(yè)，洼地企業(yè)開票給購買方，洼地企業(yè)交了稅之后把余下的款通過私卡或者其他方式轉(zhuǎn)給洼地企業(yè)受控人，構(gòu)成虛開發(fā)票事實(shí)回款。這種行為也是很容易引起管轄區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注！

3.關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)

洼地企業(yè)和購買方如果股東是親屬關(guān)系，實(shí)質(zhì)上就構(gòu)成關(guān)聯(lián)交易，有共同的投資和被投資關(guān)系，從洼地開出的票，容易被稅務(wù)認(rèn)定為關(guān)聯(lián)交易。

4.個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的成立是否具有合理的商業(yè)目的

大家切記不要僅僅為了開票而去稅收洼地設(shè)立公司，一定要有清晰的戰(zhàn)略定位。

設(shè)立個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，必須符合經(jīng)營需求、更要符合集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展的要求，將設(shè)立的個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)融入到企業(yè)的日常經(jīng)營中去，融入到整個(gè)產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈中去，這才具有合理的商業(yè)目的。

5.個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外是否有合理的定價(jià)

個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所提供服務(wù)或勞務(wù)、商品的定價(jià)，價(jià)格明顯偏高或者偏低都帶有人為轉(zhuǎn)移利潤的嫌疑。

開具高額發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)是很大的，因?yàn)檫@是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)的重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)，價(jià)格的合理性是非常重要的因素之一！一旦過了，不合理了，就難以自圓其說！

希望以上內(nèi)容可以幫到大家